最新政府会计制度-平行记账(运用举例)

最新《政府会计制度》-平行记账（运用举例）如，用现金进行业务活动。

例：购买文件柜1个，计210元，用现金支付。

填制凭证：

为了更好地弄懂科目分类，下面我们先讲科目明细。

第一章科目分类明细

财政拨款收入（财务收入类）

①一级单位（与财政局直接发生联系，即财政拨付的款项，直接到账的单位）

②二级单位（与财政局间接发生联系，即财政拨付的款项，到达的是本单位的上一级单位）

业务活动费用（财务支出类）

【基本支出】包括：人员经费、日常公用经费两项。

【项目支出】包括：其他资本性支出（专款部分）、基本建设支出（专款部分）。

【人员经费支出】是指：工资福利费用、对个人和家庭补助费用的款项。

【日常公用经费支出】是指：商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分）、基本建

设支出（非专款部分）的款项。

【项目支出】基本预算以外，财政预算专款安排的支出。显著特点：专项专款

财政拨款预算收入（预算收入类）

事业支出（预算支出类）

费用树状图

第二章资产类

温馨提示：请第一章所有的科目分类打印出来，再看后面的凭证，就会一目了然。1001 库存现金

①到银行提取现金，作备用金。

例：到银行取出现金5000元，作为备用金。

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②买打印纸、饮用水等，用现金支付。

例：购买打印纸1箱，计200元，用现金支付。填制凭证：

③水费、电费缴费，用现金支付。

例：2月份电费缴费，计70元，用现金支付。填制凭证：

1002 银行存款

①收到上级拨款。

例：收到上级拨入的8月份工资，计30000元，【本款项由财政局拨款到上级单位，再由上级单位拨款到本单位】。

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②买窗帘，用银行账户打款。

例：买窗帘3副，计810元，用银行账户打款。填制凭证：

③订报刊，用银行账户打款。

例：2019年订报刊，计1170元，银行账户打款。填制凭证：

④收到银行利息

例：收到1季度银行利息，计203元。填制凭证：

⑤支付银行手续费

例：支付4月银行手续费，计40元。填制凭证：

1011 零余额账户用款额度（实行国库集中支付的单位）

①收到额度。

例：收到财政授权支付到账通知书30000元，该款项为6月份人员工资。

②按照规定支用额度。

例：缴费2月份水费，计210元，并用额度支付。填制凭证：

③年末，注销额度。

【第一种情形】

例：年末，根据银行提供的对账单，注销财政授权支付额120000元。填制凭证：

【第二种情形】

例：本年度财政授权支付预算指标数为400000元，零余额账户额度实际下达数为390000元，对未下达的用款额度应予以注销。

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④年初，恢复额度

【第一种情形】

例：年初，代理银行提供的上年度注销额度为200000元，现恢复到账通知书，作为今年的恢复额度。

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【第二种情形】

例：年初，收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度50000元。填制凭证：

1219 坏账准备

对逾期无法收回的应收账款和其他应收款，报批后予以核销。

例：本单位职工×××于20年前，向单位借款100元，现逾期无法无法收回，报批后予以核销。

第一步【核销】

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第二步【计提坏账准备】

年末，全面分析不需上缴财政的应收账款和其他应收款，计提坏账准备，确认坏账损失。填制凭证：

2307 其他应付款

无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项

例：15年前，单位为职工xxx代缴住房公积金200元，由于该职工已去世，现无法偿付此项住房公积金，报批后予以核销。

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1601 固定资产

①外购的固定资产，不需安装。

例：购买台式电脑1台，计4320元，银行账户打款。填制凭证：

②外购的固定资产，需要安装。

例：购买视频监控平台设备，购置费为35400元，安装调试费用计7000元。

第一步：买回设备：【说明：先在在建工程科目下，创建一个视频监控平台科目】填制凭证：

第二步：支付设备安装费：填制凭证：

第三步：安装完成，交付使用：填制凭证：

③外购的固定资产，不需安装，但要扣留质量保证金。

例：购买数码照相机1台，计3600元，扣留质量保证金500元。【第一步】填制凭证：

【第二步】质保期满，支付质保金500元。填制凭证：

④接受捐赠的固定资产

【第一种情形】不发生搬运费、税费等费用

例：收到红十字会捐赠的按摩仪1台，账面价值为1850元（账面价值：应为捐出方扣除累计折旧后的资产净值），未发生搬运费、税费等。

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【第二种情形】发生搬运费、税费等费用

例：接受外单位捐赠的大型会议桌1张，账面价值为4200元（账面价值：应为捐出方扣除累计折旧后的资产净值），并发生搬运费200元（此搬运费为接受方支付）。

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⑤对外捐赠固定资产

【第一种情形】不发生搬运费、税费等费用

例：向其他单位捐赠打印机1台，计1800元，已计提累计折旧费110元，捐赠时未发生搬运费、税费等。

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【第二种情形】发生搬运费、税费等费用

例：向学校捐赠台式电脑1台，计3600元，已计提累计折旧费200元，捐赠时发生搬运费100元（搬运费由捐出方支付）。

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