一张表掌握非关联企业之间借款会计处理和涉税处理

一张表掌握非关联企业之间借款会计处理和涉税处理
非关联企业之间借款利息收入与支出会计、税务处理其实比较绕，要处理得好是一门技术，今天将相关政策整理一张表给大家，收利息方和支利息方请对号入座。

总结：
一、会计处理：两方均权责发生制
二、纳税义务发生时间：
1、增值税：①按合同收款时间确认、②发生应税行为收到款项、③如果提前开具发票，为开具发票的当天。

三者孰早！！
2、企业所得税按合同债务人应付利息的日期确认收入。

三、税前抵扣：
1、增值税：取得增值税专用发票不得抵扣；
2、企业所得税：凭发票扣除，无发票原则上应纳税调增，在取得发票时追溯扣除。

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因此，不能抵扣增值税，最好不要取得增值税专票发票，取得增值税专票发票一定进项转出。

小案例：2019年1月1日合同约定甲向乙借款100万，年利率8%，利息支付方式：到期还本付息。

1、会计处理：
➡️甲方：2019年至2021年每年计提利息支出8万元，2021年12月31日实际支付利息24万元，取得24万增值税普通发票。

➡️乙方：2019年至2021年每年计提利息收入8万元，2021年12月31日收到利息24万元，给甲方开具24万增值税普通发票。

2、税务处理：
➡️甲方：2019年至2020年利息支出8万，未取得发票，企业所得税汇算纳税调增；2021年取得发票24万元，当年汇算不调整，追溯2019年和2020年汇算调减。

【更正申报】
➡️乙方:2019年至2020年利息收入8万，未达到纳税义务发生时点，每年纳税调减8万；2021年达到纳税义务时点，当年确认利息收入8万，需纳税调增16万开具24万元。