非财务人员的基本财务知识培训12806

• 会计的概念：
• 会计是以货币作为主要计量单位，运用一系列专 门方法，对企事业单位经济活动进行连续、系统 、全面和综合的核算和监督并在此基础上对经济 活动进行分析、预测和控制以提高经济效益的一 种管理活动。
会计信息的使用者
银行
投资者
会计信息 企 业
经理
政府
会计要素
• 财务状况三要素： • 经营成果三要素：
引 言
• 前国务院总理朱镕基严字当头，很少题字，但他 却对中国的三个国家会计学院“网开一面”，亲 笔题写了校训———“不做假账”。一国总理为何 心系小小“账房先生”的职业操守？
引 言
• 会计是商界通用的语 言，是企业家纵横商 场的必备工具。古往 今来，有许多政商界 人士或是会计出身， 或即使不是会计出身 ，但也精于会计。
并满足
“资产=负债+所有者权益”
平衡式。
（一）资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负 债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列 示。 （二）负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进 行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。 （三）所有者权益一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和 未分配利润分项列示。
资产负债表
4、固定资产 在资产负债表上，固定资产价值是通过以下项目反映的： “固定资产”项目反映报告期末固定资产的原值。 “累计折旧”项目反映企业提取的固定资产折旧累计数。 “固定资产减值准备”项目反映企业已提取的固定资产减 值准备。 “固定资产净值”项目反映固定资产原值减累计折旧、减 值准备后的余额。 “工程物资”项目反映各种工程物资的实际成本，是各项 在建工程的实际支出。
• 会计分期：界定会计核算 与报告的“时间”范围； 会计期间分为年度、半年 度、季度和月度。
• 货币计量：统一计量尺度 ，反映的是可货币化计量 的经济业务。
财务报表概述
财务报表
反映会计主体 和 的会 计报表， 企业对外提供的反映企业某一特定日 期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现 金流量等会计信息的文件。
• 思考问题： 我们用银行存款40万元购买中央空调是费用么？
利润
• 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
• 利润=收入-费用
会计等式
• 让我们看看会计六要素之间的关系：
• • 资产=负债+所有者权益 利润=收入-费用
会计假设
• 会计主体：界定会计核算 与报告的“空间”范围， 记录和反映企业本身的各 项生产经营活动。 • 持续经营：假定企业在可 预见将来能持续经营，是 会计计量的依据；
负债
• 负债的含义：负债是指企业过去交易、事项形成 的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流 出企业。
负债包括：流动负债和长期负wenku.baidu.com • • 流动负债：短期借款、应付账款、应付职工薪酬 长期负债: 长期借款、长期应付款等
所有者权益
• 所有者权益是指企业所有者在企业资产中享受的 经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。
• • •
资产 负债 所有者权益
• • •
收入 费用 利润
资产
• 资产包括：
• 资产的含义：资产是 由过去的交易、事项 1. 流动资产：货币资金、交易 性金融资产、应收账款、存 形成并由企业拥有或 货等 控制的资源，该资源 预期会给企业带来经 2. 非流动资产：长期资产、固 济利益。
定资产、无形资产等
资产负债表
应收款项增长较大，应当分析其原因。 一般说来，应收账款增加的原因主要是三个：
一是销售增加引起应收账款的自然增加；
二是客户故意拖延付款；
三是企业为扩大销售适当放宽信用标准，造成应收 账款增加。
资产负债表
3、存 货 在资产负债表上，“存货”项目反映企业期末在库、 在途和在加工中的各项存货的实际成本，“存货跌价准 备”项目反映计提的存货跌价准备，“存货”项目减 “存货跌价准备”项目的余额为“存货净额”项目，反 映存货资产的可变现净值。 存货资产分为原材料、库存商品、低值易耗品、包 装物、在产品和产成品等。存货规模的变动取决于各类 存货的规模和变动情况。
所有者权益包括： (1) (2) (3) (4)
实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
收入
• 收入的含义：收入是指企业在日常活动中发生的 、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本 无关的经济利益的总流入。 • 例如：顾客购买商品所支付的货款就是我们的主 要收入，称为主营业务收入；
费用
• 费用的含义：费用指企业在日常活动中发生的、会导致所 有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总 流出。 • 按经济内容分：营业费用、管理费用、财务费用。 • 例如：日常报销差等支出就构成我们企业的费用。
其目标，是向财务报告使用者提供与企业 财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计 信息。财务报告使用者通常包括投资者、债权 人、政府及其有关部门和社会公众等。
资产负债表
一．资产负债表概述 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况 的报表。 资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，
资产负债表
2、应 收 款 项 应收款项包括应收账款和其他应收款。资产负债表 的“应收账款”项目，反映企业尚未收回的应收账款净 额；“其他应收款”反映尚未收回的其他应收款净额。 “坏账准备”项目是“应收账款”项目和“其他应 收款”项目的抵减项目，反映企业已提取、尚未抵消的 坏账准备。 “应收账款”项目和“其他应收款”项目的合计， 减“坏账准备”项目后的余额是应收款项净额。
1、货币资金 资产负债表中的“货币资金”项目反映企业库存现 金、银行存款和其他货币资金的期末余额。企业持有货 币资金的目的主要是为了经营的需要、预防的需要和投 资的需要。 企业持有过多 货币资金，会降低企业的获利能力； 持有过少的货币资金，不能满足上述需要并且会降低企 业的短期偿债能力。货币资金过多和过少，都会对扩大 股东财富产生不利 的影响。
资产负债表
三、资产的初步分析 资产负债表的左方列示的企业资产，代表了该企 业的投资规模。资产越多表明企业可以用来赚取收益 的资源越多，可以用来偿还债务的财产越多。 但是，这并不意味着资产总是越多越好。资产并 不代表收益能力，也不代表偿债能力。资产规模只是 代表企业拥有或控制的经济资源的多少。
资产负债表