《审计学》 模拟试题 二

20．注册会计师应当依据
评价被审计单位提供的财务报表的列报、格式
和内容是否与规范要求一致（ ）
A．《独立审计准则》
B．《企业会计准则第 30 号--财务报表列报》
C．《中国注册会计师审计准则》
D．《中国注册会计师审阅准则》
二、多项选择题（本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分，在每小题列出的 五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。 错选、多选、少选或未选均无分） 21．可能威胁独立性的情况包括很多方面，下列属于在经济利益方面威胁到会计 师事务所的独立性的是（ ） A．收费主要来源于某一鉴证客户
五、论述题（本大题共 1 小题，共 10 分） 35．重要性是审计的一个重要概念，试述什么是审计重要性，在什么情形下运用 审计重要性。
六、案例分析题（本大题共 3 小题，每小题 12 分，共 36 分） 36．甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。K 注册会计师负责审计甲公 司 2012 年度财务报表。 资料一： K 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容 摘录如下。 （l）甲公司于 2012 年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产 品（T 产品）生产线生产的换代产品（S 产品）的市场销售情况良好，甲公司自 2012 年 2 月起大幅度减少了 T 产品的产量，并于 2012 年 3 月终止了 T 产品的生 产和销售。S 和 T 产品的生产所需原材料基本相同，原材料平均价格相比上年上 涨了约 2％。由于 S 产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均售价比 T 产品约高
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11．下列是注册会计师拟采取的审计程序，其中，不能提高审计程序不可预见性 的是（ ） A．对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试 B．进行存货监盘时，应事先通知被审计单位盘点地点，以便其做好准备 C．对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟 D．采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同
D．扣减 2013 年 1 月 1 日至 2013 年 2 月 1 日库存现金增加额
E．加计 2013 年 1 月 1 日至 2013 年 1 月 31 日库存现金减少额
30．下列属于标准审计报告特征的是（ ） A．不附加说明段 B．可以带强调项段 C．不附加强调事项段或任何修饰性用语 D．属于无保留意见 E．审计报告要素齐全
9．关于会计师事务所对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以下说法中，不 恰当的是（ ） A．未经授权不能改动底稿 B．非审计项目组成员不能接触底稿 C．会计师事务所应当能够保护底稿信息的完整性和安全性 D．底稿应当能够清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员
10．在评估重大错报风险时，注册会计师应当识别两个层次的重大错报风险，下 列属于财务报表层次重大错报风险的是（ ） A．被审计单位存在重大的关联方交易，关联方及关联方交易的披露认定可能存 在重大错报风险 B．被审计单位重要客户流失，注册会计师对其持续经营能力存在重大疑虑 C．被审计单位存在复杂的联营或合资，长期股权投资账户的认定可能存在重大 错报风险 D．销售困难使产品销售价格下降，可能导致存货成本高于可变现净值而需要计 提存货跌 价准备
1 日对库存
现金实施监盘，则应通过
调整至资产负债表日的金额（ ）
A．加计 2013 年 1 月 1 日至 2013 年 2 月 1 日库存现金增加额
B．加计 2013 年 1 月 1 日至 2013 年 2 月 1 日库存现金减少额
C．扣减 2013 年 1 月 1 日至 2013 年 2 月 1 日库存现金减少额
2．专业胜任能力是注册会计师职业道德的基本原则之一，会计师事务所对无法 胜任或不能按时完成的业务，应（ ） A．转包给其他会计师事务所 B．减少业务收费 C．拒绝接收委托 D．聘请其他专业人员帮助
3．在承接业务的过程中，下列做法符合职业道德基本原则的是（ ） A．由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平 B．根据事务所的规定，向介绍业务的个人支付 20％的业务中介费用 C．在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会 计师将该业务介绍给一家软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用 D．在招揽业务时，不恰当地声明自己是某一特定领域的专家
8．下列对审计证据的充分性与适当性的理解中，不恰当的是（ ） A．充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的 B．如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠收集更多数量的审计证据可 能无法弥补其质量上的缺陷 C．审计证据的适当性会影响审计证据的充分性 D．审计证据的充分性较高时，适当性就较低
第二部分 非选择题（60 分） 三、名词解释题（本大题共 2 小题，每小题 2 分，共 4 分） 31．盈余公积
32．强调事项段
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四、简答题（本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分） 33．如何避免法律诉讼已成为我国注册会计师非常关注的问题，简述注册会计师 法律责任的防范措施。
34．注册会计师在审查银行存款时，可以实施的分析性程序有哪些。
26．下列属于采购与付款循环内部控制的是（ ） A．企业应当建立采购申请制度 B．对办理采购的人员实行岗位轮换 C．企业应建立采购与验收环节的管理制度 D．企业应加强采购业务的预算管理
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E．对购货业务合理的职责划分
27．下列属于制造费用审计内容的是（ ） A．制造费用分配方法是否恰当 B．制造费用是否在报表中适当披露 C．制造费用的计算是否合理 D．制造费用会计处理是否合理 E．制造费用的内容及范围是否正确
25．注册会计师使用恰当的抽样方法通常可以得出有效结论，当存在以下哪些情 形时，注册会计师依据样本得出的结论可能与对总体实施同样的审计程序得出的 结论不同，出现不可接受的风险（ ） A．对样本实施审计程序的时间不恰当 B．样本量过小 C．样本量过大 D．选择的抽样方法对实现特定目标不适当 E．未对发现的例外事项进行恰当的追查
15．内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果等，下列 项目中不属 于投资业务的内部控制内容的是（ ） A．完善的定期盘点制度 B．会计控制 C．详尽的会计核算制度 D．合理的职责分工
16．企业应当建立完善的货币资金内部控制制度，下列各项中，最有可能防止员 工挪用现金 收人的内部控制措施是（ ） A．对现金日记账和每日现金汇总表实施独立的内部稽核 B．监督每日现金汇总表与现金日记账之间的核对
24．关于审计证据的含义，以下描述中，恰当的有（ ） A．可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的 会计记录以外的信息 B．财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两 者缺一不可 C．会计记录中含有的信息是基本信息，可以提供充分的审计证据作为对财务报 表发表审计意见的基础 D．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性分录 E．注册会计师可以将通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息作为审计证 据
18·在审计报告的鉴证作用方面，注册会计师签发的审计报告不同于政府审计和 内部审计的 审计报告，原因是（ ） A．注册会计师的审计程序更科学 B．注册会计师具有超然独立的第三者身份 C．注册会计师审计的效果更好 D．注册会计师的审计水平更高
19．关于注册会计师如何判断不同意见类型，以下说法中，不恰当的是（ ） A．如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础， 但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则应当出具 无法表示意见的审计报告 B．如果注册会计师在获取充分、适当的审计证据后认为错报单独或汇总起来对 财务报表的影响重大且具有广泛性，则应当出具否定意见的审计报告 C．如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础， 但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，则应当 出具保留意见的审计报告 D．如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础， 但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则应当出具 保留意见加其他事项段的审计报告
14．注册会计师正在审计 K 公司 2012 年财务报表，发现某产品 2012 年的毛利率 与 2011 年 相比有所上升，K 公司提供了以下解释，其中与毛利率变动不相关的是（ ） A．该产品的产量与 2011 年相比有所增加 B．该产品的销售收人占当年主营业务收人的比例与 2011 年相比有所上升 C．该产品使用的主要原材料的价格与 2011 年相比有所下降 D．该产品的销售价格与 2011 年相比有所上升
《审计学》 模拟试题二
第一部分 选择题（40 分）
一、选择题（本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分，在每小题列出的四个 备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、 多选或未选均无分）
1．下列说法中，不恰当的是（ ） A．详查法的优点在于能全面查清被审计单位存在的问题 B．抽查法的优点是审计成本较低，审计效率较高 C．抽查法一般适用于规模大、业务复杂而内部控制不够健全的单位 D．详查法是审计产生发展初期普遍采用的方法
4．下列说法中，不正确的是（ ） A．在审计实务中，主任会计师对质量控制制度承担最终责任 B．会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存 5 年 C．会计师事务所应当在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取 1 项进 行检查 D．只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告
5．会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序， 下列说法不 恰当的是（ ） A．无须与客户适当级别的管理层和治理层讨论解除约定的情况和原因 B．在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行 过程中发 现的重大事项及其对保持客户关系可能造成的影响 C．在确定是否接受新业务时，会计师事务所还应当考虑接受该业务是否会导致 现实或潜
12.K 注册会计师正在审计 A 公司的销售业务，其中实施销售业务截止测试的主 要目的是为了检查（ ） A．是否存在过多的销货折扣 B．销货业务的人账时间是否正确 C．年底应收账款的真实性 D．销货退回是否已经核准
13．注册会计师实施的下列审计程序中，其目的是为了确定当年新购置固定资产 的计价是否 正确的是（ ） A．检查购置固定资产的授权批准文件 B．核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件 C．检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确 D．计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析
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在的利益冲突 D．会计师事务所应当考虑是否存在相关的法律法规，要求其与客户保持关系
6．注册会计师在审计计划阶段应当确定重要性水平。各类交易、账户余额，列 报认定层次的重要性水平被称为（ ） A．推断误差 B．重大错报 C．可容忍错报 D．可能误差
7．以下关于初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的观点中，不恰当的 是（ ） A．总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制订具体审计计 划 B．针对总体审计策略中所识别的不同事项，制订具体审计计划，并考虑通过有 效利用审计 资源以实现审计目标 C．注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动 D．注册会计师在计划审计工作后，需要开展初步业务活动
28．注册会计师拟审计投资的计价和分摊认定，应当实施的实质性程序有（ ） A．检查长期股权投资的核算是否符合会计准则的规定 B．检查长期债券投资的溢价或折价，是否按有关规定摊销 C．盘点证券投资资产 D．检查投资的会计处理是否正确 E．检查投资的人账价值是否符合投资合同、协议的规定
29．K 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。注册会计师于 2013 年 2 月
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C．现金收取与应收账款过账之间实行职责分离 D．坏账冲销由独立于信用审批部门的主管授权
17.K 注册会计师正在审计甲公司银行存款，实施的下列程序中，属于控制测试 程序的是（ ） A．检查银行存款收支的正确截止 B．函证银行存款余额 C．取得并检查银行存款余额调节表 D．检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
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B．过分担心失去某项业务 C．可能与鉴证客户发生雇佣关系 D．与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益 E．与鉴证客户存在密切的经营关系
22．下列属于相关服务的内容的是（ ） A．风险评估鉴证 B．代编财务信息 C．对上市公司半年报表的审阅 D．税务服务 E．管理咨询
23．下列属于期末账户余额相关的认定的是（ ） A．计价和分摊 B．权利和义务 C．完整性 D．截止 E．存在