XX公司财务会计流程及成本核算方法(最新)

X X公司会计流程及成本核算方法1.购原材料已经付款入库

借:原材料

应交税金-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/现金

2.未付款入库

借:原材料

应交税金-应交增值税(进项税额)

贷:应付帐款/应付票据

3.货在途中

借:在途物资

应交税金-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款（现金、应付帐款、应付票据）

接上,验收入库

借:原材料

贷:在途物资

4.领用材料

借:生产成本

制造费用

管理费用

营业费用

应付福利费

在建工程

贷:原材料

5.发放工资

借:应付工资

贷:现金/银行存款

6.工资分配

借:生产成本

制造费用

管理费用

营业费用

应付福利费

在建工程

贷:应付工资

7.提取福利费（按照工资总额14%）

借:生产成本

制造费用

管理费用

营业费用

在建工程

贷:应付福利费

8.计提水电费

借:制造费用

管理费用

营业费用

应付福利费

在建工程

贷:预提费用

9.提取折旧

借:制造费用

管理费用

营业费用

应付福利费

在建工程

贷:累计折旧

10.月末制造费用转入生产成本

借:生产成本

贷:制造费用

11.生产成本完工转库存商品

借:库存商品

贷:生产成本

12.销售收入

借:银行存款（应收帐款、应收票据）贷:主营业务收入

应交税金-应交增值税(销项税额)

13.结转销售成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

14.计提税金

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金-应交城建税

其他应交款-应交教育附加

15.上缴税金时

借:应交税金-应交城建税

其他应交款-应交教育附加

贷:银行存款

借:应交税金-应交增值税(已交税金) 贷:银行存款

16.本月收入结转本年利润

借:主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷:本年利润

17.结转本月损益：

借:本年利润

贷:主营业务成本

主营业务税金及附加

其他业务支出

营业外支出

管理费用

财务费用

营业费用

18.预提所得税

借:所得税

贷:应交税金-应交所得税

上缴时

借: 应交税金-应交所得税

贷:银行存款

结转所得税

借:本年利润

贷:所得税

19.提取法定公积金

借:利润分配-提取法定盈余公积

-提取法定公益金

贷:盈余公积-法定盈余公积

-法定公益金

20.结转本月利润

借:本年利润

贷:利润分配-未分配利润

成本核算过程

一、产品生产成本计算的基本要求

企业的生产经营过程，同时也是费用发生、成本形成的过程。成本计算，就是对实际发生各种费用的信息进行处理。我们计算成本，总是计算某个具体对象的成本。而企业规模有大有小，经营性质和项目各不相同，因而如何组织成本的计算，如何确定成本计算对象，只能具体问题具体分析，依实际情况而定。而一个企业发生的费用种类繁多，制造某个对象的过程又是由各个部门、各项生产要素密切配合，经过很多环节才最终形成的。所以，记录归类汇集和分配企业发生的各种生产费用，是--项比较复杂的工作。但是，不管是哪一种类型的企业，也不论计算什么成本，成本计算的基本原理、-般原则和基本程序却是共同的。总的来看，成本计算都要遵守以下要求：

1．合理确定成本计算对象。所谓成本计算对象，就是费用归集的对象．或者说是成本归属的对象。进行成本计算，必须首先确定成本计算对象。如果成本计算对象确定得不准确或不恰当，就会大大增加成本计算的难度，计算出来的成本不能满足企业管理的需要，甚至不能完成成本计算的任务。

如何确定成本计算的对象呢?一般来说，成本计算的对象就是各种耗费的受益物，也就是耗费各种投入品后形成的产出物，是"制造"活动取得的直接成果，即"产品"。如工厂生产的工业品、农场生产的粮食、学校培养的学生、文艺组织摄制的电影、电视剧、演出的剧目等，都是一种"产品"，都是成本的计算对象。2．恰当确定成本计算期。所谓成本计算期，就是多长时间计算一次成本。从理论上说，产品成本计算期应该与产品的生产周期相--致。但这种情况只适合于企业的生产过程为一批(件)接一批(件)，即第一批(件)完工了再生产第二批(件)的情况。而事实上现代企业的生产大都采用流水线的形式，不是一批接-批地生产，而是不断投产，不断完工，绵延不断，无法分清前后批次。在这种情况下，按批计算成本显然是很困难的，只有人为地划分成本计算期(一般是以--个月作为一个成本计算期)，成本计算才有可行性。

3．正确选择成本计算的方法。由于企业的情况千差万别，成本的具体计算方式也不可能有一个统一的模式。经过人们的长期实践，形成了几种常用的成本计算方法，即品种法、分批法和分步法等。

恰当地确定成本计算的对象，不是一件容易的事。因为企业的规模、生产组织形式和技术特点不同，成本计算的对象也会不--样。例如，有的企业只生产最终的产成品，而有的企业除生产最终的产成品外，还生产各种各样的半成品。有的企业是采用大批量生产，而有的企业是采用小批量生产，甚至是单件生产等。如果企业的产品不是成批生产，且只有一个步骤，一般可以直接以产品品种为成本计算对象，这种方法称为品种法。如果产品生产是以按批生产为主，则以批次作为成本的计算对象，这种方法称为分批法。

如果产品生产要分成若干个步骤，中间有半成品，并且产品是连续不断的大量生产或大批量的生产，则以每个步骤的半成品和最终产品为成本的计算对象，这种方法称为分步法，：

4．合理设置成本项目。为了比较全面、系统地反映产品的成本耗费情况，使成本计算能提供比较丰富的信息，在计算产品成本时，不仅要计算产品的总成本和单位成本，而且要对总成本按用途分类，以反映产品成本的组成和结构。这样，便于我们对成本进行控制，也便于我们分析产品生产中的经济效益问题和对生产部门进行考核评价-

在计算产品成本时，一般把成本分成三个项目，即：①直接材料；②直接人工；③制造费用。有的企业规模比较大，生产过程比较复杂，成本项目分得比较细。如果单位的规模很小，生产过程也很简单，可以只：划分为两个项目，即：①材料费用；②其他费用。

5．合理选定费用分配标准：土产过程往往是比较复杂的，-项费用发生后，其用途往往不止-个，生产的产品不止一种，成本计算的对象也不止一个。这样，-项费用发生后，往往不能直接地、全部地记入反映某一个对象的明细账户，而需要把这项费用在几个对象之间进行分配。

那么，哪个对象负担的费用应该多--点，哪个对象负担的费用应该少一点呢?其分配的原则是："谁耗费，谁负担"，或者是"谁受益，谁负担"。但是，要对费用进行精确的分配是比较困难的，要对一定对象所发生的成本消耗(受益)情况进行准确的计量，同样是比较困难的。在对费用进行具体分配时，一般是选择一定的标准来进行分配。例如，材料费用一般可以按产品的重量、体积或定额消耗量进行分配，人工费用可以按