股东权益：缴入资本

部份。
11-19
股票的批准和发行
额定股票数
发行的 股票
流通在 外股票
流通的股票 是被股 东所持有的发行在外
股票。
未发行 股票
库藏 股票
库藏股票是发行在外股 票，它们已经被公司所
购回
11-20
股东权益
面值是股票批准 发行时，对每股 任意指定的金额。
市价是每股 股票在市场 上销售将得
的金额。
股东权益
11-23
面值股票的发行
记录2005年9月1日发行 $2 面值的 10,000 股股票， 售价是 $25 的分录，应该包括一项贷计有面值发行
的“普通股” 。
日期
9月 1
说明
现金 普通股 追加缴入资本
借方
250,000
贷方
20,000 230,000
11-24
面值股票的发行
有普通股的股东权益
股东权益
日期
12月 3 现金 库藏股
说明
追加缴入资本 :库藏股再出售
借方
75,000
贷方
55,000 20,000
1,000 股 X $55 成本 = $55,000
11-37
股东权益表述
股东权益 缴入资本
优先股 - $100面值，1,000股额定 50股发行并流通
普通股 - $10面值，50,000股额定 30,000股发行并流通
超面值缴入股本 留存收益 小计 减：库藏股 股东权益总计
$ 5,000
300,000 21,000 65,000 $ 391,000 110,000 $ 281,000
11-38
第11章结束
➢
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 11.220. 11.2Mo nday , November 02, 2020
权利
表决权 (按个人或 按代表).
股利的按比例分 配
清算时资产的按比 例分配。
股东的权利
11-10
2005年12月7日，中国证监会出台《关于加强社会公 众股股东权益保护的若干规定》要求即日起，国内上市
公司开始实施社会公众股东表决制度，股东可以按其所
持有股份种类享有相应权利。
重大事项包括：
1、增发新股； 2、发行转债； 3、配售股份； 4、重大资产重组，购买的资产净值溢价20%以上； 5、股东以股权抵债； 6、重要附属公司到境外上市； 7、其他。
11-29
优先股的市场价格
影响优先股市场价格 的因素有:
股利率 风险 利息率的水平
根据市场价值的回报称为 股利产出率。
11-30
普通股的市场价格
影响普通股市场价 格的因素有:
• 投资者对未来盈 利率的预期。
• 影响盈利率水平 达到的风险。
市场价值的变动对发行者 的账面没有影响。
每股普通股账面值
11-21
普通股可以用三种形式发行：
有面值 普通股
无面值 普通股
设定价值 普通股
让我们来看 这种股票
所有收得都 贷计普通股
处理方法同 有面值普通股
11-22
面值普通股的发行
记录： 收到现金中 发行的股数 X 每股的面值 于 普通股 账户。 其余数额则在 追加缴入股本（我国为资本公积）中
编制分录记录 10,000 股面值为 $2 的发行，其售价 是每股 $25 ，此业务发生在2005年9月1日。
11-5
公众拥有的股份公司面临不同的法规
法律规定股份公司必须：
* 按照公认会计原则编
制财务报表。 * 财务报表必须由注册 会计师CPA审计。 * 遵循联邦证券法律。 * 必须对证券交易委员 会SEC呈报财务信息。
股份公司的组成
11-6
每家股份公司必须根 据所在州的法律组建
表明公司状况的文件 称为“公司章程”。 (the Articles of Incorporation.)
普通股 - $10面值，50,000股额定 30,000股发行并流通
超面值缴入股本 留存收益 股东权益总计
11-27
$ 5,000 300,000 21,000 65,000
$ 391,000
11-28
市场价值
发行者做的会计
普通股股本按其原始发行价格 计价。
投资者做的会计
在上市证券上的投资按其市场 价值计价。
3. 全国投资者开户数超过1亿个。
4. 1991年到2005年，中国公司通过公开发行股份 募集资金9003亿元（沪5345亿，深3658亿）。
5. 中国证券市场规模现为亚洲第三，仅次于东京 和香港。
我国公司的现状
11-8
2005年12月6日，国家统计局公布了历时二年的普查
公报，到2004年末，全国共有从事第二、三产业的法人单 位516.9万个。与2001年第二次全国基本单位普查的同口径 数据比较，企业法人单位数增加了22.3万个，增长了7.4％ 。其中私营企业198.2万个，与2001年第二次全国基本单 位普查同口径数据比较，增长49.7％。
➢
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年1 1月2日 星期一 上午2 时15分4 3秒02:15:4320 .11.2
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按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 1月上 午2时15 分20.1 1.202:1 5November 2, 2020
➢
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2 020年1 1月2日 星期一 2时15 分43秒0 2:15:43 2 November 2020
通常可由公司 赎回
常规而言无投 票权
束了一项较高的股利的发生。 1,000股的普通股股票，这样结
我刚将100股优先股转换成
11-26
可转换优先股
哎呀，我才不 会这样对待我 的优先股的。
一些优先股是可 以转换为普通股
股份的。
优先股
股东权益 缴入资本
优先股 - $100面值，1,000股额定 50股发行并流通
编制5月1日的记录分录。
日期
5月1日 库藏股 现金
说明
$55 X 3,000 = $165,000
借方
165,000
贷方
165,000
11-36
库藏股票例子
2005年12月3日， East 股份公司再发行它的1,000 股 库藏普通股票，每股价 $75 。
编制12月3日的记录分录。
1,000 股 X $75 = $75,000
➢
安全在于心细，事故出在麻痹。20.11. 220.11. 202:15:4302:1 5:43No vember 2, 2020
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踏实肯干，努力奋斗。2020年11月2日 上午2 时15分2 0.11.22 0.11.2
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11-31
优先股和拖欠优先股的股利从股 东权益总额中减去。
股东权益总额 发行在外普通股股数
账面价值 = 市场价值
11-32
股票分割
➢公司利用股票分割来
减少其市场价格。
➢流通股数增加，但面
值比例地减少。
冰淇淋小屋
“香蕉分片”现 正降价
11-33
股票分割例子
假定一家股份公司有流通普通股票5,000股，其 面值是$1。现要作2对1的股票分割。
2004年末，全国第二、三产业的就业人员数为
30,882.8万人。其中，第二产业、第三产业的就业人员分
别为15,463.8万人、15,419.0万人，几乎相当。在就业人
员中，单位就业人员、个体经营人员分别有21,460.4万人
、9,422.4万人，分别占69.5％、30.5％。
股东
11-9
股东的权利
➢
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 1月上 午2时15 分20.1 1.202:1 5November 2, 2020
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作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2 020年1 1月2日 星期一 2时15 分43秒0 2:15:43 2 November 2020
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好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午2时15 分43秒 上午2 时15分0 2:15:43 20.11.2
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人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。0 2:15:43 02:15:4 302:15 11/2/20 20 2:15:43 AM
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安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 11.202:15:4302 :15Nov -202-N ov-20
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加强交通建设管理，确保工程建设质 量。02:15:4302 :15:430 2:15M onday , November 02, 2020
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11-16
股东权益的增加 可有两种方式
投资者贡献 以换得股票
公司经营 盈利的留存
缴入股本
留存收益
11-17
股票的批准和发行
额定股票数
股本股票 可以出售 给公众的 最大数额
11-18
股票的批准和发行
额定股票数
通常股票 通过承销 人出售
发行的股票 是额定股本 数额中已经 出售的部份
。
未发行股票 是额定股本 中不出售的
11-1
Chapter
11 股东权益：缴入资本
股份公司
11-2
按法律建立 的一个体.
存在独立 于股东
拥有权利 和优先权
业主所有权 可以是
私人的或紧密 持有的
公众持有
股份公司的优点
11-3
股东没有 个人的负债
所有权的 可转让性
职业性 的管理
存在的 持续性
股份公司的缺点
11-4
税赋沉重 法规繁多 组建成本 所有权和管理相分离
➢
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.11. 220.11. 202:15 02:15:4 302:15:43Nov- 20
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➢
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20. 11.2202 0年11 月2日星 期一2 时15分4 3秒20. 11.2
公司组建的成本通常立即费 wk.baidu.com化，但根据税法，此费用
可在5年中摊销。
上市公司对社会的影响
11-7
1. 中国上市公司的数量从1990年的8家到2005年 的1381家。深交所542家，上交所839家，其中 上海市企业148家。
2. 证券市场总额从32亿元，到2003年的3.83万亿 元，约占当年全国GDP的一半。2007年5月底 达17万亿元。2007年8月10日达21.15万亿元， 超过全国GDP值。
11-39
谢谢大家！
➢
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 11.220. 11.2Mo nday , November 02, 2020
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人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。0 2:15:43 02:15:4 302:15 11/2/20 20 2:15:43 AM
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安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 11.202:15:4302 :15Nov -202-N ov-20
首要控制
11-11
股东的权利
股份公司组织图
股东大会
股东们经常一 年聚会一次
董事会
总裁
公司秘书
财务长
主计长
其他副总
11-12
股东的权利
股东分类账经常 由一个股票转让 中介机构或股票
注册商保持。
股份公司组织图
股东大会
董事会
总裁
公司秘书
财务长
主计长
其他副总
11-13
股东的权利
权益的每一单位称 为股票的份额 .
股票凭证可用来表 明股东已经购买的
股票数.
11-14
董事会的职能
股东一人一票 选举出来
股份公司组织图
股东大会
董事会
管理公司的 全部责任。
总裁
公司秘书
财务长
主计长
其他副总
11-15
管理部门的职能
股份公司组织图
机构和法律代表
股东大会
资金保管
董事会
总会计师
总裁
公司秘书
财务长
主计长
财务总监
其他副总
公司的股东权益
缴入资本
普通股： $2 面值，额定 50,000 股，发行和
流通 10,000 股。
$20,000
追加缴入资本
230,000
留存收益
65,000
股东权益合计
$315,000
11-25
优先股
一种独立类型的股票，一般比普通股有下列的优先权 . . . 股利分配. 清算时的资产分配.
其他特点包括：
通常有一设定 的股利率
普通股 每股面值 总面值
分割前
分割后
5,000
10,000
增加
$ 1.00 $ 0.50
减少
$ 5,000 $ 5,000
不变
库藏股票
无表决权 或股利权
权益备抵 账户
11-34
库藏股是 发行的股 票，但已 经由公司 购回。
在股票再购回时，股份公司按成本记录 库藏股票。
11-35
库藏股票例子
2005年5月1日， East 股份公司购回它的 3,000 股普通 股票，每股价 $55 。