高新技术产业税收优惠政策介绍PPT课件
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高新技术产业税收优惠政策培训.ppt
研究开发费用总额占销售收 入总额的比例
核心技术拥有自主知识产权 产品 学历
1 2 3 5
4
高新技术产品（服务）收入占当年 总收入
6
符合《高新技术企业认定管 理工作指引》的要求
高新技术企业介绍
2、高新技术企业的认定程序是如何规定的？ 《科技部 财政部 国家税务总局关于印发＜高新技术企业认定管 理办法＞的通知》（国科发火〔2008〕172号）第十一条规定： “高新技术企业认定的程序如下：
怎么办
附送资料： 项目初审的五条资料 +科委签发的《嘉定 区企业技术研发项目 鉴定意见书》
办多久
办理流程：1、纳税人至大厅递交材料；2、 审批所审核材料；3、所得税科审核；4、 分局局长终审；办结时限：十个工作日
职工教育经费税前扣除
财政部 国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣 除政策的通知 财税〔2015〕63号 经国务院批准，现就高新技术企业职工教育经费税前扣除政 策通知如下： 一、高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工 资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得 额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 二、本通知所称高新技术企业，是指注册在中国境内、 实行查账征收、经认定的高新技术企业。 三、本通知自2015年1月1日起执行。
三、常见疑难问题
常见疑难问题
1、高新技术
企业资格的 有效期是几 年
根据《科技部 财政部 国家税务总局关于 印发＜高新技术企业认定管理办法＞的通知》 （国科发火〔2008〕172号）第十二条规定： “ 高新技术企业资格自颁发证书之日起有效 期为三年。企业应在期满前三个月内提出复 审申请，不提出复审申请或复审不合格的， 其高新技术企业资格到期自动失效。”
核心技术拥有自主知识产权 产品 学历
1 2 3 5
4
高新技术产品（服务）收入占当年 总收入
6
符合《高新技术企业认定管 理工作指引》的要求
高新技术企业介绍
2、高新技术企业的认定程序是如何规定的？ 《科技部 财政部 国家税务总局关于印发＜高新技术企业认定管 理办法＞的通知》（国科发火〔2008〕172号）第十一条规定： “高新技术企业认定的程序如下：
怎么办
附送资料： 项目初审的五条资料 +科委签发的《嘉定 区企业技术研发项目 鉴定意见书》
办多久
办理流程：1、纳税人至大厅递交材料；2、 审批所审核材料；3、所得税科审核；4、 分局局长终审；办结时限：十个工作日
职工教育经费税前扣除
财政部 国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣 除政策的通知 财税〔2015〕63号 经国务院批准，现就高新技术企业职工教育经费税前扣除政 策通知如下： 一、高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工 资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得 额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 二、本通知所称高新技术企业，是指注册在中国境内、 实行查账征收、经认定的高新技术企业。 三、本通知自2015年1月1日起执行。
三、常见疑难问题
常见疑难问题
1、高新技术
企业资格的 有效期是几 年
根据《科技部 财政部 国家税务总局关于 印发＜高新技术企业认定管理办法＞的通知》 （国科发火〔2008〕172号）第十二条规定： “ 高新技术企业资格自颁发证书之日起有效 期为三年。企业应在期满前三个月内提出复 审申请，不提出复审申请或复审不合格的， 其高新技术企业资格到期自动失效。”
高新技术企业税收优惠培训PPT
高新技术企业所得税优惠 政策解读
一、创业就业税收优惠 二、科技创新税收优惠
一、创业就业优惠政策
（一）小微企业 （二）创业投资企业 （三）安置残疾人就业
小微企业
• 一、政策规定： • 1.对符合条件的小型微利企业，减按20%的税
率征收企业所得税。
• 2.自2014年1月1日至2014年12月31日，对年 应纳税所得额低于10万元（含）的小型微利企业 ：自2015年1月1日至2015年9月30日，对年应纳 税所得额低于20万元（含）的小型微利企业；自 2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳 税所得额在30万元（含）内的小型微利企业，其 所得减按50%计入应纳税所得额。
• 1.本年度按照实际利润额预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润额不超过 规定标准的，可以享受小型微利企业所得税减半征税政策；超过的，停止享 受减半征税政策。
• 2.本年度按照上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税 的，可以享受小型微利企业减半征税政策。
• （二）定率征税的小微企业。上一纳税年度符合小微企业条件，本年度预缴 企业所得税时，累计应纳税所得额不超过规定标准的，可以享受减半征税政 策；超过的，不享受减半征税政策。
• （三）定额征税的小微企业，由主管税务机关相应调减定额后，按照规定征 收。
• （四）新办的小微企业预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得 额不超过规定标准的，可以享受减半征税政策；超过的，停止享受减半征税 政策。
• （五）企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小微企业条件的，季 度（月份）预缴企业所得税时，可以享受小微企业所得税优惠政策。但年度 汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。
• （三）企业享受小型微利企业所得税优惠政策是 否需要到税务机关办理相关手续？ 留存备查资料：
一、创业就业税收优惠 二、科技创新税收优惠
一、创业就业优惠政策
（一）小微企业 （二）创业投资企业 （三）安置残疾人就业
小微企业
• 一、政策规定： • 1.对符合条件的小型微利企业，减按20%的税
率征收企业所得税。
• 2.自2014年1月1日至2014年12月31日，对年 应纳税所得额低于10万元（含）的小型微利企业 ：自2015年1月1日至2015年9月30日，对年应纳 税所得额低于20万元（含）的小型微利企业；自 2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳 税所得额在30万元（含）内的小型微利企业，其 所得减按50%计入应纳税所得额。
• 1.本年度按照实际利润额预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润额不超过 规定标准的，可以享受小型微利企业所得税减半征税政策；超过的，停止享 受减半征税政策。
• 2.本年度按照上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税 的，可以享受小型微利企业减半征税政策。
• （二）定率征税的小微企业。上一纳税年度符合小微企业条件，本年度预缴 企业所得税时，累计应纳税所得额不超过规定标准的，可以享受减半征税政 策；超过的，不享受减半征税政策。
• （三）定额征税的小微企业，由主管税务机关相应调减定额后，按照规定征 收。
• （四）新办的小微企业预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得 额不超过规定标准的，可以享受减半征税政策；超过的，停止享受减半征税 政策。
• （五）企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小微企业条件的，季 度（月份）预缴企业所得税时，可以享受小微企业所得税优惠政策。但年度 汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。
• （三）企业享受小型微利企业所得税优惠政策是 否需要到税务机关办理相关手续？ 留存备查资料：
高新技术企业优惠政策 ppt课件
（九）高新技术企业的八大技术领域
比如：资源与环境技术
技术包括：水污染控制技术；大气污 染控制技术；固体废弃物的处理与综 合利用技术；环境监测技术；
五、高新技术企业的认定条件
一、什么事高新技术企业
高新技术企业是指在《国家重点 支持的高新技术领域》内，持续进行 研究开发与技术成果转化，形成企业 核心自主知识产权，并以此为基础开 展经营活动，在中国境内（不包括港、 澳、台地区）注册一年以上的居民企 业。
02 年末填报辅助账汇总表，随财 报附注一并报送主管税务机关
03 辅助账及辅助账汇总表参照97号公告 样式编制
申报及备案管理
核查 核查面不低于优惠户数的20%
备案资料 留存备查
备案形式 事后备案，具体按76号公告执行 申报 预缴时据实扣除，汇缴时加计扣 除
其他费用
1
研发保险费、评审费、知识产权费用、差旅费、会议费，职 工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费等
2
合理性及直接相关性考虑，允许加计扣除
3
非核心性研发支出，限额加计扣除
4
统一计算公式，减少计算错误
5
按项目分别计算
特殊收入的扣减
收入冲减研发费用
材料费用不得加计
• 下脚料、残次品、 中间试制品收入
高新技术企业优惠政策
一、高新技术企业综述
（一）什么是高新技术企业
高新技术企业是指在《国家重点 支持的高新技术领域》内，持续进行 研究开发与技术成果转化，形成企业 核心自主知识产权，并以此为基础开 展经营活动，在中国境内（不包括港、 澳、台地区）注册一年以上的居民企 业。
（二）高新技术企业的好处
1、促进企业科技转型 2、享受税收减免优惠政策 3、提高企业市场价值 4、提高企业资本价值 5、新三板上市加分
2024高新技术企业认定政策解读ppt课件
ppt课件contents •概述•认定条件与标准•申请流程与材料准备•优惠政策与扶持措施•监管管理与风险防范•案例分析与经验分享目录03认定政策不断优化完善随着形势发展变化，高新技术企业认定政策也在不断优化完善中。
01国家创新驱动发展战略实施为加快实施创新驱动发展战略，推动高新技术产业发展，国家出台了一系列相关政策。
02高新技术企业是创新主体高新技术企业是科技创新的主要载体，是推动经济高质量发展的重要力量。
高新技术企业认定政策背景政策目的与意义鼓励企业创新通过政策引导，鼓励企业加大研发投入，开展科技创新活动。
促进高新技术产业发展认定政策有利于推动高新技术产业发展，加快产业结构优化升级。
提高企业核心竞争力高新技术企业认定有助于提升企业品牌形象和核心竞争力，增强市场竞争力。
适用范围及对象适用范围适用于在中华人民共和国境内注册一年以上，符合国家重点支持的高新技术领域，且持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权的居民企业。
适用对象包括电子信息、生物与新医药、航空航天、新材料、高技术服务、新能源与节能、资源与环境、先进制造与自动化等领域的企业。
同时，政策也鼓励其他领域的企业积极申报，只要符合认定条件即可享受相关政策优惠。
核心自主知识产权要求拥有核心自主知识产权企业必须拥有对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且达到一定的数量和质量要求。
知识产权类型包括发明、实用新型、非简单改变产品图案和形状的外观设计、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等。
知识产权获取方式企业可以通过自主研发、受让、受赠、并购等方式获得知识产权的所有权。
企业应具备将科技成果转化为现实生产力的能力，包括技术研发、产品开发、市场推广等方面。
科技成果转化能力转化成果数量转化成果质量企业近3年内科技成果转化的年平均数需达到一定的数量要求。
企业转化成果应具有一定的创新性和先进性，能够为企业带来经济效益和社会效益。
高新技术企业所得税税收优惠政策培训课件
高新技术企业所得税 税收优惠政策辅导
高企优惠政策内容 认定条件详解 研发费用归集口径对比 征收管理要求
01
高企优惠政策内容
政策内容
1.低税率优惠
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
（《中华人民共和国企业所得税法》中华人民共和国主席令第63号 第二十八条）
2.“两免三减半”
研发费用归集口径对比
研发费用加计扣除
直接投入费用
（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和 动力费用；（2）用于中间试验和产品试 制的模具、工艺装备开发及制造费，不构 成固定资产的样品、样机及一般测试手段 购置费，试制产品的检验费；（3）用于 研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、 检验、维修等费用，以及通过经营租赁方 式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁 费。
征收管理要求
主要留存备查资料
• 高新技术企业资格证书； • 高新技术企业认定资料； • 知识产权相关材料； • 年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新
技术领域》规定范围的说明，高新技术产品(服务)及对应收入资料； • 年度职工和科技人员情况证明材料； • 当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用
国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权等按评价；Ⅱ类知识产权：实用新型 专利、外观设计专利、软件著作权等（不含商标），Ⅱ类仅限使用一次； • 知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用；专利的有效性以企业申请 认定前获得授权证书或授权通知书并能提供缴费收据为准。
认定条件详解
认定条件
研发费用归集口径对比
研发费用加计扣除
委外研发费用
（1）企业委托境内机构或个人进行研发活动 所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计 入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不 得再进行加计扣除；（2）企业委托境外机构 的研发费用，按照实际发生额的80%计入委托 方的委托境外研发费用，不超过境内符合条件 的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企 业所得税前加计扣除。委托境外个人的，不得 加计扣除；（3）委托外部研究开发费用实际 发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受 托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供 研发项目费用支出明细情况。
高企优惠政策内容 认定条件详解 研发费用归集口径对比 征收管理要求
01
高企优惠政策内容
政策内容
1.低税率优惠
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
（《中华人民共和国企业所得税法》中华人民共和国主席令第63号 第二十八条）
2.“两免三减半”
研发费用归集口径对比
研发费用加计扣除
直接投入费用
（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和 动力费用；（2）用于中间试验和产品试 制的模具、工艺装备开发及制造费，不构 成固定资产的样品、样机及一般测试手段 购置费，试制产品的检验费；（3）用于 研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、 检验、维修等费用，以及通过经营租赁方 式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁 费。
征收管理要求
主要留存备查资料
• 高新技术企业资格证书； • 高新技术企业认定资料； • 知识产权相关材料； • 年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新
技术领域》规定范围的说明，高新技术产品(服务)及对应收入资料； • 年度职工和科技人员情况证明材料； • 当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用
国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权等按评价；Ⅱ类知识产权：实用新型 专利、外观设计专利、软件著作权等（不含商标），Ⅱ类仅限使用一次； • 知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用；专利的有效性以企业申请 认定前获得授权证书或授权通知书并能提供缴费收据为准。
认定条件详解
认定条件
研发费用归集口径对比
研发费用加计扣除
委外研发费用
（1）企业委托境内机构或个人进行研发活动 所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计 入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不 得再进行加计扣除；（2）企业委托境外机构 的研发费用，按照实际发生额的80%计入委托 方的委托境外研发费用，不超过境内符合条件 的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企 业所得税前加计扣除。委托境外个人的，不得 加计扣除；（3）委托外部研究开发费用实际 发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受 托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供 研发项目费用支出明细情况。
高新技术企业地方税收优惠政策讲解ppt-PowerPoi
字[1999]273号） －－所有企业和个人
3、《广东省促进自主创新若干政策》 （粤府
[2006]123号）－－再次重申
相关概念
技术转让：是指转让者将其拥有的专利和 非专利技术的所有权或使用权有偿转让他 人的行为。
技术开发：是指开发者接受他人委托，就 新技术、新产品、新工艺或者新材料及其 系统进行研究开发的行为。
高新技术企业
地方税收优惠
2009年4月29日
外商投资企业、外国企业 适用地方税种
营业税 企业所得税 个人所得税 城镇土地使用税 房产税 车船税 土地增值税 印花税 资源税
背景
1、《中共中央、国务院关于实施科技规划纲要增 强自主创新能力的决定》（中发[2006]4号） 2、《国务院关于实施〈国家中长期科学和技术发 展规划纲要（2006－2020年）〉的若干配套政策》 （国发[2006]6号） 3、《印发广东省促进自主创新若干政策的通知》 （粤府[2006]123号） 4、《中共广州市委 广州市人民政府关于大力推 进自主创新 加快高新技术企业发展的决定》（穗 字[2008]1号文）
1、自2008年1月1日至2010年12月31日，对符合
条件的国家大学科技园自用以及无偿或通过出租 等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征
服务范围内的服务。
须报送的书面材料
1、减免税申请报告，列明减免税理由、依 据、范围、期限、数量、金额等； 2、财务会计报表、纳税申报表； 3、营业执照复印件； 4、科技园场地的产权证明（或租赁合同） 的复印件； 5、科技企业孵化器在孵企业汇总表； 6、国家科技部出具的证明材料 。
二、房产税、城从事技术转让、技术开发 业务和与之相关的技术咨询、技术服务取 得的收入，免征营业税。
3、《广东省促进自主创新若干政策》 （粤府
[2006]123号）－－再次重申
相关概念
技术转让：是指转让者将其拥有的专利和 非专利技术的所有权或使用权有偿转让他 人的行为。
技术开发：是指开发者接受他人委托，就 新技术、新产品、新工艺或者新材料及其 系统进行研究开发的行为。
高新技术企业
地方税收优惠
2009年4月29日
外商投资企业、外国企业 适用地方税种
营业税 企业所得税 个人所得税 城镇土地使用税 房产税 车船税 土地增值税 印花税 资源税
背景
1、《中共中央、国务院关于实施科技规划纲要增 强自主创新能力的决定》（中发[2006]4号） 2、《国务院关于实施〈国家中长期科学和技术发 展规划纲要（2006－2020年）〉的若干配套政策》 （国发[2006]6号） 3、《印发广东省促进自主创新若干政策的通知》 （粤府[2006]123号） 4、《中共广州市委 广州市人民政府关于大力推 进自主创新 加快高新技术企业发展的决定》（穗 字[2008]1号文）
1、自2008年1月1日至2010年12月31日，对符合
条件的国家大学科技园自用以及无偿或通过出租 等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征
服务范围内的服务。
须报送的书面材料
1、减免税申请报告，列明减免税理由、依 据、范围、期限、数量、金额等； 2、财务会计报表、纳税申报表； 3、营业执照复印件； 4、科技园场地的产权证明（或租赁合同） 的复印件； 5、科技企业孵化器在孵企业汇总表； 6、国家科技部出具的证明材料 。
二、房产税、城从事技术转让、技术开发 业务和与之相关的技术咨询、技术服务取 得的收入，免征营业税。
促进企业自主创新扶持高新技术产业发展的税收优惠政策解读.ppt
（2）经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书 （副本）；
（3）关于创业投资企业投资运作情况的说明；
（4）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、 实际所投资金验资报告等相关材料；
2020/1/15
清远市地方税务局税政科
13
2、执行政策的要点：
（1）与老法不同，不需要立项，只要符合规定 领域的，由企业自行判断；
（2）形成无形资产的，按其成本的150%在税前 摊销，摊销年限不得低于10年；
（3）实行专账管理；
（4）加计扣除的研发费支出直接做纳税调整处 理，亏损企业也可享受。
2020/1/15
清远市地方税务局税政科
23
（四）固定资产加速折旧优惠
2、执行政策要点。
企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固 定资产，最低折旧年限不得低于《实施条例》第 六十条规定的折旧年限的60％；若为购置已使用 过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施 条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩 余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不 得变更。
2020/1/15
清远市地方税务局税政科
16
（5）企业总经理办公会或董事会关于自主、委 托、合作研究开发项目立项的决议文件；
（6）委托、合作研究开发项目的合同或协议；
（7）研究开发项目的效用情况说明、研究成果 报告及核算情况说明；
（8）无形资产成本核算说明（仅适用新技术、 新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资 产情形）。
2020/1/15
清远市地方税务局税政科
8
3、税收优惠办理程序： 首次申报享受减免税时，向主管税务机关报送
《企业所得税减免优惠备案表》和高新技术企业 认定证书复印件后，进行企业所得税月（季）度 预缴申报时享受减免税； 在进行企业所得税年度申报时，再提交规定的资 料提请备案，经税务机关登记备案后，企业即在 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的附表 五《税收优惠明细表》“国家需要重点扶持的高 新技术企业”一栏中填报可减免的税额。
（3）关于创业投资企业投资运作情况的说明；
（4）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、 实际所投资金验资报告等相关材料；
2020/1/15
清远市地方税务局税政科
13
2、执行政策的要点：
（1）与老法不同，不需要立项，只要符合规定 领域的，由企业自行判断；
（2）形成无形资产的，按其成本的150%在税前 摊销，摊销年限不得低于10年；
（3）实行专账管理；
（4）加计扣除的研发费支出直接做纳税调整处 理，亏损企业也可享受。
2020/1/15
清远市地方税务局税政科
23
（四）固定资产加速折旧优惠
2、执行政策要点。
企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固 定资产，最低折旧年限不得低于《实施条例》第 六十条规定的折旧年限的60％；若为购置已使用 过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施 条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩 余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不 得变更。
2020/1/15
清远市地方税务局税政科
16
（5）企业总经理办公会或董事会关于自主、委 托、合作研究开发项目立项的决议文件；
（6）委托、合作研究开发项目的合同或协议；
（7）研究开发项目的效用情况说明、研究成果 报告及核算情况说明；
（8）无形资产成本核算说明（仅适用新技术、 新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资 产情形）。
2020/1/15
清远市地方税务局税政科
8
3、税收优惠办理程序： 首次申报享受减免税时，向主管税务机关报送
《企业所得税减免优惠备案表》和高新技术企业 认定证书复印件后，进行企业所得税月（季）度 预缴申报时享受减免税； 在进行企业所得税年度申报时，再提交规定的资 料提请备案，经税务机关登记备案后，企业即在 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的附表 五《税收优惠明细表》“国家需要重点扶持的高 新技术企业”一栏中填报可减免的税额。
高新技术及软件税收优惠政策课件
高新技术企业及软件企业税收优惠政策企业所得税部分一、新企业所得税法实施后,科技创新税收优惠政策与原有的政策相比有哪些比较明显的变化新企业所得税法与原税法相比较,在促进科技创新上的政策变化主要表现在以下四个方面：一是高新技术企业享受15%税率的执行范围取消地域限制,原政策仅限于国家级高新技术开发区内的高新技术企业,新法将该项优惠政策扩大到全国范围,以促进全国范围内的高新技术企业加快科技创新和技术进步。
凡是按照新的高新技术企业认定管理办法被认定为高新技术的企业均可享受15%优惠税率。
二是新法新增加了对创业投资企业的税收优惠。
三是技术转让所得税起征点明显提高。
旧法规定：企业事业单位进行技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得,年净收入在30万元以下的免征所得税。
新法规定：一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税；超过500万元的部分,减半征收企业所得税。
四是新法规定符合条件的小型微利科技企业可减按20%的税率征收企业所得税。
二、高新技术企业的认定要具备哪些条件新的高新技术企业认定管理办法国科发火 2008 第172号已出台,高新技术企业需要同时符合以下条件：1、拥有自主知识产权；2、产品服务属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；3、科技人员占企业当年职工总数的30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；4、近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于规定比例；5、高新技术产品服务收入占企业当年总收入的60%以上；6、企业的其他指标,如销售与总资产成长性等指标,必须符合高新技术企业认定管理工作指引的要求。
三、企业是国家高新技术企业,在享受两免三减半过渡优惠政策的同时可否同时申请所得税15%低税率的政策优惠不可以。
根据财税 2009 69号规定“国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知国税发 2007 39号第三条所述不得叠加享受,且一经选择,不得改变的税收优惠情形。
高新技术企业税收优惠政策深度解读精品PPT课件
➢ 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可 行性;
➢ 具有完成该无形资产并使用或出售的意图; ➢ 无形资产产生经济利益的方式; ➢ 有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形
资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产; ➢ 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量. ➢ 注：财务应制定无形资产量化、评估、资本化的路线图。
开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 可 以在计算应纳税所得额时加计扣除。
4
▪ 2007.11.28,《企业所得税法实施条例》（国务院令 512号）
➢ 第95条规定：企业所得税法第三十条第（一）项所称研究 开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、 新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损 益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用 的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。
11
▪ 会计处理：
➢ 科目设置：研发支出
可按研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行 明细核算。
➢ 具体处理：
相关研发费用发生时： 借：研发支出----费用化支出
----资本化支出 贷：原材料/应付职工薪酬等相关科目 期末： 借：管理费用
无形资产 贷：研发ຫໍສະໝຸດ 出----费用化支出----资本化支出
➢ 注：资产管理部必须制定出研发、项目、立项准则及预 算模版并纳入年度预算审批流程。
10
(2) 研究阶段的支出,于发生时计入当期损益;开发阶 段的支出,同时满足下列条件的,确认为无形资产； 不符合资本化条件的计入当期损益；若确实无法区 分研究阶段的支出和开发阶段的支出，将其全部费 用化，计入当期损益。
无形资产的摊销： 借：管理费用
➢ 具有完成该无形资产并使用或出售的意图; ➢ 无形资产产生经济利益的方式; ➢ 有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形
资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产; ➢ 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量. ➢ 注：财务应制定无形资产量化、评估、资本化的路线图。
开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 可 以在计算应纳税所得额时加计扣除。
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▪ 2007.11.28,《企业所得税法实施条例》（国务院令 512号）
➢ 第95条规定：企业所得税法第三十条第（一）项所称研究 开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、 新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损 益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用 的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。
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▪ 会计处理：
➢ 科目设置：研发支出
可按研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行 明细核算。
➢ 具体处理：
相关研发费用发生时： 借：研发支出----费用化支出
----资本化支出 贷：原材料/应付职工薪酬等相关科目 期末： 借：管理费用
无形资产 贷：研发ຫໍສະໝຸດ 出----费用化支出----资本化支出
➢ 注：资产管理部必须制定出研发、项目、立项准则及预 算模版并纳入年度预算审批流程。
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(2) 研究阶段的支出,于发生时计入当期损益;开发阶 段的支出,同时满足下列条件的,确认为无形资产； 不符合资本化条件的计入当期损益；若确实无法区 分研究阶段的支出和开发阶段的支出，将其全部费 用化，计入当期损益。
无形资产的摊销： 借：管理费用
高新技术企业税收优惠政策讲解dnri.pptx
科技人员 在企业从事研发活动和其他技术活动的， 累计实际工作时间在183天以上的人员。包括： 直接科技人员及科技辅助人员
主要涉税事项
研发人员 包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。 要求：企业的全时工作人员,对于兼职或临 时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以 上。 研究人员指企业内主要从事研究开发项目 的专业人员； 辅助人员指参与研究开发活动的熟练技工；
主要涉税事项
（1）5种途径
自主研发
成果转化
受让
受赠
并购
独占许可（五年以上）：在全球范围内技术接
受方对协议约定的知识产权享有五年以上排他
的使用权，在此期间内技术供应方和任何第三
方都不得使用该项技术。
主要涉税事项
（2）6种形式 发明：对产品、方法或其改进所提出的新的技术方案 实用新型：对产品的形状、构造或其结合所提出的适 于实用的新的技术方案 非简单改变产品图案和形状的外观设计（运用科学和 工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设 计） 软件著作权 集成电路布图设计专有权 植物新品种
主要涉税事项
劳动合同 社保缴纳凭证 人力资源部门档案 人员学历证书 工资发放记录 个人所得税全员全额扣缴申报记录
研发机构人员、项目预算注明人员：现场核实
主要涉税事项
4、研发费用投入 企业为获得科学技术（不包括人文、社会
科学）新知识，创造性运用科学技术新知识， 或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行 了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开 发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要 求：
主要涉税事项
仪器设备
折旧费用 长期待摊费用 与长期费 用摊销
*其他
设计费
设计制定费 其他设计费
专门用于研发活动的仪器、设备 的折旧费。 研发仪器、设备在改装、修理过 程中发生的长期待摊费用 研究开发项目在用建筑物的折旧 费用，包括研发设施改建、改装、 装修和修理过程中发生的长期待 摊费用。 新产品设计费、新工艺规程制定 费。 进行工序、技术规范、操作特性 方面的设计等发生的其它费用。
主要涉税事项
研发人员 包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。 要求：企业的全时工作人员,对于兼职或临 时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以 上。 研究人员指企业内主要从事研究开发项目 的专业人员； 辅助人员指参与研究开发活动的熟练技工；
主要涉税事项
（1）5种途径
自主研发
成果转化
受让
受赠
并购
独占许可（五年以上）：在全球范围内技术接
受方对协议约定的知识产权享有五年以上排他
的使用权，在此期间内技术供应方和任何第三
方都不得使用该项技术。
主要涉税事项
（2）6种形式 发明：对产品、方法或其改进所提出的新的技术方案 实用新型：对产品的形状、构造或其结合所提出的适 于实用的新的技术方案 非简单改变产品图案和形状的外观设计（运用科学和 工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设 计） 软件著作权 集成电路布图设计专有权 植物新品种
主要涉税事项
劳动合同 社保缴纳凭证 人力资源部门档案 人员学历证书 工资发放记录 个人所得税全员全额扣缴申报记录
研发机构人员、项目预算注明人员：现场核实
主要涉税事项
4、研发费用投入 企业为获得科学技术（不包括人文、社会
科学）新知识，创造性运用科学技术新知识， 或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行 了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开 发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要 求：
主要涉税事项
仪器设备
折旧费用 长期待摊费用 与长期费 用摊销
*其他
设计费
设计制定费 其他设计费
专门用于研发活动的仪器、设备 的折旧费。 研发仪器、设备在改装、修理过 程中发生的长期待摊费用 研究开发项目在用建筑物的折旧 费用，包括研发设施改建、改装、 装修和修理过程中发生的长期待 摊费用。 新产品设计费、新工艺规程制定 费。 进行工序、技术规范、操作特性 方面的设计等发生的其它费用。
高新技术产业税收优惠政策介绍55页PPT
技术转让所得
符合条件的技术转让所得应按以下方法计算： 技术转让所得=技术转让收入－技术转让成 本－相关税费
研发费用加计扣除
研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发 新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费 用，未形成无形资产计入当期损益的，在按 照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费 用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照 无形资产成本的150%摊销。
条件。
加速折旧
可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的 方法的固定资产，包括： （一）由于技术进步，产品更新换代较快的 固定资产； （二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定 资产。 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限 不得低于本条例第六十条规定折旧年限的 60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍 余额递减法或者年数总和法。
企业资源综合利用产品的认定程序，按《国 家发展改革委 财政部 国家税务总局关于印发 〈国家鼓励的资源综合利用认定管理办法〉 的通知》（发改环资[2006]1864号）的规定 执行。
购置专用设备
企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业 所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业 所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业 所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、 安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额 的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当 年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转 抵免。
高新技术企业
纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理 减免税手续的企业除了备案有效的高新技术企业证书 外，还应向主管税务机关备案以下资料：（一）产品 （服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范
围的说明；（二）企业年度研究开发费用结构明细表；（三） 企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说 明；（四）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当 年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比 例说明。
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• 对企业委托给外单位由委托方按照规定计算 加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。进 行开发的研发费用，凡符合上述条件的， 对委托开发的项目，受托方应向委托方提供 该研发项目的费用支出明细情况，否则，该 委托开发项目的费用支出不得加计扣除。
创投企业
• 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上 市的中小高新技术企业2年以上的，可以按 照其投资额的70%在股权持有满2年的当年 抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年 不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
• （五）专门用于研发活动的软件、专利权、 非专利技术等无形资产的摊销费用。
• （六）专门用于中间试验和产品试制的模具、 工艺装备开发及制造费。
• （七）勘探开费用。
研发费用加计扣除
• 对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条 件的，由合作各方就自身承担的研发费用分 别按照规定计算加计扣除。
• （三）高新技术产品（服务）收入占企业总 收入的比例不低于60％； （四）科技人员占企业职工总数的比例不低 于规定比例（10％、30％）； （五）知识产权、科技成果转化能力、研究 开发的组织管理水平、成长性指标等四项指 标，须达到70分以上。
高新技术企业
• 税收减免手续（国税函〔2009〕203号） • 认定（复审）合格的高新技术企业，自认定
技术转让所得
• 国税函〔2009〕212号规定，享受减免企业
（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得 税法规定的居民企业；（二）技术转让属于 财政部、国家税务总局规定的范围；（三） 境内技术转让经省级以上科技部门认定； （四）向境外转让技术经省级以上商务部门 认定；（五）国务院税务主管部门规定的其 他条件。
研发费用加计扣除
• 《国家税务总局关于印发<企业研究开发费 用税前扣除管理办法（试行）>的通知》 （国税发〔2008〕116号）
• 对象：适用于财务核算健全并能准确归集 研究开发费用的居民企业。
研发费用加计扣除
• 范围：企业从事《国家重点支持的高新技术 领域》和国家发展改革委员会等部门公布的 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指 南（2007年度）》规定项目的研究开发活动， 其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支 出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实 行加计扣除。
一、普遍性税收优惠
• 免税收入 • 小型微利企业 • 再就业优惠 • 安置残疾人优惠
二、行业性税收优惠
• 高新技术产业 • 节能环保产业 • 软件和集成电路产业 • 文化产业 • 动漫产业
高新技术产业
• 高新技术企业（事前认定） • 技术转让所得减免税 • 研究开发费用加计扣除 • 创业投资企业抵扣应纳税所得额 • 固定资产加速折旧 • 技术先进型服务企业（事前认定）
内容
• 税收优惠政策（实体） • 税收优惠管理办法（程序）
整体 概述
一 请在这里输入您的主要叙述内容
二
请在这里输入您的主要 叙述内容
三 请在这里输入您的主要叙述内容
类别
• 适用于高新技术产业： • 普遍性税收优惠 • 高新技术产业税收优惠 • 中关村示范区税收优惠
方式
• 直接减免 • 低税率 • 项目所得减免 • 加计扣除 • 减计收入 • 免税收入 • 抵免应纳税所得额或应纳税额
高新技术企业
• 高新技术企业，享受15％的优惠税率。
• 国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥 有核心自主知识产权，并同时符合下列条件 的企业： （一）产品（服务）属于《国家重点支持的 高新技术领域》规定的范围； （二）研究开发费用占销售收入的比例不低 于规定比例（3％、4％、6％）；
高新技术企业
创投企业
• 1、创业投资企业是指依照《创业投资企业管理暂 行办法》和《外商投资创业投资企业管理规定》在 中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动 的企业或其他经济组织。
• 经营范围符合《暂行办法》规定，且工商登记为 “创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限 公司”等专业性法人创业投资企业。
研发费用加计扣除
• （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及 与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料 翻译费。
• （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和 动力费用。
• （三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪 金、奖金、津贴、补贴。
• （四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧 费或租赁费。
研发费用加计扣除
高新技术企业
• 未取得高新技术企业资格、或虽取得高新 技术企业资格但不符合企业所得税法及实 施条例以及本通知有关规定条件的企业， 不得享受高新技术企业的优惠；已享受优 惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。
技术转让所得
• 在一个纳税年度内，居民企业技术转让 所得不超过500万元的部分，免征企业所 得税；超过500万元的部分，减半征收企 业所得税。
技术转让所得
• 符合条件的技术转让所得应按以下方法计算： 技术转让所得=技术转让收入－技术转让成 本－相关税费
研发费用加计扣除
• 研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发 新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费 用，未形成无形资产计入当期损益的，在按 照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费 用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无 形资产成本的150%摊销。
（复审）批准的有效期当年开始，可申请享 受企业所得税优惠。企业取得高新技术企业 证书后，可持 “高新技术企业证书”及其 复印件和有关资料，向主管税务机关申请办 理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术 企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或 享受过渡性税收优惠。
高新技术企业
• 纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办 理减免税手续的企业除了备案有效的高新技术企业 证书外，还应向主管税务机关备案以下资料：（一） 产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》 规定的范围的说明；（二）企业年度研究开发费用 结构明细表；（三）企业当年高新技术产品（服务） 收入占企业总收入的比例说明；（四）企业具有大 学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的 比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说 明。
创投企业
• 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上 市的中小高新技术企业2年以上的，可以按 照其投资额的70%在股权持有满2年的当年 抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年 不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
• （五）专门用于研发活动的软件、专利权、 非专利技术等无形资产的摊销费用。
• （六）专门用于中间试验和产品试制的模具、 工艺装备开发及制造费。
• （七）勘探开费用。
研发费用加计扣除
• 对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条 件的，由合作各方就自身承担的研发费用分 别按照规定计算加计扣除。
• （三）高新技术产品（服务）收入占企业总 收入的比例不低于60％； （四）科技人员占企业职工总数的比例不低 于规定比例（10％、30％）； （五）知识产权、科技成果转化能力、研究 开发的组织管理水平、成长性指标等四项指 标，须达到70分以上。
高新技术企业
• 税收减免手续（国税函〔2009〕203号） • 认定（复审）合格的高新技术企业，自认定
技术转让所得
• 国税函〔2009〕212号规定，享受减免企业
（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得 税法规定的居民企业；（二）技术转让属于 财政部、国家税务总局规定的范围；（三） 境内技术转让经省级以上科技部门认定； （四）向境外转让技术经省级以上商务部门 认定；（五）国务院税务主管部门规定的其 他条件。
研发费用加计扣除
• 《国家税务总局关于印发<企业研究开发费 用税前扣除管理办法（试行）>的通知》 （国税发〔2008〕116号）
• 对象：适用于财务核算健全并能准确归集 研究开发费用的居民企业。
研发费用加计扣除
• 范围：企业从事《国家重点支持的高新技术 领域》和国家发展改革委员会等部门公布的 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指 南（2007年度）》规定项目的研究开发活动， 其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支 出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实 行加计扣除。
一、普遍性税收优惠
• 免税收入 • 小型微利企业 • 再就业优惠 • 安置残疾人优惠
二、行业性税收优惠
• 高新技术产业 • 节能环保产业 • 软件和集成电路产业 • 文化产业 • 动漫产业
高新技术产业
• 高新技术企业（事前认定） • 技术转让所得减免税 • 研究开发费用加计扣除 • 创业投资企业抵扣应纳税所得额 • 固定资产加速折旧 • 技术先进型服务企业（事前认定）
内容
• 税收优惠政策（实体） • 税收优惠管理办法（程序）
整体 概述
一 请在这里输入您的主要叙述内容
二
请在这里输入您的主要 叙述内容
三 请在这里输入您的主要叙述内容
类别
• 适用于高新技术产业： • 普遍性税收优惠 • 高新技术产业税收优惠 • 中关村示范区税收优惠
方式
• 直接减免 • 低税率 • 项目所得减免 • 加计扣除 • 减计收入 • 免税收入 • 抵免应纳税所得额或应纳税额
高新技术企业
• 高新技术企业，享受15％的优惠税率。
• 国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥 有核心自主知识产权，并同时符合下列条件 的企业： （一）产品（服务）属于《国家重点支持的 高新技术领域》规定的范围； （二）研究开发费用占销售收入的比例不低 于规定比例（3％、4％、6％）；
高新技术企业
创投企业
• 1、创业投资企业是指依照《创业投资企业管理暂 行办法》和《外商投资创业投资企业管理规定》在 中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动 的企业或其他经济组织。
• 经营范围符合《暂行办法》规定，且工商登记为 “创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限 公司”等专业性法人创业投资企业。
研发费用加计扣除
• （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及 与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料 翻译费。
• （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和 动力费用。
• （三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪 金、奖金、津贴、补贴。
• （四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧 费或租赁费。
研发费用加计扣除
高新技术企业
• 未取得高新技术企业资格、或虽取得高新 技术企业资格但不符合企业所得税法及实 施条例以及本通知有关规定条件的企业， 不得享受高新技术企业的优惠；已享受优 惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。
技术转让所得
• 在一个纳税年度内，居民企业技术转让 所得不超过500万元的部分，免征企业所 得税；超过500万元的部分，减半征收企 业所得税。
技术转让所得
• 符合条件的技术转让所得应按以下方法计算： 技术转让所得=技术转让收入－技术转让成 本－相关税费
研发费用加计扣除
• 研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发 新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费 用，未形成无形资产计入当期损益的，在按 照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费 用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无 形资产成本的150%摊销。
（复审）批准的有效期当年开始，可申请享 受企业所得税优惠。企业取得高新技术企业 证书后，可持 “高新技术企业证书”及其 复印件和有关资料，向主管税务机关申请办 理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术 企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或 享受过渡性税收优惠。
高新技术企业
• 纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办 理减免税手续的企业除了备案有效的高新技术企业 证书外，还应向主管税务机关备案以下资料：（一） 产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》 规定的范围的说明；（二）企业年度研究开发费用 结构明细表；（三）企业当年高新技术产品（服务） 收入占企业总收入的比例说明；（四）企业具有大 学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的 比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说 明。