2018年会计继续教育-增值税会计处理及涉税风险实操分析
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
最新增值税会计处理及涉税风险实操分析
一、单选题
1、下列涉税会计处理不正确的是（）。
A、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”
B、纳税人当月多预缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”
C、企业按规定应缴的印花税金，应借记“税金及附加”，贷记“银行存款”
D、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目
正确答案：D、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目
2、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。
A、将自产的货物对外投资
B、将购买的货物用于集体福利
C、将自产货物用于换取生产资料
D、将购买的货物奖励给部员工
正确答案：C、将自产货物用于换取生产资料
3、下列关于一般纳税人应纳增值税的会计核算，错误的是（）。
A、非辅导期一般纳税人接受国应税服务用于应税项目，取得增值税专用发票，可以直接计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”
B、辅导期一般纳税人，购入材料用于生产商品，采购材料取得增值税专用发票，稽核比对前，借记“应交税费——待认证进项税额”
C、辅导期一般纳税人，稽核比对后不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待认证进项税额”
D、一般纳税人进口商品后销售，取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”明细科目
正确答案：D、一般纳税人进口商品后销售，取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”明细科目
4、下列业务的会计分录，不正确的是（）。
A、小规模纳税人生产销售商品：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
B、一般纳税人处置已使用过的2009年3月份购置的生产设备：
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额）
C、一般纳税人处置已使用过的2009年2月份购置的小汽车：
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额）
D、小规模纳税人处置已使用过的生产设备：
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税
正确答案：C、一般纳税人处置已使用过的2009年2月份购置的小汽车：
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额）
5、下列涉税会计分录，处理正确的是（）。
A、上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“在建工程”，贷记“管理费用”
B、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”
C、如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”
D、企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“营业外收入”
正确答案：B、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”
6、下列关于应交增值税明细科目的专栏核算的表述，不正确的是（）。
A、企业当月缴纳当月的增值税在“已交税金”专栏的借方蓝字登记
B、企业按规定直接减免的增值税借记“减免税款”专栏科目
C、“出口抵减销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税额，按规定计算的应免抵税额
D、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”和“转出未交增值税”专栏在“应交增值税”明细账的贷方
正确答案：C、“出口抵减销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税额，按规定计算的应免抵税额
7、某企业为增值税一般纳税人，2017年2月份的进项税额为100万元，销项税额为110万元，本月并未申报缴纳款项，其正确的会计处理是（）。
A、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000
贷：应交税费——未交增值税100000
B、借：应交税费——应交增值税（进项税额）100000
贷：应交税费——未交增值税100000
C、借：应交税费——应交增值税（销项税额）100000
贷：应交税费——未交增值税100000
D、借：应交税费——应交增值税（已交税金）100000
贷：应交税费——未交增值税100000
正确答案：A、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000 贷：应交税费——未交增值税100000
8、某市资企业，当期取得灯具及装饰产品销售收入5000万元，流动资产盘盈收入30万元。本期可抵扣进项税额为300万元，则当期会计核算中，处理正确的是（）。
A、借：其他业务成本55万
贷：应交税费——应交城建税38.5万
——应交教育费附加16.5万
B、借：税金及附加605万
贷：应交税费——应交增值税550万
——应交城建税38.5万
——应交教育费附加16.5万
C、借：税金及附加55万
贷：应交税费——应交城建税38.5万
——应交教育费附加16.5万
D、借：税金及附加550万
贷：应交税费——应交增值税550万
借：管理费用55万
贷：应交税费——应交城建税38.5万
——应交教育费附加16.5万
正确答案：C、借：税金及附加55万
贷：应交税费——应交城建税38.5万
——应交教育费附加16.5万
9、企业将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是（）。
A、借：应付职工薪酬
贷：库存商品