金税三期与税务发票风险防控
国家税务总局公告2016年第76号解读 重视专用发票 防范税收风险
国家税务总局公告2016年第76号解读重视专用发票防范税收风险一、公告背景2016年5月1日全国范围全行业实施营改增，因增值税实行购进扣税法，增值税的关键是抵扣，核心是发票，所以国家加强重视对增值税专用发票的管理，在《国家税务总局关于加强增值税专用发票数据应用防范税收风险的指导意见》（税总发【2015】122号文）的基础上，出台针对发票系统升级的（国家税务总局公告2016年第53号）等。
但仍有少数纳税人开具增值税专用发票后走逃（失联），致使国家税款严重流失，税收经济秩序遭到破坏，为保护公平竞争的市场环境，维护国家利益、特制定本公告。
二、具体内容（一）走逃（失联）企业的判定是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。
即通过征管一系列手段，对企业和企业相关人员查无下落；或是只能联系到财税人员，并不能联系到企业实际控制人的企业。
（二）异常凭证的界定走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称异常凭证）范围。
1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。
（如医药公司销售药品，却采购大量钢材作进项；服装加工企业购进布匹用于制作服装，实际却无缝纫机等加工设备等）2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。
（只购买发票、开发票，不申报或进行虚假申报）延伸解读：本公告对走逃（失联）企业在以上情形开具的发票定性为异常凭证，其实金税三期系统升级后，即使不是失联企业，纳税人具有上述情形，也面临着极大的税务风险。
2016年5月1日全国范围内实施营改增后，国家税务总局加强发票管理力度，金税三期升级后，实现了开票同时必须选择商品及服务税收编码的操作，金税三期通过信息化手段，实施数字编码分析、很容易对增值税进项发票和销项发票进行各种类型的比对分析，包括行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性等等。
“以数治税”背景下的税务风险管控——以所得税的税收预警为例
【摘要】“以票控税”的理念在金税三期推行的这些年，已经深入各行各业，税务机关全力突破发票和数据之间的关系，在税收大数据全面收集并建立电子底账库的背景下，正在向“以数治税”转变。
尤其是在金税四期的运行过程中，税务机关以发票电子化改革为关键，企业要积极应对这些财务风险。
通过文章的4个案例来看，大部分的企业目前尚未建立以税务风险为导向的管控体系，缺乏系统化和制度常态化的税务风险应对机制，这就要求企业在平时工作当中要参考税务局的一些预警指标，将其与平时的工作相结合，以加强税务管控，降低税收风险。
【关键词】“以数治税”；电子底账库；税收预警【中图分类号】F810.42一、从“以票控税”到“以数治税”，企业将面临诸多税收风险2021年，在金砖国家税务局长视频会议中，国家税务总局局长王军在会议上发言：我国正向“以数治税”时期迈进，税务工作将进入一个新的时代，金税工程四期建设已正式启动实施。
（一）从“以票控税”走向“以数治税”大数据时代，税务系统正在经历从未有过的转变，数字化驱动是改革的方向。
金税三期自2013年正式上线以来，企业进入发票全网联动的新时代，企业的发票出口入口都进入了税务局的金税系统，税收征管建立了电子底账库，对这些信息进行自动匹配和分析。
2017年颁布的《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》中明确提出：申报比对管理是指税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，对增值税纳税申报信息进行票表税比对，并对结果进行相应的处理。
大数据会根据“票表税比对”评估纳税人的税号、进项发票与销项发票行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性等。
现在的纳税人可以足不出户进行网上“报税”，未来将在智慧税务引领下进一步实现自动“算税”，随着从“上机”到“上网”再到“上云”的税收信息化递进升级，数字化驱动税收征管效能将不断提升，在经历“经验管税”和“以票控税”两个时期后，中国税收征管正在向“以数治税”时期迈进，发挥数据赋能对提升税收治理水平的乘数效应。
“金税三期”对企业纳税管理的影响分析
税务园地TAXATION FIELD168“金税三期”对企业纳税管理的影响分析文/阚炳蕾摘要：本文首先分析了“金税三期”对企业纳税管理的主要影响，进而阐明了“金税三期”实施后企业纳税管理面临的主要风险，以此为基础，提出了“金税三期”实施后企业加强纳税管理的主要措施。
关键词：金税三期；纳税；风险伴随我国税制改革的逐步深入，企业面临的税务环境快速变化。
“金税三期”是我国税务管理的一项重点工作，通过建立一体化信息平台，实施大数据分析，进一步规范了税务机关的征管行为和企业的纳税行为，发挥了良好的互动管理作用。
税收征管环境的变化，使得企业的纳税管理风险发生了变化，需要企业充分认识“金税三期”工程带来的纳税环境变化，提升涉税风险的管控能力。
一、“金税三期”对企业纳税管理的主要影响(一)优化企业纳税申报流程在“金税三期”实施以前，企业办理税务事项往往涉及国税局、地税局、发票认证等多个平台，有的业务还必须到税务局的业务大厅上门办理，有时因为资料不齐全，需要来回于企业和税务机关，税务事项办理效率相对较低。
“金税三期”将国税与地税的纳税平台统一到一起，企业可以通过一个界面完成企业税务管理涉及申报、纳税、报表等全部工作，“金税三期”平台上公布了税务公告、税务政策、咨询电话等多项信息，改善了用户界面，方便了企业纳税，通过系统的流程优化实现企业纳税申报流程的优化。
(二)提高企业发票管理效率在“金税三期”实施以前，仅增值税发票的系统就涉及开票系统、认证系统等多个系统，各系统的集成性不佳，效率较低。
“金税三期”实施后，通过系统集成与人工智能，大大提高了系统效率。
如在发票票种核定业务中，系统会自动启动行政许可界面，要求进行相关的查询审定工作流，使得税务机关的工作更加流程化，企业享受的税务服务更加高效。
(三)规范企业税收征管流程我国税收征管由税收征管法及实施条例具体明确，在实务操作中，由于特殊情况较多，税务机关在处理企业涉税业务时，选择空间和行政余地相对较大，不利于税收监管的公正执行。
金税三期,企业涉税风险,预警指标
业留存备查。
二、企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的
真实性、合法性。
税收征管的新背景 二、强化税收征管的事中和事后管理
风险！
3. 国家税务总局关于简化建筑业服务增值税简易计税方
法备案事项的公告（国家税务总局公告2017年第43号） 增值税一般纳税人（以下称“纳税人”）提供建筑服务 ，按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，实行一 次备案制 纳税人备案后提供其他适用或选择适用简易计税方法的 建筑服务，不再备案。
公司可能卖哪些产品，如果供应商开给你的发票他自己没有对应 的进项发票，那么这张发票就属于非正常发票！自己公司开票也
要注意，不能超出自己经营范围，所开出的发票确保有对应的进
项（或自己购买的材料能生产出来销售的产品），以免造成自己
税收征管的新背景
风险！
造成自己和客户不必要的麻烦。以后考察供应商，不仅仅看他的
税收征管的新背景 三、税收征收管理手段不断改进和
风险！
信息化管理水平的不断提高
1.我国税收管理信息化建设的目标，就是按照既有国际 先进水平又有中国特色的要求，建立基于统一规范的应 用系统平台，依托计算机网络，国家税务总局和省一级 税务局集中处理信息，覆盖所有税种、税收工作重要环
节和多级国、地税局，并与有关部门联网，包括征收管
、高级管理人员和对失信行为负有直接责任的董事、股
东等人员的荣誉称号，取消参加评先评优资格。
税收征管的新背景 四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大
风险！
2.国家税务总局：关于修订《重大税收违法案件信息公布办法（试 行）》的公告（国家税务总局公告2016年第24号） 税务机关通过建立重大税收违法案件公布信息系统和利用国家 信用信息共享交换平台等渠道，对外公布重大税收违法案件信 息，并由相关部门根据这些信息对当事人实施联合惩戒和管理 措施。 对法人或者其他组织：公布其名称，统一社会信用代码或纳税 人识别号，注册地址，法定代表人、负责人或者经法院判决确 定的实际责任人的姓名、性别及身份证号码（隐去出生年、月 、日号码段，下同），经法院判决确定的负有直接责任的财务 人员的姓名、性别及身份证号码
2018’ TOPCFO·百望智慧财务讲堂——金税三期构建原理及企业风险防控点
运营 ＞ 沙龙ＦＯ￣ ．酉望智慧财务讲 堂
１月 １８日， 《首席财务官 》杂志与发票云生态领航企业百望股 份 ，共同发起百 望智慧财务讲堂 ，探讨大数据 、云计算时代 ，企业 实 现 智 慧 财税 转 型 的 路 径 。在 此 次 活 动上 ，来 自北 京 企 业 界 的 财 务 高管和 财税专家７０余人共同就财税转型问题进行了讨论。
“发票 是整个社会交易 的重要载体 。每 张发票背后都是 与消 费者 、与供应 商／合作伙 伴 ，包括与 国家税 务机构 ，流通 、记 录的 一 个重 要凭证 。通 过对发票 的信息化管理 ，既可 以帮助企业 实现 财税 的高效管理 ，也能规避 涉税风险 。相 信在大数 据时代 ，发票 数字化 一定会被越 来越多 的企 业认可和接 受 。”百 望股份副总 裁 薛照红介绍 。
通过讲座和对话 环节 ，大家对金税 三期的构架理论 有了更好 的认识 ，也对未来在大数据管税时代 ，如何做好 企业的智 慧财税筹 划 ，有了更深的体会 。希望通过 “百望智慧财务 讲堂 ”的学习与分 享 ，能够更好地捕 捉财税 时代引力波 ，提升竞争维度，使 自己在企 业中 ，自己的企业在行业中，都能取得更大的成就 。
孔令文说 ，税务部门就是通过 “发票”发现企业的经营活动是 否合规 。增值税 发票推广 以来 ，要求填写全票面信息 ，包括发票抬 头 、税号 、开户行和 账号 、营业地址和电话 、发票 内容 、单价 、规 格 、金 额 等 ，应 该说 涉 及 交 易 的 各 种 信 息一 览无 佘 。税 局 通 过 对 比 查 看 ，很 容 易 发 现 问题 。应 该 说 ，增 值 税 时 代 ，所 有 虚 开 、交 联 交
百 望智慧财务讲堂首 期专家 、中汇事务所 总监孔令文进行 了 演讲 ，详细介绍 了金税三期的作用。据介绍 ，金税三期就是实现的 全社会财税信 息的 “互通互联”。通过互联 互通 ，税务部门对企业 的行为有了更全部和深入的把控 ，能够全面掌握企业的应税行为。 以税务部门与 工商部 门联合实现的定期信息 互换为例 ，通过交叉核 验 ，两个部１＂７￣１３可以更全面的掌握企业的经营行为 、销售行为 ，再 通过数据对比 ，查验你 的经营行为与纳税行为是 否统一 。其结果就 是 提 高 了企 业 的 征税 率 。
讲解金税三期下的数据指标及风险防控
一、增值税税负率指标
• =本期应纳税额÷本期应税主营业务收入×100%. • 税负预警下限标准（ ）主要根据平均税负（ ）、标准 差（ ）、离散系数（ ）等指标确定。各指标计算公式 如下： • 平均税负： • 税负标准差： • 税负离散系数：
• 税负预警下限：
• 如何防范增值税税负率偏低的风险？ • 税负率低是否一定有问题呢？那可不一定！
• 10.提升大企业税收管理层级。对跨区域、跨国经营 的大企业，在纳税申报等涉税基础事项实行属地管 理、不改变税款入库级次的前提下，将其税收风险 分析事项提升至税务总局、省级税务局集中进行， 将分析结果推送相关税务机关做好应对。
• 15、发挥税收大数据服务国家治理的作用。推进数 据标准化及质量管理，健全减免税核算体系，发挥 税收大数据优势，加强数据增值应用，在提高征管 效能和纳税服务水平的同时，使之更深刻地反映经 济运行状况，服务经济社会管理和宏观决策，为增 强国家治理能力提供有力支撑。
发票大数据监控已经深入
• 《总局关于加强增值税发票数据应用 防范税收风险的 指导意见》（税总发〔2015〕122号） • 《国家税务总局关于充分利用增值税发票系统升级版数 据有效打击涉税违法活动的意见》税总发〔2016〕11号 • 十五批发票风险企业信息及疑点 • 《关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理 有关问题的公告》2016年76号 • 《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有 关问题的公告》（2014年39号） • 出来混总是要还的！
揭秘金税三期下的数据监控指标 及风险防控
由中国总会计师协会专家项目组成员—周 国海教授主讲。 2017年1月
课程主题
• • • • • • 1、正确认识金税三期在当前及未来税务管理中地位和作用 2、认识金税三期的基本构造及掌握办税事宜若干数据的操作 3、掌握金税三期税收风险预警相关指标； 4、精准定位各税种相关指标的取数口径； 5、从税务角度分析财务哪些数据直接影响金税三期预警； 6、有助于企业建立纳税风险防范机制，适应动态发展的税务 风险管控和纳税评估； • 7、帮助企业选择正确的纳税评估应对策略，降低企业和财务 人员的法律责任；
国地税合并+ 金税三期大数据“全面”监管后企业存在的税务风险及应对措施
国地税合并+金税三期大数据“全面”监管后企业存在的税务风险及应对措施杨秋娟宁夏建投服务有限公司摘要：国地税终于合并了，在国家加强监管之后，许多虚开发票的公司已经被一个个揪出来，列入税收“黑名单”！一旦列入黑名单，企业的生产经营活动会处处受限，寸步难行。
后果相当严重。
随着金税三期再次升级，国地税稽查合并，稽查工作方案的亮剑，预警企业迫在眉睫的是，要尽快进行账面大扫除。
对企业在很多方面提出了更高的要求，对企业合规性要求更强。
如果不能够很好的规范入账合理报税，企业的税务风险就会显著上升，进而对企业的经营管理目标产生影响。
关键词：国地税；金税三期一、企业在国地税合并+金税三期大数据“全面”监管后或将存在的税务风险金三系统征管信息大整合，对纳税人涉税行为管理，将会更加集中在，全面税种监管。
原国地税两分离交叉管理中的漏户和归属权限追究的盲区，将逐户的进行彻底的清理。
企业面临更大挑战，也面对更大风险。
以大数据著称的金税三期，将实现覆盖税务总局、国税、地税各级机关以及与其他政府部门的网络互联，逐步建成基于互联网的纳税服务平台。
第一是在国地税合并过渡期间及时报税，如果未按规定时间，向税务局报税，或报税不完整，那将会引起税务局关注。
对连续亏损三年的企业，大数据风险指标对比会提示，专管员会要求企业对连续三年的亏损情况展开自查，分析亏损原因。
长亏不倒企业也将引起税务局关注。
第二是很容易出现涉税违法犯罪的情况，如果企业增值税额与企业毛利不匹配；如果企业期末存货与留底税金不匹配；如果企业缴纳了地税附加税费，但与国税增值税比对不一致；如果企业实收资本增资了，而印花税却为0；如果企业增值税额偏低；如果企业所得税贡献率长期偏低；如果企业应纳税额变动太大，以上问题，金税三期都会识别出来的。
前四个维度都能识别出异常，而应纳税额就是有以上的数据为基础计算出来的，所以金税三期通过比对收入、成本、利润、库存、资产资本、国地税数据、往期税收数据等来判定出企业应纳税额的异常。
金税三期背景下公立医院的税务风险控制探析
金税三期背景下公立医院的税务风险控制探析
公立医院需要关注的税务风险主要包括税收征管风险和税收合规风险。
税收征管风险
主要指的是在纳税申报、税款缴纳、税务检查等方面存在的风险，包括漏税、逃税等行为；税收合规风险主要指的是在税法规定和税务政策方面存在的风险，如不合规的账务处理、
不合规的涉税业务等。
为了控制税务风险，公立医院可以采取以下措施。
加强税务风险意识培养。
公立医院应该通过培训、宣传等方式，提高医院职工对税务
风险的认识和重视程度，增强他们的合规意识和责任意识。
建立健全税务风险管理制度。
公立医院应该制定相应的税务管理制度，明确纳税申报、税款缴纳、税务检查等工作的责任分工和流程，确保税务工作的合规性。
加强税务内部控制。
公立医院应该建立健全合规性审计和内部控制体系，加强对涉税
业务的监督和管理，确保涉税业务的规范性和合规性。
公立医院还可以通过与税务机关的沟通和合作，加强税收征管工作。
公立医院应该与
税务机关保持密切的联系，及时了解税务政策和法规的变化，积极配合税务机关的工作，
协助税务机关开展税务稽查和税务管理工作。
在金税三期的背景下，公立医院的税务风险控制是一个复杂而重要的问题，需要公立
医院管理者高度重视。
只有加强税务风险管理和控制措施，才能保证公立医院的税务工作
的合规性和规范性，为公立医院的可持续发展提供保障。
金税三期背景下公立医院的税务风险控制探析
金税三期背景下公立医院的税务风险控制探析【摘要】本文主要围绕金税三期背景下公立医院的税务风险控制展开探讨。
在首先介绍了研究背景，即金税三期政策的实施背景，然后明确了研究目的和意义。
在解读了金税三期政策内容，分析了公立医院税务管理现状以及存在的风险点，并提出了相应的风险控制策略。
结尾部分强调了金税三期背景下公立医院税务风险控制的重要性，展望未来研究方向，并对本文进行了总结。
通过本文的研究与探讨，可以为公立医院税务管理提供参考和借鉴，提高税收合规水平，降低税务风险，促进医院的可持续发展。
【关键词】金税三期、公立医院、税务风险、控制、政策、管理、风险点、策略、合规、建议、重要性、未来研究方向、总结。
1. 引言1.1 研究背景金税三期是我国税收管理领域的一项重要政策，旨在提高纳税人的税收合规意识和自觉性，加强税收征管工作。
公立医院作为社会公益性机构，在税收管理方面也不可避免地面临一定的风险和挑战。
当前，我国公立医院税收管理存在着一些问题，如税收政策理解不到位、会计核算不规范、财务管理混乱等，这些问题导致了税务风险的存在和加大。
针对金税三期政策的实施和公立医院税务管理现状，开展对公立医院税务风险控制的研究具有重要意义。
通过深入分析金税三期背景下公立医院的税务风险点，制定相应的控制策略，能够有效降低税务风险，保障公立医院的合法权益。
本文旨在探讨金税三期背景下公立医院的税务风险控制策略，提出相应的税收合规建议，为公立医院税务管理提供参考和借鉴，推动税收管理工作的规范和完善。
1.2 研究目的本文旨在通过对金税三期背景下公立医院税务风险控制的探析，深入分析公立医院在税务管理方面面临的挑战和存在的问题，探讨有效的税务风险控制策略，为公立医院提供指导和建议，促进公立医院税收合规和管理水平的提升。
具体目的包括：1. 分析金税三期政策对公立医院税务管理的影响，深入解读金税三期政策的要点，为公立医院税务管理提供政策依据；2. 通过对公立医院税务管理现状的分析，揭示存在的问题和不足之处，为进一步提升税务管理水平提供参考；3. 识别公立医院税务管理中存在的风险点，分析其成因和影响，为建立有效的风险控制机制提供依据；4. 探讨金税三期背景下公立医院税务风险控制的策略，提出具体的措施和建议，帮助公立医院合规遵法；5. 最终旨在强调金税三期背景下公立医院税务风险控制的重要性，指出未来研究方向和总结研究成果。
金税三期下的企业涉税风险防范PPT教案
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金税三期上线后的税务风险控制
（5）企业作为第三方与购货方没有真实交易关系，却为真实的销货方向 购货方代开增值税专用发票； （6）企业作为第三方与销货方没有真实交易关系，却为真实的购货方收 受增值税专用发票； （7）企业之间具有真实的交易关系，但开具或接受的增值税专用发票上 记载的货物品名、数量、金额与实际购销交易情况不相符合； （8）介绍企业虚开或虚接受增值税专用发票。
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（五）统筹地税机关开展重点检查工作
9.税务总局稽查局统一选取360户案源，每省10户下发地
方税务局，开展企业所得税为主的检查。 10.税务总局稽查局以股权转让、投资公司、基金、证券、
演艺公司等行业和领域为切入点，统一选取30名企业高
管、演艺明星，下发地方税务局，开展个人所得税及相关 联的企业所得税检查。
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金税三期上线后的税务风险控制
第一：严格把控发票所记载业务的真 实性， 与谁发 生业务 ，与谁 产生发 票往来 。不接 受代开 虚开发 票，不 虚开代 开发票 。 随着“国家税务总局公告2016年第76 号：关 于走逃( 失联)企 业开具 增值税 专用发 票认定 处理有 关问题 的公告 ”的颁 布，对 于涉失 联票的 企业的 惩处力 度越来 越强， 企业应 全力规 避此类 涉票问 题。 需要强调的一点是：真业务，虚发票， 也是绝 对不允 许的。 在实际 工作中 ，有企 业接到 税务局 关于失 联票协 查时往 往振振 有词： 我的业 务是真 实的， 我也不 知道开 票单位 有问题 。
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2.异常稽查对象的选择指标条件
一、增值税专用发票用量变动异常（ 超过上 月30% （含） 并超过 上月10 份以上 ） 问题指向：增值税专用发票用量骤增， 除正常 业务变 化外， 可能有 虚开现 象。 检查纳税人的购销合同是否真实，检查 纳税人 的生产 经营情 况是否 与签订 的合同 情况相 符并实 地检查 存货等 。主要 检查存 货类“ 原材料 ”、“ 产成品 ”以及 货币资 金“银 行存款 ”、“ 现金” 以及应 收帐款 、预收 帐款等 科目。 对于临 时增量 购买专 用发票 的还应 重点审 查其合 同履行 情况。
浅谈“金税三期”背景下的企业税务风险管理
浅谈“金税三期”背景下的企业税务风险管理随着经济的快速发展和税收制度的不断完善，中国企业税务风险管理的重要性日益凸显。
近年来，中国国家税务总局提出了“金税三期”战略，旨在通过改革和创新税务管理方式，提高纳税人的税务遵从度，加强税收征管，实现税收征管的现代化。
在“金税三期”背景下，企业税务风险管理变得尤为重要，如何有效应对税务风险、合规落实税务政策成为企业必须面对的问题。
一、“金税三期”战略背景“金税三期”是中国国家税务总局推进“电子税务局”和“无纸化”办税的重要战略。
它分为三期：第一期是从2002年开始实施的电子税务局建设和税控机，第二期是在第一期基础上推出的全国票据基础设施平台，第三期则是在前两期建设的基础上，构建全国电子票据交换系统和全国发票查验平台。
“金税三期”战略的实施，将为企业的税务合规管理带来深远的影响。
一方面，这意味着税务管理的信息化程度将得到大幅提升，企业需要面对更加规范和严格的税收征管环境；这也意味着税务政策和制度将更加智能化、便捷化，为企业提供更多的优惠政策和便利税收管理工具。
在这样的背景下，企业需要加强税务风险管理，提高自身的税务合规水平，以适应税收管理的新形势。
二、金税三期下的企业税务风险1.技术风险随着“金税三期”战略的实施，企业面临的首要挑战是技术风险。
对于许多传统企业而言，信息化程度并不高，对于电子税务局和其他新的税收管理工具可能并不熟悉，这就给企业的税务管理带来了新的风险。
企业需要花费大量的时间和精力来学习和适应新的税收管理系统，这对于人力成本和运营成本都将产生一定的影响；技术的不熟悉可能会导致企业在税务申报、发票开具等方面存在错误，进而面临税务处罚和滞纳金等风险。
2.政策风险在“金税三期”背景下，税收政策可能会随着技术的变化而不断更新，这就给企业的税务合规管理带来了一定的政策风险。
企业需要不断关注税收政策的变化，及时调整自身的税收管理策略，以免出现因为政策变化而导致的税务合规问题。
什么是金税三期并库
1、什么是金税三期并库“金三并库”是将金税三期原国税系统和原地税系统两个数据库合并成一个数据库，同时对征管流程和岗位责体系进行梳理和配置，实现岗位设置、工作流程以及参数配置等统一。
以大数据著称的金税三期，将实现覆盖税务总局、国税、地税各级机关以及与其他政府部门的网络互联，逐步建成基于互联网的纳税服务平台。
2、金三并库有何影响对纳税人而言，“金三并库”后，将大大缩短办税时间，提升办税体验。
但是同时，对企业来说，合并后的信息将更加全面、精准、透明，也会让违法行为无所遁形，如果账目有问题，需要提高警惕了。
“常年亏损企业”成为重点稽查对象。
即企业常年亏损，但是还在茁壮成长，而且不差钱。
做“亏损”常见的做法：（1）将收入、成本、费用、利润按照比例分解到内外两个账上。
外账常年亏损，内账财源滚滚（2）减少股东税后分配20% 个人所得税，股东们拿钱购买发票进行报销。
将本该税收分红的资金提前抽走，财务账面显示利润常年亏损3、金三并库查什么一、企业的收入如果企业少记了销售收入或是隐匿了一部分销售收入，那么，金税三期可通过成本和费用来比对利润是否为负数，或是比对开具出去的发票，收到的货款数额以及卖出的商品，或者进一步通过大数据，查询与交易的下游企业的相关账本数据，比对出异常。
二、企业的成本费用如果企业长期购进原材料或商品时暂估入库；如果企业购进原材料或商品为了价格低一点而不索要发票；如果企业计提了费用而迟迟没有费用发票……三、企业的利润如果企业的利润表中的利润总额与企业所得税申报表中的利润总额不一致；如果"财不露白"，将利润少报一部分……金税三期大数据是可以得到所有的收入信息和成本信息的，而利润就是收入减去成本，算出利润不会是什么难事，所以若利润不一致或是少报了，都会被轻易查出来。
四、企业的库存开票软件已经增加了商品编码，若再加上单位编码，大数据的快速和准确度难以想象，它会比自己更了解库存状况，一旦有业务发生，库存状况尽收它的“法眼”。
“金税三期”背景下的民办幼儿园税务风险管理
纳税Taxpaying专题策划“金税三期”背景下的民办幼儿园税务风险管理俞艳（南京花开幼儿园，江苏南京210036）摘要：近年来，随着“金税三期”的适时推广，国家税务管理的环境明显得到改善，税务管理的效率和质量都得到提升，企业的税务风险也随之加大。
“金税三期”的应用，税务稽查重点将从事后控制转到事前控制，企业的税务风险防范也应从事后转到事前。
本文从民办幼儿园的角度分析“金税三期”背景下的税务风险管理现状，并在此基础上提出相应的对策。
关键词：金税三期；民办幼儿园；税务风险；风险管理一、“金税三期”概述金税三期是国家税务总局根据税务工作的特点研发的可以提供税务管理和决策的大数据信息管理系统。
依托于统一的工作平台，实现所有税收数据的集中，将全部税种纳入到各层级税务局的管理系统中，包括覆盖税务管理的各个环节，通过充分整合和利用信息资源，逐渐形成以征管业务系统为主，包含行政管理系统、外部信息系统及决策支持系统，标志着我国税务管理从工作经验管理向大数据管理模式转变。
通过云计算与大数据评估能够进行发票全要素信息的采集、存储、查验、比对。
具体说来，金税三期通过纳税人识别号可以追查到所有相关经济业务的发票，对企业采购与销售金额展开追踪，分析对比数量、地址、行业等相关性，从而使企业虚开发票或者购买假发票行为得到抑制；金税三期系统中增加了商品编码等信息，及时掌握企业的库存状况并计算出商品增值额、库存存量额；借助大数据可以准确知道采购的固定资产发票和发生的费用发票等各类信息，更好的监控企业所得税的缴纳情况；五证合一后，不同部门之间能够共享纳税人相关信息，更好的规范了个人所得税和社保的缴纳。
因此金税三期通过对企业税务情况的实时监控，全税种进行管理，减少企业偷税漏税行为，促进企业不断提升自身的税务筹划能力，降低税务风险，推动企业健康持续发展。
二、“金税三期”背景下的民办幼儿园税务风险管理现状（一）缺乏税收风险防范意识管理层将工作重心主要放在日常经营和发展速度上，对园所运营过程中存在的税务风险缺乏关注，很少将税务风险管理工作作为重点管理内容，更不懂得税务风险将会给园所带来的经济利益损失。
金税三期系统下的十项风险警告
金税三期系统下的十项风险警告金税三期功能的强大已经无需多言，近期频频见诸报端的大案要案的侦破都有金税三期大数据分析和监控的功劳。
那么，金税三期功能到底有多逆天？它又是从哪些方面堵住偷税漏税逃税的通道的呢？下面列出的这十项风险预警可能会给出一些答案。
风险预警1：发票关联性预警风险预警描述：大量购买发票冲抵成本或税金金税三期大数据系统以企业纳税人识别号做为起点，对同一税号下企业的进项发票与销项发票的行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性等主要内容进行追查和溯源，一旦相关信息不匹配，则系统就会发出预警提示，被预警的企业自然就会被税务局重点监控。
这种预警多存在于短期内大量购进纸张，大量开具劳保用品发票，大量购买发票等行为的企业。
风险预警2：发票开具预警风险预警描述：操控发票开具，经常作废发票金税三期系统会重点监控在起征点范围上下的同一笔销售发票当月作废、下月重开的情况，一旦出现这种情况，系统就会自动发出预警信息，甚至无需人工分析！比如有的小商家为了享受3万元以内的免税政策，发现月底时开出的发票已经超出3万元了，就与顾客协商将已开具的发票作废，等到下月再为顾客重开一张新的，以达到将当月发票开具额降到3万元以下而不交税的目的。
风险预警3：发票抵扣预警风险预警描述：通行费、农产品等普能发票抵扣异常增值税纳税申报表附列资料二（本期进项税额明细）第8b栏“其他”填报数据异常。
比如一家食品厂，一个月竟然发生车辆通行费1200万元，抵扣了增值税额36万元，这显然违背了常理，自然就会被重点关注。
风险预警4：销售纳税预警风险预警描述：预收账款占主营业务收入比例过大通常情况下，企业账面的预收账款占到主营业务收入的20%以上容易呢诶金税三期预警。
因为根据《增值税暂行条例》及《实施细则》规定，增值税纳税义务发生时间的确认，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
浅议 “金税三期”下的企业税务风险应对措施
浅议“金税三期”下的企业税务风险应对措施王静雅(登封市嵩基(集团)有限公司，河南登封452470)摘要：信息化时代的到来，让税收改革工作推行也融进了更多的信息化元素，"金税三期”的建设与规划持续地推行出来，“金税三期"作为互联网与税收结合的一大产物，给税收管理工作带来了创新元素，遵循着一体化的基本原则，将计算机网络作为依托实现规范化与一体化结合的信息处理体系，对于一切税种进行覆盖实现税务跟相关部门进行联网的税收管理信息系统，涵盖了行政管理、决策支持以及外部信息等系统，为税务管理工作带来了无限的便利与动力。
本文对“金税三期”下企业面临的税务风险，以及税务风险应对策略进行研究探讨，期望对促进企业合法纳税、提高企业税务管理水平有所帮助。
关键词：“金税三期”；税务风险；对策中图分类号:F275.4文献识别码：A文章编号：2096-3157(2020)33-0153-03经济发展与社会建设都离不开税收的支持，这也是国家政府的财政收入最主要的来源。
税收过程中，一些企业存在漏税的不法行为，还存在着重复性纳税的现象，这就给国家的税收征收管理工作带来难度，更是给纳税人造成一些负担。
伴随着营改增政策的实施和推行,我国的税制改革也进入了一个新的时期,“金税三期”是全国数据大集中的税收征管平台，在优化纳税服务、规范企业纳税行为、实现税务数据共享等方面起着重要作用。
与此同时，““金税三期”作为全新的增值税的征收管理载体引起了更多的关注，对企业税务管理提出了更高的要求，将促进我国税收管理工作更有序发展。
一、实施"金税三期”的意义1.实施“金税三期"的重要现实意义“金税三期”的全面实施，是时代进步的要求，也是税务征管工作的改革的必然环节，具有重要的现实意义。
金税一期和金税二期分别是在1994年和2000年开始实施的税务征管系统工程。
为了保证税制的正常运行，打击逃税、漏税、骗税等违法行为，这两种税务征管系统应运而生。
金税三期在税收征管运用中存在的问题浅析及建议
财会审计71金税三期在税收征管运用中存在的问题浅析及建议郭 畅摘 要：金税工程是经国务院批准的国家级电子政务工程，是税收管理信息系统工程的总称。
本文以贵州省地税系统金税三期优化版（以下简称“金税三期”）上线为例，结合贵州省地税系统征管实际，从管理理念、保障措施、管理能力等方面指出与金税三期上线所不相适应的问题，并围绕金税三期的设计理念和特点，就如何更好运用金税三期，更好的服务税收征管改革提出相关建议。
关键词：金税三期 税收 征管改革金税三期是全国统一的国地税征管软件版本，金税三期的上线，不仅是税务系统运用新信息技术对税收征管实现全流程管控和全国税收数据大集中，更是为应对大数据挑战，深度运用涉税大数据奠定坚实基础。
金税三期自2015年7月1日在贵州省10个市州17家单位上线，在助推贵州地税系统实现科技管税、信息管税的同时，也对如何更好地结合金税三期法制、规范、严谨的特点，执行好监控规则，强化好过程监督，确保税收征管工作的合法、准确、高效提出更高要求和挑战。
一、当前税收征管中与金税三期不相适应问题 （一）管理理念亟待强化 1、依法征管的理念亟待强化。
党的十八届三中全会作出了依法治国的重大决策，要求各级政府部门要以法律思维开展工作，要做到“法无授权不可为，法定职责必须为”。
在实践中，一些干部和基层单位法律思维淡漠，违规操作不断，相互争抢税源，反而是“法定职责未尽职，法无授权越轨为”。
如广泛存在的甲地注册乙地施工而在丙地开票缴税的现象，在原征管系统中由于不需要提供完整的基础资料和项目登记较易操作，但在金税三期中必须进行项目登记、填写完整资料才能进行登记开票，相比老系统，操作要规范严谨。
如果不及时强化法制观念，只会导致执法风险和违纪违规概率的增加。
2、风险管理意识相较薄弱。
2014年，贵州地税印发文件中提出了“构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系”的征管模式，将风险管理和纳税服务提到了新的高度，首次突出了风险管理导向。
金税三期下企业税收风险及防范策略
金税三期下企业税收风险及防范策略随着金税三期的推进，企业在税收方面面临着越来越多的风险挑战。
为了更好地了解这些风险，并制定有效的防范策略，本文将从税收风险的特点出发，分析金税三期下企业税收风险的主要方面，然后提出相应的防范策略，以帮助企业更好地规避税收风险。
一、税收风险的特点税收风险是指在税收征管活动中，由于主体自身的原因或外部环境的变化所导致的可能给税收工作带来损失或不确定性的情况。
税收风险有以下几个主要特点：1. 多样性：税收风险来源多样，包括纳税人自身因素、税收政策变化、经济环境波动等多种因素。
2. 不确定性：税收风险具有不确定性，难以事先确定其具体发生的时间和影响程度。
3. 潜在性：税收风险通常是潜在的，并不一定马上显现，但一旦发生，可能引起严重的后果。
4. 组合性：税收风险通常是多种因素综合作用的结果，往往不是单一因素所致。
二、金税三期下企业税收风险及防范策略1. 虚开发票风险虚开发票是指利用假的交易、假的发票来进行虚增税额的行为。
在金税三期下，税务机关能够更加方便地对企业进行发票验证和核对，虚开发票行为将会受到更为严格的监管。
企业应采取以下防范策略：a. 加强内部控制，建立健全的发票管理制度，确保内部审查机制的有效性。
b. 对供应商进行严格的审查，确保所购商品和服务的真实性。
c. 加强对发票真伪的核查，确保使用真实有效的发票。
2. 税收政策风险随着金税三期的推进，税收政策可能会发生变化，对企业的税收申报和缴纳产生影响。
企业应采取以下防范策略：a. 加强对税收政策的关注和理解，及时调整企业的会计政策和税务筹划。
b. 加强对税收政策变化的监测和分析，及时调整财务计划和预算。
3. 外部环境风险外部环境的变化对企业的税收风险产生直接影响，如经济波动、行业政策等。
企业应采取以下防范策略：a. 加强对市场环境的分析和研究，及时调整企业经营战略和发展规划。
b. 加强与行业主管部门的沟通和合作，及时了解行业政策变化。
金税三期-企业涉税风险-预警指标
contents
目录
• 金税三期概述 • 企业涉税风险分析 • 金税三期下的预警指标体系 • 预警指标的应用案例 • 结论与建议
01
金税三期概述
金税三期的定义
金税三期是指中国税务系统信息化建 设中的第三期工程，是继金税一期、 金税二期之后推出的税收管理信息系 统。
02
数据来源
预警系统的数据来源应涵盖企 业涉税数据的各个方面，包括 税务登记、纳税申报、税款缴 纳、发票管理等多个环节的数 据，确保数据的全面性和准确 性。
03
风险评估
04
预警系统应具备对企业涉税风险 进行评估和分类的功能，根据风 险程度的不同，为企业和税务部 门提供相应的风险防控措施和建 议。
动态监测
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05
结论与建议
对企业的建议
建立完善的内部控制制度
企业应建立健全的财务和税务管理制度，规范涉税业务流程，降 低人为错误和舞弊风险。
提高税务合规意识
加强企业员工的税务培训，提高全员税务合规意识和风险防范能力。
定期自查与评估
企业应定期进行涉税自查和风险评估，及时发现和纠正涉税问题， 降低被税务机关检查和处罚的风险。
对未来研究的展望
深入研究涉税风险形成机制
进一步探讨涉税风险的形成原因和传导机制，为企业和税务部门提 供更有针对性的风险防范措施。
拓展预警指标体系研究
研究更多维度的预警指标，完善预警指标体系，提高预警的全面性 和准确性。
加强国际税收合作与交流
借鉴国际先进经验和做法，加强国际税收合作与交流，共同应对跨 国税收风险和挑战。
税事务，提高了企业的财务管理水平。
浅谈“金税三期”背景下的企业税务风险管理
浅谈“金税三期”背景下的企业税务风险管理随着经济的发展和税收的改革，企业面临的税务风险逐渐增加。
特别是在“金税三期”背景下，企业税务风险管理显得尤为重要。
本文将从“金税三期”政策背景、企业税务风险的特点和管理对策等方面进行探讨，以帮助企业更好地应对税收改革带来的挑战。
一、“金税三期”政策背景“金税三期”是指国家税务总局在2004年提出的税收管理信息化建设的重大战略，包括电子税务局、全国税收管理信息系统和电子税务局三个方面。
这一政策的出台使税收管理向全面信息化、自动化和便民化方向迈进，对企业的税务申报、纳税监管、电子发票等方面提出了更高的要求。
在“金税三期”政策下，企业税收申报和纳税监管将更加便捷和快速，纳税人的交税行为将更加规范化和透明化。
“金税三期”还要求企业实施电子发票，并建立完善的发票管理体系，以便国家税务总局对企业的经营和税务情况进行实时监管和分析。
二、企业税务风险的特点在“金税三期”背景下，企业税务风险的特点主要体现在以下几个方面：1.技术风险：随着税收管理信息化的加速推进，企业需要不断更新自己的信息化技术，以适应国家税务总局的要求。
如果企业的信息化水平跟不上要求，就会面临税务申报延误、错误等问题。
2.合规风险：企业在税务管理上需要严格依法纳税，一旦出现违规行为，就会面临罚款、查处甚至关闭的风险。
而“金税三期”政策下，国家税务总局对企业的审查和监管将更加强化，企业必须重视合规风险。
3.信息安全风险：企业在实施电子发票和信息化申报过程中，面临着信息泄露、系统被攻击等风险，一旦发生安全问题，将对企业的税务申报和纳税产生不利影响。
4.管理风险：企业在实施税务管理过程中，如果管理不善、财务人员不熟悉相关法律法规，就会出现税务申报不准确、漏报等问题，从而引发税务风险。
面对“金税三期”背景下的企业税务风险，企业需要采取一系列有效的风险管理对策，确保税务管理的规范化和合规化。
1.加强管理：加强对税收政策的了解，建立健全的内部管理制度，监督和指导财务人员按照法律法规进行税务管理，确保税务申报的准确性和合规性。
金税三期下企业税收风险及防范策略
金税三期下企业税收风险及防范策略金税三期是国家税务总局推出的全国性税务管理信息化项目，旨在提高税务管理效率和服务水平，加强税收征管和风险防范能力。
随着金税三期的全面推行，企业面临着更高的税收风险。
下面将针对企业可能面临的税收风险和防范策略进行分析与探讨。
一、增值税风险1.发票造假：税务部门会通过对发票系统的管理和数据分析，发现发票造假的迹象，这将使企业面临税务罚款、增值税退税的严重后果。
防范策略：建立规范的发票开票流程和发票管理制度，加强内部控制，对发票进行审查，确保发票真实有效。
企业应积极配合税务机关开展发票管理工作，参加税务机关的发票核验工作。
2.虚开发票：企业在购买物资或服务时，要注意核实购买方资质和纳税情况，避免被虚开发票行为牵连。
防范策略：严格把关发票真实性，对于不明来源的产品或服务，应进行细致的调查和论证；进行供应商的资质审查和风险评估，及时清理无资质供应商。
3.增值税发票异动：企业的发票金额、发票代码、发票号码或抵扣税额超过预警线，或者临时改变开票方式，税务部门将会对其进行详细核查。
防范策略：认真填写企业信息，及时将变更信息提交税务局和银行；严格按照规定进行发票管理，避免发票号码重复或发票抵扣税额错误。
二、所得税风险1.财务数据造假：为追求高额的纳税减免或抵扣，企业可能会在报表中进行数据造假，从而降低实际应纳税款，具有较高的风险性。
防范策略：加强内部管理，制定严格的财务管理制度和流程，建立健全的内部控制机制，加大财务审计力度，减少企业内部行为漏洞。
2.资金往来业务：企业通过与关联企业、第三方及金融机构之间进行互动，可能会违法减税或避税，其共同行为可能会被税务机关认为是偷漏税的行为。
防范策略：建立健全税务风险管理制度，加强对资金流程和相关业务的监管，尽量避免与存在税务风险的企业合作，避免与关联方进行转移定价单位等行为。
三、关键问题解决方案1.制定可行的税务策略：根据企业的具体情况进行分析，在规范的前提下，适当采取调整税基、申请减免、合理选择抵扣方式等方式，降低企业缴税风险。
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● 新系统的主要特点
1、新系统实现了“两个覆盖”——即覆盖增值税所有票种， 覆盖全部增值税纳税人
● 各类发票在一套系统内开具： ■ 增值税专用发票 ■ 增值税普通发票 ■ 机动车销售统一发票 ■ 增值税电子普通发票
● ●需要同时开具增值税专用发票和普通发票的企业，可一台税控系统轻松打印多种增值税发票
金税三期——概述
● 金税三期——历程
● （图片来源于：国税总局官方微信）
●
● （图片来源于：国税总局官方微信） 金税工程与增值税发票系统
● 早期金税工程系统由四个子系统构成 √四个子系统是指增值税防伪税控开票子系统、防伪税控认证子系统、增值税稽核子系 统和发票协查子系统 √从 1994 年上半年到 2001 年上半年，先后经历了一期和二期建设阶段
2、发票内容要求更严格 ● 开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具
● 不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容 ● ●销售方开具发票时，通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相关信息开票
的，系统导入的开票数据内容应与实际交易相符，如不相符应及时修改完善销售平台系统。 增值税的开票与征税
● ●金税工程三期是在对金税工程二期四个子系统进行功能整合、技术升级和业务与数据优化的 基础上，进一步强化征管功能，扩大业务覆盖面
金税三期——架构
● ● （图片来源于：国税总局官方微信）
金税三期——业务 ● “金税三期”基本涵盖全部税费征收管理和数据分析利用业务，可分为四类 ● 征收管理 ● 决策支持 ● 纳税服务 ● 外部信息交换 ● 具体包括
√登记、认定、优惠、证明、申报、征收、发票、票证、评估审计、稽查、法制、综合 等业务域，和
√车购税专题、社保费专题、出口退税专题、非居民专题、特别纳税调整专题、个人税 收专题等业务专题
金税三期对纳税人的影响
概述
● 积极影响大于消极影响 ● 积极影响
有助于防控税务风险 有助于降低遵从成本 ● 消极影响 暂时有些麻烦
行扫描认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税 发票信息，未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。 ● 如果不能按时认证，抵扣怎么办——层报税务总局 ● ●如何防止不能按时认证——将应取得进项税和已抵扣进项税，定期比对
控制发票风险的建议 ● 增值税发票事关经济利益和刑事责任，风险极大 ● 控制进项发票风险
● 自 2017 年 7 月 1 日起，增值税一般纳税人取得的 2017 年 7 月 1 日及以后开具的增值税专用 发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起 360 日内认证或登录增值税发票选择确认平台进 行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额
● 纳税信用 A 级、B 级和 C 级增值税一般纳税人，取得销售方使用新系统开具的增值税发票（包 括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同），可以不再进
发票全要素信息自动实时采集、监控，形成所有发票的电子底账库，依托电子底账自动比对每 一张申报抵扣的发票，增值税发票内容的真实性一览无余
■ 理论上，通过新系统，税务机关能够自动生成企业的购销账本 ● 全要素采集在事前对虚开增值税发票进行防范 ● ●实时上传和监控则是在事中对虚开增值税发票进行防控
6、新系统汇集大数据，服务宏观经济决策 ● 新系统全面推行后，全部纳税人的增值税专用发票和普通发票信息实现全面采集，形成电子底
■直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避 税务机关审核比对，进行虚假申报的 2、异常凭证的进项税处理
● 增值税一般纳税人取得异常凭证 ● 尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税 ● 已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出 ● 已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应
■ 异常增值税扣税凭证 ■认证（确认）时限
视同销售 ● 法规参考：？ ● ● ● 相关规定：
不得抵扣的进项税
增值税发票的开具 1、选择编码开具发票 ● 税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》，并在新系统中增加了编码相关功能 ● ●自 2016 年 5 月 1 日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新版增值税纳税人，应使用新 系统选择相应的编码开具增值税发票。对商品和服务编码，为处理分析发票信息提供了便利。 2、《》规定 ● 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 ● 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： 为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
● 新系统下，企业只需在开票系统中填开并上传一张信息表 ■税务机关自行核实后，生成开具红字专用发票信息表编号，纳税人即可开具红字专用 发票，不再需要税务机关审核后出具通知单的程序
5、新系统更加有效地防控虚开增值税发票 ● 将包括增值税普通发票在内的所有增值税发票纳入管理范围，同时实现购销单位、货物品名等
● 开票与征税什么关系 ■ 开普票不一定征税 ■ 开普票与免税 ■ 开普票与不征税
● 开了发票，纳税义务产生 ● ●纳税义务产生，与纳税申报
取得虚开的增值税专用发票
● ●纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额 异常增值税扣税凭证 1、什么是异常增值税扣税凭证
【编者按】
金税工程是经国务院批准的国家级电子政 务工程，从 1994 年开始，历经了一期、
二期，到目前的金税三期。金税三期是首 个全国统一的国地税征管应用系统，是大 数据的一种体现。金三系统上线后 ，对 企业的财务和税务工作影响较大，为企业 提出了挑战。本专题围绕金税三期的企业 关心的热点话题，由为大家做相关解读。
● 纳税人因网络故障等原因无法在线开票的，在税务机关设定的离线开票时限和离线开具发票总 金额范围内仍可开票，超限将无法开具发票 ■ 纳税人离线开票时限和离线开票总金额的设定标准及方法由各省、自治区、直辖 市和计划单列市国家税务局确定
● 实时上传监控有利于防控增值税发票虚开
■ 在新系统中，虽然离线情况下也能开票，却有开票时限和开票总金额的限制。一 旦超出限额，系统将立即停止其开票功能。
● 走逃（失联）企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业 ● 走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入
异常增值税扣税凭证范围 ■ 商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委 托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的 货物且无委托加工的
账，能够为宏观经济分析提供第一手资料
● ●随着系统数据逐渐完整，通过大数据的应用，有望得到与增值税发票相关的经济指数，为宏 观经济决策提供强有力数据支持
增值税的常见风险及其影响
增值税的主要风险
● 销项税额与进项税额核算的风险 ■ 视同销售 ■ 不得抵扣的进项税
● 发票的风险 ■ 虚开增值税专用发票 ■ 接受虚开增值税专用发票
潜在风险爆发 增值税发票管理新系统 ● 增值税发票系统升级版，自 2014 年 11 月 1 日起逐步推行 ● 增值税发票系统升级版是对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、稽核 系统以及税务数字证书系统等进行整合升级完善 √实现纳税人经过税务数字证书安全认证、加密开具的发票数据 √通过互联网实时上传税务机关，生成增值税发票电子底账 √作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据 增值税发票系统升级进程
3、开票信息即时进入税控系统，信息实时监控
● 纳税人应在互联网连接状态下在线使用增值税发票系统升级版（新系统）开具发票。新系统可 自动上传已开具的发票明细数据 ■ 开票方无需再通过定期抄报税上传开票信息，开票信息即时进入税控系统 ■ 抄报税全程网上进行，可以解决现有发票信息采集滞后、纳税人无法及时查询发 票信息的问题 ■ 有利于防控增值税发票虚开
■案例：一家位于浦东新区的企业，2 月 5 日升级完成增值税发票新系统。3 月 7 日， 企业办理了法人变更，注册资金为 100 万元；3 月 11 日，虚开了第一张增值税发票； 3 月 23 日，这家企业的风控信息就被推送到税务机关
4、红字发票开具程序简化
● 过去，为了防止不法分子虚开增值税发票，企业申请开具红字专用发票需要携带很多资料专门 到办税服务厅申请，流程复杂，且耗时长
■ 选择靠谱供应商，防止无辜受损 ■ 进项税内部稽核，防止过期抵扣 ● 控制销项发票风险
■ 付款方与受票方一致，谁付款谁得票 ■发票内容与交易一致，最起码不冲突
2、票面要素全面采集 ● 不同于原来的系统只能采集七方面要素，新系统是全要素采集，包括了汉字名称
● 以前不能对增值税专用发票的票面全部信息进行采集和管理，“真发票、假内容”的增值税发 票由此产生 ■ 发票联和抵扣联写 A，但记账联写 B，除了货物名称不一样外，其他金额、开票 日期、纳税人识别码完全一样
退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供 差额部分的担保
● ●经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解 除担保并继续办理出口退税
3、进项发票应按时认证或确认
● 纳税人取得的进项税发票是用来抵扣进项税的，取得发票抵扣进项税，应按照规定时间认证并 抵扣。
务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。 ● 受票方可以抵扣进项税。
增值税发票的开票新规
1、普通发票：开票更严格 ● 购买方企业，需提供纳税人识别号或统一社会信用代码 ● 销售方开普票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用
代码 ● 不符合规定的发票，不得作为税收凭证 ● 企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。 ● 2017 年 7 月 1 日起施行 ● ●个人，政府机构、事业单位，外国企业，卷票等没有“纳税人识别号”栏次