揭秘金税三期下的数据指标及风险防控

保留系统
为核心征管系统提供包括海关缴款书、增值税专用发票、货物运输业增值税专用 增值税稽 发票和机动车发票的比对结果信息用于辅导期纳税人的申报比对业务。 核系统
接收核心征管系统的扣款请求和待扣款数据；发出扣款结果、入库流水和收入日报 系统 表等信息。
税库银
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• 《深化国税、地税征管体制改革方案》 • 14、加快税收信息系统建设。2016年全面完成金税三期 工程建设任务，形成覆盖所有税种及税收工作各环节、 运行安全稳定、国内领先的信息系统。2018年实现征管 数据向税务总局集中，建成自然人征管系统，并实现与 个人收入和财产信息系统互联互通。到2020年使我国税 收征管信息系统居于国际先进行列。 • 11.建立自然人税收管理体系。顺应直接税比重逐步提 高、自然人纳税人数量多、管理难的趋势，从法律框架、 制度设计、征管方式、技术支撑、资源配置等方面构建 以高收入者为重点的自然人税收管理体系。税务总局、 省级税务局集中开展对高收入纳税人的税收风险分析， 将分析结果推送相关税务机关做好应对，不断提高自然 人税收征管水平。
金税三期工程应用架构
征管处理平台
外部统一交换
核心征管 纳税人管理 申报征收
纳税服务平台
发票管理 风险处理
个 人 税 收 管 理
行 政 管 理 平 台
网络发票管理
内部统一门户
管理决策平台 基础平台
身份验证
应用集成
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数据集成
核心征管业务需求范围
12个业务域 登记 认定 优惠 证明 申报 征收 发票 票证 评估审计 稽查 法制 综合 348个业务流程 设立税务登记 复业登记 证件遗失、损毁 管理 发票计划 税收减免审批 征收开票 磋商 案源登记 发函协查 跟踪管理 1103个底层业务 单位纳税人登 记 发票代开 营利性医疗机 构免征房产税 申请税务人员 回避处理 解除停供（收 缴）发票 变更税务行政 许可 „„ „„ 30个总局征管类 软件
一、增值税税负率指标
• =本期应纳税额÷本期应税主营业务收入×100%. • 税负预警下限标准（ ）主要根据平均税负（ ）、标准 差（ ）、离散系数（ ）等指标确定。各指标计算公式 如下： • 平均税负： • 税负标准差： • 税负离散系数：
• 税负预警下限：
• 如何防范增值税税负率偏低的风险？ • 税负率低是否一定有问题呢？那可不一定！
• 2017年税务稽查重点，依托金税三期获取、整合税 源信息的能力，税务稽查的行业和企业范围大大扩 展，除偷、逃、骗、抗税，虚开发票等行为及规模 较大的税源企业外，税务机关将对个人所得税展开 重点稽查。 • 金税三期对个税征管的贡献： • 1、凭证管理向数据管理转变 • 2、申报形式实现统一
• 3、申报内容更加丰富（特别注意未达起征点员工的个税申报） • 4、提交信息应具有统一性 • 依托该系统，利用工商、公安、社保、住房公积金等多渠道 获得的营业收入、发票开具、股权登记、户籍登记、社保缴 费、公积金缴费等信息，重点开展针对纳税疑点的核实检查。 如，个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、 社会保险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数 是否匹配；同一企业的同一纳税人一年内多次适用年终一次 性奖金的计税政策；个人股东发生股权转让行为，企业是否 按照《国家税务总局关于发布〈股权转让个人所得税管理办 法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号） 的规定履行相关报告义务，股权受让方是否按规定履行股权 转让所得个人所得税代扣代缴20%义务等等。 • 5、个税稽查风险增加
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4、添加附税
典型业务场景—税（费）种认定
2、行业信息
3、征收项目、征收品目、征收子目：征收项目、征收品目、征收子目是级联的关系， 系统根据操作员的选择进行层层过滤
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典型业务场景—税（费）种认定
4、添加附税
金税三期在软件不断升级过程中造成数据 不一致的情况时有发生
• 总分机构企业 税款扣款不能成功 • 弥补亏损数据出现错误 • 增值税上期留抵数据出错 • 问：国税申报系统主表中本月数显示上期留抵金额。 但帐务数为0，这样就导致本月少缴税额了，问了有 关人员，说是营改增5月累计出来的数据，税务局说 做进项转出冲回。这样操作正确吗？
如何做好事后管理（后续管理）
• 9.对纳税人实施分类分级管理。对企业纳税人按规 模和行业，对自然人纳税人按收入和资产实行分类 管理。2016年，以税务总局和省级税务局为主，集 中开展行业风险分析和大企业、高收入高净值纳税 人风险分析，运用第三方涉税信息对纳税申报情况 进行比对，区分不同风险等级分别采取风险提示、 约谈评估、税务稽查等方式进行差别化应对，有效 防范和查处逃避税行为。
• 3、个人收入是多少必须通过企业查账来实现！ • 4、找发票入账是规避个税的常用方法，一般是企业 行为（企业这么做不仅是帮助员工实现尽量多的税 后所得，同时也是平衡各税种间的税负做出贡献， 如企业所得税税负增值税税负与个人所得税税负不 匹配露出的马脚） • 5、“月饼税”在实际征管中一般不征收，企业在职 工福利费中做文章。 • 6、年终奖分两次发放，但能够使用年终奖方法计税 的只能是一次！
• 对新办企业，特别是有大型设备、不动产投入的企 业税负相对比较低是正常的
30个总局征管类软件
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核心征管系统与其他新建系统的关系
个人税收管理系统为核心征管系统的自然人涉税事项（个人申报契税、房产税、车船税、 核心征管系统为个人税收管理系统的组织纳税人涉税事项办理（个人所得税代扣代缴申 个人税收 车购税等）提供基础信息，主要是自然人登记信息及自然人优惠信息等。 报及社保费申报等）提供基础信息，如登记基本信息、组织相关的个税优惠信息等。
特殊风险信息采集
特殊风险信息采集
特殊风险信息审核
特殊风险信息采集
特殊风险信息采集
第三部分 金税三期数据管理监控指 票运行原理
国家税务总局关于进一步加强税收风险管 理工作的通知》税总发（2016）54号
金税三期决策支持项目第2包
风险管理系统
第四部分 金税三期数据监控指标有 哪些？如何定义？如何防范风险？
揭秘金税三期下的数据监控指标 及风险防控
主讲人：樊 秀园 2017年2月
课程主题
• • • • • • 1、正确认识金税三期在当前及未来税务管理中地位和作用 2、认识金税三期的基本构造及掌握办税事宜若干数据的操作 3、掌握金税三期税收风险预警相关指标； 4、精准定位各税种相关指标的取数口径； 5、从税务角度分析财务哪些数据直接影响金税三期预警； 6、有助于企业建立纳税风险防范机制，适应动态发展的税务 风险管控和纳税评估； • 7、帮助企业选择正确的纳税评估应对策略，降低企业和财务 人员的法律责任；
管理决策 管理决策平台为核心征管提供数据处理及分析服务，主要包括风险管理方面的数据服 核心征管为管理决策业务提供基础数据，满足业务监控、绩效考核、政策评估分析 平台
务，比如《风险信息清册》等。 所需要的基础数据。
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核心征管系统与总局保留软件的关系
增值税 核心征管系统为防伪税控系统提供纳税人登记相关信息、资格认定信息、发票领用信息 、发票代开申请信息等；核心征管系统从防伪税控系统获取发票开具信息和报税认证信 防伪税控 息用于申报比对和发票验交旧 系统 核心征管系统为货运发票税控系统提供纳税人登记相关信息、资格认定信 货运发票 息、发票领用信息、发票代开申请信息等；核Baidu Nhomakorabea征管系统从货运发票税控 税控系统 系统获取发票开具信息和报税认证信息用于申报比对和发票验交旧
个人所得税的数据监控模型开始搭建
• 个人所得税特别提醒事项 • 1、个税按项目征税；
• 试问：以现行的个税规定，按综合收入的工资薪金 所得征税税负低还是按分项目征税税负低，关键的 临界点是多少？ • 2、年收入超12万元应当申报 • 准确理解“申报”两字与代扣代缴的关系！ • 问题：哪些情况需要自行申报？
事前审批向事后管理转变
• 8.切实加强事中事后管理。大幅度取消和下放税务 行政审批项目，实现税收管理由主要依靠事前审批 向加强事中事后管理转变，推行纳税人自主申报， 完善包括备案管理、发票管理、申报管理等在内的 事中事后管理体系，出台相应管理办法，确保把该 管的事项管住、管好，防范税收流失。 • 税总发【2013】55号
第一部分 认识金税三期工程及数据 管税的趋势分析
金三系统登录界面
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一个平台二级处理三个覆盖四个系统
• “一个平台”，即建立一个包含网络硬件和基础软 件的统一的技术基础平台：“二级处理”，即逐步 实现税务数据信息在国税总局和省级税局的二级集 中处理：“三个覆盖”，即应用信息系统逐步覆盖 所有税种，覆盖税务管理的重要工作环节，覆盖各 级国、地税机关，并与有关部门联网：“四个系统” 即指税收业务管理、税务行政管理、外部信息管理、 决策支持管理等四大应用系统
发票大数据监控已经深入
• 《总局关于加强增值税发票数据应用 防范税收风险的 指导意见》（税总发〔2015〕122号） • 《国家税务总局关于充分利用增值税发票系统升级版数 据有效打击涉税违法活动的意见》税总发〔2016〕11号 • 十五批发票风险企业信息及疑点 • 《关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理 有关问题的公告》2016年76号 • 《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有 关问题的公告》（2014年39号） • 出来混总是要还的！
• 10.提升大企业税收管理层级。对跨区域、跨国经营 的大企业，在纳税申报等涉税基础事项实行属地管 理、不改变税款入库级次的前提下，将其税收风险 分析事项提升至税务总局、省级税务局集中进行， 将分析结果推送相关税务机关做好应对。
• 15、发挥税收大数据服务国家治理的作用。推进数 据标准化及质量管理，健全减免税核算体系，发挥 税收大数据优势，加强数据增值应用，在提高征管 效能和纳税服务水平的同时，使之更深刻地反映经 济运行状况，服务经济社会管理和宏观决策，为增 强国家治理能力提供有力支撑。
第二部分 金税三期的数据管税已在哪些内容上 发挥功效？
金税三期已实现部分功能展现 --部分信息实现国地税共享
财产一体化管理为财产行为税完善征管资料
土地使用权 取得 房地产 开发
土地出让、土地转让
不动产项目管理
土地税源编号
不动产项目编号 建筑业项目编号 房源编号 房源编号
建筑业项目管理
增量房交易
• 12.深化税务稽查改革。建立健全随机抽查制度和案 源管理制度，合理确定抽查比例，对重点税源企业 每5年轮查一遍。2016年普遍推行先开展案头风险分 析评估查找高风险纳税人再开展定向稽查的模式， 增强稽查的精准性、震慑力。依法加大涉税违法犯 罪行为查处力度，规范执法行为，坚决防止以补代 罚、以罚代刑。定期曝光重大涉税违法犯罪案件， 震慑不法分子。加强税警协作，实现行政执法与刑 事执法有机衔接，严厉打击税收违法犯罪行为。改 革属地稽查方式，提升税务稽查管理层级，增强税 务稽查的独立性，避免执法干扰。2017年实现国税、 地税联合进户稽查，防止多头重复检查。
管理系统
网络发票 核心征管为网络发票管理系统提供发票相关信息，主要包括纳税人发票票 系统 种核定信息、纳税人发票结存信息等。网络发票系统为核心征管系统提供 发票开具信息。
其他系统
纳税服务平台作为征管业务办理的一个渠道，接收纳税人登记、申报及其他涉税 纳税服务 核心征管为纳税服务平台业务办理提供基础信息，包括纳税人登记信息、银行信 事项的申请，然后将申请信息传递给核心征管系统进行后续业务处理。 平台 息、税（费）种认定信息、核定征收信息等。
房产交易环 节
土地税源编号和房源编号、 不动产项目编号、建筑业工 程项目编号均会保证其唯一 性，由系统按照一定规则自 动生成。
存量房交易
房地产 保有
土地自用 房产自用
土地税源编号
房源编号
房地产一体化
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税费种认定管理与发票开具信息关联
1、增值税相关数据项的国地税区别
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2、行业信息
3、征收项目、征收品目、征收子目：征收项目、征收品目、征收子目是级联的关系， 系统根据操作员的选择进行层层过滤