2014会计基础典型总结

2014会计基础典型总结

固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。

（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，

借：固定资产清理（转入清理的固定资产帐面价值）

累计折旧（已计提的折旧）

固定资产减值准备（已计提的减值准备）

贷：固定资产（固定资产的账面原价）

（2）发生清理费用时，

借：固定资产清理

贷：银行存款

（3）计算交纳营业税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税，

借：固定资产清理

贷：应交税金——应交营业税

（4）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时，

借：银行存款

原材料等

贷：固定资产清理

（5）应由保险公司或过失人赔偿时，

借：其他应收款

贷：固定资产清理

（6）固定资产清理后的净收益，

借：固定资产清理

贷：长期待摊费用（属于筹建期间）

营业外收入——处理固定资产净收益（属于生产经营期间）

（7）固定资产清理后的净损失，

借：长期待摊费用（属于筹建期间）

营业外支出——非常损失（属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失）

营业外支出——处理固定资产净损失（属于生产经营期间正常的处理损失）

贷：固定资产清理

固定资产盘盈、盘亏的账务处理

盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”账户核算。

盘亏的固定资产应按其账面价值先通过“待处理财产损溢”账户核算，报经批准转销时，再作为盘亏损失转入“营业外支出”账户。

(一)固定资产盘盈

企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。

盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：

如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；

如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。

(1)借：固定资产

贷：累计折旧

以前年度损益调整

(2)借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

(3)借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

(二)固定资产盘亏

企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢“科目核算，盘亏造成的损失，通过”营业外支出——盘亏损失“科目核算，应当计入当期损益。

报经批准前：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

报经批准后：

1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

2)按应计入营业外支出的金额

借：营业外支出——盘亏损失

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值变价收入5000元，相关收入、费用已经通过银行存款结算。

要求：

（1）计算前三年各年的折旧额以及清理时设备的净值

第一年:200000*2/5=80000

第二年:(200000-80000)*2/5=48000

第三年:(200000-80000-48000)*2/5=28800

6.因安排专门借款而发生的辅助费用，下列选项中正确的有（）。

A．属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，应当在发生时予以资本化

B．属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之后发生的，应当于发生当期确认为费用

C．无论属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前或之后发生的，均应当在发生时予以资本化

D．因专门借款而发生的辅助费用，在开始资本化前，应将其作为当期财务费用处理

E．因专门借款而发生的辅助费用，在开始资本化后，应将其作为当期财务费用处理

正确答案：A, B, D

答案解析：因安排专门借款而发生的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，应当在发生时予以资本化；以后发生的辅助费用应当于发生当期确认为费用。如果辅助费用的金额较小，也可以于发生当期确认为费用。因安排专门借款而发生的辅助费用，在开始资本化之前也不能资本化。

在我国，弥补企业经营亏损的一般途径有：用法定盈余公积补亏、用以后盈利年度的税后利润补亏、用以后盈利年度的税前利润补亏。

速动资产是指可以及时地、不贬值地转化为可以直接偿债的资产形式

的流动资产，一般将存货从流动资产中剔除得到。故选D。

1:资金进入企业主要有两个渠道：一是投资人投入资本，形成企业的所有者权益；二是向银行及其他非银行金融机构等债权人借入资金，形成企业的负债。

2:资金占用形态的变化是指企业资金在生产经营过程中分布使用和存在的形态变化。这类交易或事项引起资产项目之间的此增彼减，但资产总额不变。

3: 资金权益变化：权益包括债权人权益和所有者权益，也就是负债和所有者权益。负债内部一增一减：负债减少，所有者权益增加

4: 资金退出企业,资产减少，负债减少：，资产减少，负债减少：

1.会计分录如下：

借：生产成本（一线工人薪酬）

制造费用（生产管理人员薪酬）

管理费用（行政人员薪酬）

销售费用（销售人员薪酬）

研发支出（从事研发人员的薪酬）

在建工程（从事工程建设人员的薪酬）

贷：应付职工薪酬

11．企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，仍应作为企业的库存商品核算。X

（3）20日，向预付货款的N公司销售A产品1000件，单位售价30元；B产品20件，单位售价1500元，增值税税率17%。为对方代垫动费200元，以银行存款支付（暂不考虑产品销售成本结转）

（3）借：预收账款—N公司70400

贷：主营业务收入60000

应交税费—应交增值税（销项税额）10200