2020年审计时考试复习第二部分 企业财务审计 (6)

第二部分企业财务审计

第六章货币资金审计

【考情分析】

货币资金审计所涉及的资产负债表项目主要包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。在中级审计师考试中属于重点章节，每年考试分值10分左右，且题型涉及面广。

初级资格考试不要求第四节。

【考试要求】

第一节本业务的性质

【考点一】货币资金业务中的主要文件

货币资金业务主要有处理单据、受理结算凭证、办理结算、收付款、账务处理和银行存款余额调节表等。

货币资金业务主要凭证和记录：

1.原始凭证（销售合同、收款单据、库存现金日报表、银行对账单、银行存款余额调节表、现金盘点表等等）。

2.收款与付款凭证。

3.现金日记账、银行存款日记账、现金总账、银行存款总账及其他有关账户等。

【考点二】货币资金业务中的内部控制

控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查（结合第七章）

【例题1·单选题】被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是：

A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记

B.报销单据的填制和审核分离

C.支票与印章由不同人保管

D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制

『正确答案』A

『答案解析』现金、银行存款日记账和总账应由不同的人员登记。

【例题2·单选题】（2015年考生回忆）下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的是：

A.财务主管统一保管支票和相关印章

B.出纳员负责登记现金日记账和总账

C.出纳员负责编著银行存款余额调节表

D.内部审计人员对货币资金业务进行审查

『正确答案』D

『答案解析』选项A，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；选项B，出纳不得同时登记现金日记账和总账；选项C，银行存款余额调节表应该由出纳以外的人员编制。

【例题3·单选题】（2017年考生回忆）下列选项中，能由同一个人承担的是：

A.会计记录与审核

B.现金支付的审批与执行

C.现金日记账与现金总账记录

D.现金保管与现金日记账记录

『正确答案』D

『答案解析』现金保管和现金日记账记录是出纳的职责。

【例题4·单选题】（2014年）被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是：

A.每日清点现金，做到账实相符

B.当日收入的现金及时送存银行

C.对货币资金业务实施内部审计

D.货币资金收支与记账岗位分离

『正确答案』A

『答案解析』A仅与现金有关。

【例题5·多选题】（2014年）审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有：

A.登记现金日记账与登记银行存款日记账

B.登记银行存款日记账与核对银行对账单

C.登记银行存款日记账与保管空白支票

D.保管空白支票与保管财务印章

E.登记现金日记账与登记现金总分类账

『正确答案』BDE

『答案解析』本题考查不相容职责分离。

【例题6·案例分析题】（2017年考生回忆）

3.审计人员了解到，甲公司每日将收款汇总表、收款清单和银行进账单进行核对，并定期取得