个税计缴方法(12W以上tff)

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2006年,某纳税人全年取得工资收入144000元,国务院颁发的政府特殊津贴2 400元,国债利息10000元,企业债券利息5000元,稿酬所得6000元,保险赔款3500元,房屋出租收入12000元,个人按照规定缴纳了“三费一金”14000元,单位也按照规定为个人缴付“三费一金”28000元,则该纳税人应申报的年所得为153000元,具体计算过程是:工资收入144000元-个人按照规定缴纳的“三费一金”14000元+企业债券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入120 00元。国务院颁发的政府特殊津贴2400元、国债利息10000元、保险赔款35 00元、单位为个人缴付的“三费一金”28000元(未计入个人工资收入)不需计入年所得,个人按照规定缴纳的“三费一金”14000元可以从工资收入中剔除。

1、通常情况下应纳税额的计算

当月应纳税额=当月应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

2、个人取得奖金的征税规定

(1)个人取得除全年一次性奖金以外的各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等一律并入当月工资、薪金收入合并纳税。

例1:某人2006年1月取得工资薪金收入3000元,同时取得先进奖奖金2000元,计算其应纳个人所得税:应纳税额=(3000+2000-800)×15%-125=505元

(2)个人取得全年一次性奖金(包括年终加薪,实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资)。单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。

具体算法如下:

第一步、用全年一次性奖金收入除以12,按得出的商数查找相应适用税率和速算扣除数;

第二步、应纳税额=全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。

应说明的是:

第一、在发放年终一次性奖金当月,纳税人当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除标准即1600元,应将全年一次性奖金减去“当月工薪所得与费用扣除标准1600元的差额”后的余额,再按上述方法进行计算。第二、在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税方法只允许采用一次。例2:某人年终一次性取得奖金30000元,应纳个人所得税:

① 30000÷12=2500元(查表税率为15%,速算扣除数为125)

② 30000×15%-125=4375元

例3:如果上例中某人取得年终一次性奖金30000元,当月其工资额为600元,其应纳个人所得税:

①[30000-(1600-600)]÷12=2416元(查表税率为15%,速算扣除数为125)

②[30000-(1600-600)]×15%-125=4225元

有关工资薪金所得个人所得税的税收筹划方式很多,而利用好各种特殊税收政策是最轻松税收筹划方式。下面笔者谈谈工资薪金所得个税筹划中要注意的几个特殊政策。

特定行业职工实行特殊的计税方式

最近,笔者随县局税收宣传辅导小组到某国有煤矿进行税收知识宣传辅导,发现该矿财务人员在计征矿工个人所得税时,采用按月扣缴方式,但在年终没有进行结算。如矿工老王2005年全年按月预缴个人所得税款共370元,而其全年工资、薪金收入为14400元。出于职业的敏感,我当即建议该矿财务人员查阅有关个人所得税汇编手册。

其实,国家为了照顾采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业因季节、产量等因素的影响,职工的工资、薪金收入呈现较大幅度波动的实际情况,对这三个特定行业的职工取得的工资、薪金所得,可按月预缴,年度终了后30日内,合计其全年工资、薪金所得,再按12个月平均并计算实际应纳的税款,多退少补。用公式表示为:

应纳所得税额=[(全年工资、薪金收入÷12-费用扣除标准)×税率-速算扣除数]×12

矿工老王是煤矿采掘工人,完全适应采用“按月预缴,年度终了后30日内,合计其全年工资、薪金所得,再按12个月平均并计算实际应纳的税款,多退少补”的计税方式,其2005年全年应纳个人所得税税额应为:[(14400÷12-800)×税率-速算扣除数]×12=[(1200-800)×税率-速算扣除数]×12=(400×5%-0)×12=240(元),比实际已申报缴纳的370元少130元,即老王2005年多缴纳了130元的个人所得税。而全矿共有100多名矿工存在上述老王一样被多扣缴个人所得税的问题,共涉及金额达10多万元之多。如果该矿财务人员能认真学习和掌握上述特殊税收政策,就不会出现多扣缴10多万元个人所得税事情了。

外企中方人员抵免扣税须提供证明

现行税法规定,在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入,凡是由雇佣,单位和派遣单位分别支付的,支付单位应按税法规定代扣代缴个人所得税。同时,按税法规定,纳税义务人应以每月全部工资、薪金收入减除规定费用后的余额为应纳税所得额。为了有利于征管,对雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的,采取由支付者中的一方减除费用的方法,即只由雇佣单位在支付工资、薪金时,按税法规定减除费用,计算扣缴个人所得税;派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用,以支付金额直接确定适用税率,计算扣缴个人所得税。

上述纳税义务人,应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单(书)和完税凭证原件,选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入,汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税,多退少补。具体申报期限,由各省、自治区、直辖市税务机关确定。

现有纳税人刘某为一外商投资企业雇佣的中方人员,2006年5月,该外商投资企业支付给刘某的薪金为7500元,同月,刘某还收到其所在的派遣单位发给的工资1000元。则

1.外商投资企业为刘某扣缴的个人所得税为:

扣缴税额=(每月收入额-1600)×适用税率-速算扣除数=(7500-1600)×20%-375=805元

2.派遣单位应为刘某扣缴的个人所得税为:

扣缴税额=每月收入额×适用税率-速算扣除数=1000×10%-25=75元

3.刘某实际应缴的个人所得税为:

应纳税额=(每月收入额-1600)×适用税率-速算扣除数=(7500+1000-1600)×20%-375=1005元

因此,在刘某到税务机关申报时,如能提供两处支付单位的原始明细工资、薪金单(书)和完税凭证原件,则还应补缴125元(1005-805-75);如不能提供上述证明材料,则要全额补缴1005元。

另外,我国税法还规定,对外商投资企业,外国企业和外国驻华机构发放给中方工作人员的工

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