社保与个税平衡策略

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社保与个税平衡策略
•本土化的人力成本观
人力成本是组织运营时对人的选、
•1
用、育、留所需的投入及政策规定组
•工资成本
织应当承担支出义务的各项费用总和
•2
•4
。
•政策成本
•服务成本
•3、财税学
•劳动法中的“工资”是指用人 单位依据国家有关规定或劳动合 同的约定，以货币形式直接支付 给本单位劳动者的劳动报酬，一 般包括计时工资、计件工资、奖 金、津贴和补贴、延长工作时间 的工资报酬以及特殊情况下支付 的工资等，明确3种劳动收入不 属于工资范围。
•合理工资薪金是指企业按照股 东大会、董事会、薪酬委员会 或相关管理机构制订的工资薪 金制度规定实际发放给员工的 工资薪金。 •工资、薪金所得，是指个人因 任职或者受雇而取得的工资、 薪金、奖金、年终加薪、劳动 分红、津贴、补贴以及与任职 或者受雇有关的其他所得。
-
11688
6304
5000 如果？
5000
5000
2697
-
0
1800
865+4375 （15393+30000）*75%
7335+25625
1800
865
（15393+30）*75%
7335+30
2035
818
（16235+30）*75%
7147+30
2104
804.2 （16304+200+30）*75%
时间 月收入 年终奖 缴费基数 企业九金 个人四金 个税
企业总成本*75%
个人实得收入
2010.12 10000 30000 10000
5393
2011.1 10000
-
10000
5393
2011.4 10000
-
11688
6235
2011.7 10000
-
11688
6304
2011.9 10000
•企业每年6月至9月安排劳动者 在高温天气下露天工作以及不能 采取有效措施将工作场所温度降
低到33℃以下的（不含33℃），
应当向劳动者支付高温季节津贴，
•一生
标准为每月200元
二
•2011年7月1日，综保并轨镇保过渡+个人社保
1558*9%=140.22；2338*7%=163.66与原城保
•道生
2338*11%=257.18，三者如何平衡？
工资增长、财税改革、社会保障
•甲 •工长资增
•乙 •财革税改
•丙 •社障会保
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•子、国家介入一次分 配，提高普通劳动者收 入在GDP中的比重； •丑、125期间，居民收
入的年增长水平要在 7%以上，职工最低工 资标准年均增长13%以 上，达社平40%。
•寅、引导工资集体协 商
•卯、在二次分配中， 税收改革，在通货膨 胀预期下，提起征点· 减少级次·调整级距， 增值税覆盖营业税。
•三种表现
•对工资组成部份的认识不同 •1、加班与延时 •2、计时计件与工资 •3、增加了劳动分红
•分配制度不断改革。
•对主体界定的表述不同 •1、单位·职工 •2、用人单位·劳动者 •3、雇用·受雇
•表述逐渐加强市场色彩
•对工资外延的限定不同
•使 用排除法对工资外延进 行限定
•强调隶属性·强调支付直接性·强调形式多样性·强调劳动报酬属性
5）人力资源服务成本：根据人力资源管理体系 要求对所使用的人力资源提供后勤服务消耗 的资源总和。
6）人力资源遣散成本：根据人力资源管理体系 要求对不合格的人力资源进行遣散所消耗的 资源总和。
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•1）职工工资、奖金、津贴和补贴,是指按照国 家统计局的规定构成工资总额。 •2）职工福利费。 •3）社会保费。企业以购买商业保险形式提供 给职工的各种保险待遇属于职工薪酬,应当按照 职工薪酬准则进行确认、计量和披露。 •4）住房公积金。 •5）工会经费和职工教育经费。 •6）)非货币性福利,是指企业以自己的产品或外 购商品发放给职工作为福利 。 •7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿，即 辞退福利。 •8）其他与获得职工提供的服务相关的支出,比 如现金股票增值权等。
•东莞 •1100 •(19..6%)
•From 2011 .3
社保与个税平衡策略
•初识 •薪酬管理中的人力成本
本篇重点：职业方向·量化管理·多视角的人力成本·人力成本三学科
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社保与个税平衡策略
让我们为自己正名！！
• 在传统观念中，人力资源部门只花钱却不创造利润， 因此其地位极其低下，甚至可有可无。其实这是极其 错误的，人力资源部门如果精通人力成本控制技巧， 配合企业战略规划，它将使企业获得更大的市场竞争 力，直接地为企业创造出巨大的利润。
2020/11/30
•“中等收入陷阱”国家的十 个方面的特征，包括经济 增长回落或停滞、民主乱 象、贫富分化、腐败多发、 过度城市化、社会公共服 务短缺、就业困难、社会 动荡、信仰缺失、金融体 系脆弱
社保与个税平衡策略
十二五年内的人力成本政策调整轨迹
十二五收入分配改革指向路径：调低扩中限高打非规 灰
•天津 •1160 •(26.1%)
•From 2011.4
•长春 •1000 •(22%)
•From 2011.5
•乌鲁木齐
•1160 •(21%)
•From 2011.6
•北京 •1160 •(20.8%)
•From 2011 .1
•哈尔滨 •840 •(29.2%)
•From Jul 2010
•银川 •900 •(26.7%)
•From 2011.4
•石家庄 •1100 •(22.2%)
•From 2011.7
•郑州 •800 •(23.1%)
•From Jul 2010
•济南 •920 •(21%)
•From May 2010
•南京 •1140 •(18.75%)
•From 2011.2
•辰、企业所得税汇算 清缴时进行工资比对 与核定合理工资总额
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•巳、扩大社会保障范 围、全民皆保。 •午、实行“双基数” 征缴，对于参保单位 取消缴费工资的上限 ，保留了下限，员工 养老实行上下限，其 他按实缴纳 •未、社会保险费改税
社保与个税平衡策略
企业的五行山
•薪涨船高 •水
•杭州 •1310 •(19.1%)
•From 2011.4
•福州 •950 •(11.8%)
•From 2011.4
•昆明 •830 •(22.1%)
•成都 •850 •(31%)
•From Jul 2010 •From Aug 2010
•厦门 •1100 •（22.2%)
•From
2011.4
•广州 •1300 •(18.6%)
•“中等收入陷阱”的基本 涵义是指：即鲜有中等收 入的经济体成功地跻身为 高收入国家，这些国家往 往陷入了经济增长的停滞 期，既无法在工资方面与 低收入 国家竞争，又无法 在尖端技术研制方面与富 裕国家竞争。
•转轨无经验·制度不完备 •有心无力·既得利益群体 强大
•内部改革动力与外部开 放压力
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•太原 •980 •(15.3%)
•From 2011.4
•西安 •860 •(13.1%)
•From 2011.1
•合肥 •1010 •(18.8%)
•From 2011.7
•苏州 •1140 •(18.75%)
•From 2011 .2
•昆山 •1140 •(18.75%)
•From 2011 .2
•南昌 •720 •(24.71)
•From Jul, 2100
•武汉 •900 •(28.6%)
•From May 2010
•长沙 •850 •(27.8%)
•From Jul 2010
•西宁 •750 •(29.3%)
•From Sept 2010
•上海 •1280 •(14.3%)
•From 2011.4
社保与个税平衡策略
不同学科关于工资成本的界定
•三种界定
•1、劳动经济学
•工资总额是指各单位在一 定时期内直接支付给本单 位全部职工的劳动报酬。 （计时工资、计件工资、 奖金、津贴和补贴、加班 加点工资、特殊情形下支 付的工资），对14种不属 于工资总额统计范畴的项 目做了排除性规定。
•2、劳动法学
•先富理论：30年前，邓小平讲经济改革，讲土地承包，让一部份人先富起来；
•共富理论：30年后，胡锦涛讲体制改革，讲土地流转，让所有人享受改革成果
。
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•
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这个时候我们想到了什么？
社保与个税平衡策略
跨越中等收入陷阱之思
•解决收入差距过大的问题， 基本形成良好的收入分配 格局是我国跨越中等收入 陷阱的关键。
•——关注人力成本
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社保与个税平衡策略
传统与财税的人力成本观
1）人力资源构建成本：设计、规划和改善人力 资源管理体系所消耗的资源总和。
2）人力资源引进成本：从外部获得人力资源管 理体系要求的人力资源所消耗的资源总和。
3）人力资源培训成本：对员工进行培训所消耗 的资源总和。
4）人力资源评价成本：根据人力资源管理体系 要求对所使用的人力资源进行考核和评估所 消耗的资源总和。
•紧缩银根 •金
•企业
•木 •通货膨胀
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•社会保险•土
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•火 •拉闸限电
社保与个税平衡策略
上调最低工资标准 启动收入倍增计划 以社平40%为目标
•沈阳 •1100 •(22.2%)
•From 2011.7
•Stable for 1year+
•Adjusted in 2010
社保与个税平衡策略
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2020/11/30
社保与个税平衡策略
人力成本倍增的共富时代，您准备好了吗？
•2011年6月2日出台人力资源和社会保障事
业发展“十二五”规划纲要，未来5年,我国
最低工资标准年均增长13%以上,绝大多数
地区最低工资标准将达到当地城镇从业人
员平均工资的40%以上。
•二生 三
•From 2011 .3
•重庆 •870 •(28%)
•From 2011 .1
•深圳 •1320 •(20%)
•From 2011.4
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•南宁 •820 •(22.4%)
•海口 •830 •(31.7%)
•From Sept 2010
•From Jul 2010 2020/11/30
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社保与个税平衡策略
三十年河东·三十年河西
•转折期
1949年史称“改天换地”，毛泽东“敢叫日月换新天”的社会理想得以实现； 1964年10月16日，原子弹爆炸，中国从此真正意义的站起来了。 1978年史称“拨乱反正”，邓小平在十一届三中全会确立工作中心转移到经济 建设上来，改革开放从此拉开了序幕。（民富国不强） 1994年全面实行分税制财政体制，是政府间财政关系方面涉及范围最广、调整 力度最强、影响最为深远的制度创新 。（国富民不强） 2008年迈过“经济危机”，中国经济开始转入内需经济转型期（还富于民）。
社保与个税平衡策略
•人人都是 •人力成本专家
人力成本的三大学科 •内涵与外延
•劳动经济学
•劳动经济学研究 劳动力市场的供需 对工资水平的影响 以及工资作为劳动 价格对劳动力市场 供需的影响。
•劳动财税学
•企税与个税利用 排除法从企业角度 对工资薪金所作的 界定。
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•劳动法学
•劳动法是从劳动 者工资债权的实现 和工资法定保障的 角度来研究工资。 分为协议工资和基 准工资保障。
一
• 2011年6月1日，上海市人民政府下发修订后的《上海计
划生育奖励与补助若干规定》+独生子女费30元
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社保与个税平衡策略
人力成本变化，您注意过吗？
2010年1月入职城籍独育员工月薪10000元，12月份年终奖30000元，成本分析： 社会保险个人成本11%，企业37%，公积金各7%，经济补偿8.33%，残保1.6%。 2009年社平为3566，上限为10698，下限为2140；2010年社平为3896，上限为 11688，下限为2338。（见分进角处理数据）
•新的十五年是怎样的十五年
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2020/11/30
社保与个税平衡策略
•把握第三次转折期的时间节点
•2008 •劳动合同法执行 •企业所得税法实施
•2011
•对外商投资企业、 外国企业及外籍个 人征收城市维护建 设税和教育费附加
•社会保险法实施
•2013
•内外资企业所得税 过渡期结束 •各地社保过渡期
7091.8+230
2104
334.60 （16304+200+30）*75%
7561.4+230
900
190/18
9月前：8585+230
(12697+200+30)*75%
0
325/45
9月后：9037+230
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社保与个税平衡策略
•格局之和篇 •中国三十年转折期 •跨越中等收入陷阱 •三大路径五个指向