中国的萨班斯法案
萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响
萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响简介萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act）是美国国会在2002年通过的一项立法，旨在加强对公众公司财务报告的监管和会计准则的执行。
法案中的404条款要求公司对其内部控制进行评估和报告，以确保公司的财务报告的准确性和可靠性。
对于中国上市公司，萨班斯法案的实施也带来了一定的影响。
影响一：成本增加实施萨班斯法案404条款对于上市公司而言，需要进行内部控制评估和报告，这将增加公司的成本。
中国上市公司面临的挑战更大，因为它们需要适应美国的会计准则和法规，投入更多的人力和财力来满足法规的要求。
影响二：管理和治理萨班斯法案的实施提高了公司的内部控制和管理要求，要求公司建立更加严格的财务报告和监管制度。
这对中国上市公司来说是一个机会，可以通过提高治理水平和管理效能，吸引更多的投资者和资金。
对于一些管理和治理体系薄弱的公司来说，萨班斯法案的实施也可能会带来一定的挑战。
影响三：透明度和可信度萨班斯法案的实施对中国上市公司的一个重要影响是提高了其财务报告的透明度和可信度。
通过加强内部控制和审计机制，可以减少财务报告的失实和欺诈行为，增强投资者对中国上市公司的信任和信心。
这对于中国上市公司来说是一个重要的机会，可以提高其在国际资本市场上的竞争力。
影响四：法规合规萨班斯法案的实施对中国上市公司提出了更高的法规合规要求。
公司需要加强对财务报告和内部控制的审计，提高合规意识和风险管理水平。
这对中国上市公司来说是一种推动，可以促使公司加强内部管理和风险控制，提高公司的可持续发展能力。
萨班斯法案404条款的实施对中国上市公司产生了多方面的影响。
虽然实施这项法案需要投入更多的成本和资源，但它也提供了机会和挑战。
中国上市公司可以通过提高管理和治理水平、增强财务报告的透明度和可信度，以及加强法规合规，提高其在国际资本市场上的竞争力和形象。
论萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响(全文)
论萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响(全文)模板一：学术风格正文：一、引言本文旨在探讨萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响。
萨班斯法案是美国国会于2002年通过的一项法案，旨在加强对上市公司的财务报告和内部控制的监管。
该法案中的404条款要求企业领导层对其内部控制的有效性作出声明，并由独立注册会计师事务所进行审计。
由于中国上市公司在美国证券交易所上市且受美国法律监管，萨班斯法案对中国上市公司产生了重要影响。
二、萨班斯法案404条款对中国上市公司的要求1. 内部控制声明要求：404条款要求企业领导层对公司的内部控制制度作出明确的陈述，并公开披露该声明。
这对中国上市公司来说是一项巨大挑战，因为中国上市公司在内部控制和财务报告方面的制度与美国有很大差异。
2. 审计要求：根据404条款，上市公司需要聘请独立注册会计师事务所对其内部控制的有效性进行审计。
这要求中国上市公司与美国注册会计师事务所合作，并且向其提供相关材料和信息。
三、萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响1. 提高财务报告透明度：萨班斯法案要求公司领导层对其内部控制的有效性负责，并向投资者公开披露相关信息。
这使得中国上市公司的财务报告更加透明和可靠，增强了投资者对中国上市公司的信心。
2. 加强内部控制建设：为了顺利通过萨班斯法案的审核，在其审计过程中，中国上市公司需要对其内部控制进行仔细评估，并进行改进和加强。
这将促进中国上市公司的内部控制建设，提高其风险管理能力。
四、本文涉及附件本文涉及的附件包括相关法律文件、萨班斯法案的具体内容等，请参阅附件1。
五、本文所涉及的法律名词及注释1. 萨班斯法案 (Sarbanes-Oxley Act)：美国国会于2002年通过的一项法案，旨在加强对上市公司的财务报告和内部控制的监管。
六、结论综上所述，萨班斯法案404条款对中国上市公司产生了重要影响，既带来了挑战，也带来了机遇。
中国上市公司应加强内部控制建设，提高财务报告透明度，以满足萨班斯法案的要求，并增强投资者对其的信心。
萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响
萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响1、引言萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act）是美国于2002年通过的一项立法，旨在增强上市公司的财务透明度和会计准则。
该法案的第404条款要求上市公司进行内部控制的评估和报告，以确保其财务报告的准确性和可靠性。
本文将探讨萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响。
2、中国上市公司的内部控制现状在萨班斯法案实施前，中国上市公司的内部控制体系相对不完善。
许多公司缺乏有效的内部控制和审计机制，导致财务信息的准确性和可靠性存在一定的风险。
此外，一些公司存在财务造假的问题，投资者的利益受到损害。
3、萨班斯法案404条款的主要内容萨班斯法案404条款要求上市公司建立和维护有效的内部控制体系，以确保其财务报告的准确性和可靠性。
具体要求包括：3.1 内部控制评估：公司管理层需要对内部控制效果进行评估，包括风险评估、流程控制和信息系统的有效性等。
3.2 私人审计：公司需要雇佣独立的注册会计师事务所进行内部控制的审计，以评估其有效性并发表意见。
3.3 外部报告：公司需要向投资者和监管机构披露其内部控制的评估和审计结果。
4、萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响4.1 管理成本增加：中国上市公司需要加大对内部控制的投入，包括招聘和培训内部控制人员、更新信息系统、进行风险评估和流程优化等，导致公司管理成本的增加。
4.2 增强投资者信心：通过内部控制体系的建立和维护，投资者可以更加信任公司的财务报告，从而增加对公司的投资信心和稳定性。
4.3 增加透明度：萨班斯法案404条款要求中国上市公司披露其内部控制评估和审计结果，使公司的财务报告更加透明，降低了财务欺诈的风险。
4.4 资本市场竞争力提升：通过加强内部控制，中国上市公司可以提高其财务报告的准确性和可靠性，增强在国际资本市场的竞争力。
5、附件本文档涉及以下附件：- 内部控制评估表格- 内部控制审计报告样本6、法律名词及注释- 萨班斯法案：萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act）是由美国国会于2002年通过的一项法律，旨在强化上市公司的财务透明度和会计准则。
《萨班斯法案》及其对我国公司赴美上市的影响
《萨班斯法案》及其对我国公司赴美上市的影响萨班斯法案及其对我国公司赴美上市的影响一、引言萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act）是美国国会于2002年通过的一项法案，目的是提高上市公司的财务透明度，增强投资者保护。
该法案自实施以来在全球范围内产生了重大影响，特别是对于我国公司赴美上市产生了直接的影响。
本文将深入探讨萨班斯法案对我国公司赴美上市的影响，并提供相应的解决方案。
二、萨班斯法案的主要内容1. 财务报告与内部控制2. CEO和CFO的签署责任3. 公司治理和董事会要求4. 会计师事务所的审计责任5. 监管机构和法律责任三、对我国公司赴美上市的影响1. 法律合规要求的增加2. 内部控制和风险管理的重要性提升3. 投资者保护意识的增强4. 财务报告和审计流程的规范化四、解决方案1. 加强内部控制和风险管理体系的建设2. 提高财务报告的准确性和透明度3. 寻求专业的法律和会计支持4. 建立有效的投资者关系管理机制五、涉及附件本文档涉及的附件包括：1. 萨班斯法案全文2. 相关法规解读和指南3. 公司内部控制和风险管理制度范本六、法律名词及注释1. 萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act）：美国国会于2002年通过的法案，旨在提高上市公司的财务透明度和投资者保护。
2. CEO：首席执行官（Chief Executive Officer），公司的最高行政官员。
3. CFO：首席财务官（Chief Financial Officer），公司的最高财务官员。
------------------------------------------------------------------萨班斯法案及其对我国公司赴美上市的影响一、简介萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act）是美国国会于2002年通过的法案，目的是提高上市公司的财务透明度和加强投资者保护。
该法案对全球范围的公司产生了重大影响，尤其是对我国公司赴美上市产生了重要影响。
论《萨班斯法案》的主要内容及对我国的借鉴意义
论《萨班斯法案》的主要内容及对我国的借鉴意义随着经济全球化的加速和国际贸易的不断深入，各国之间的法律体系也在不断地进行着相互学习和借鉴。
其中，美国《萨班斯法案》作为全球公认的金融监管法律的代表作之一，不仅对美国的金融市场产生了深刻的影响，也对其他国家的金融监管政策提供了重要的借鉴意义。
本文将主要介绍《萨班斯法案》的主要内容，并探讨其对我国的借鉴意义。
一、《萨班斯法案》的主要内容《萨班斯法案》是美国2002年通过的一项重要的金融监管法律，其主要内容包括以下几个方面：1. 建立了公共公司会计监督委员会（Public Company Accounting Oversight Board，简称PCAOB），PCAOB是独立的非政府机构，负责监督和审计上市公司的会计师事务所，并制定审计准则和监管规则。
PCAOB的成立，使得上市公司的财务报告更加透明、真实、可靠。
2. 加强了公司治理的监管，要求上市公司必须建立独立的董事会和审计委员会，增加了独立董事的比例，减少了公司高管对董事会的控制权。
3. 对内部控制和风险管理进行了更加严格的监管，要求上市公司必须建立内部控制制度，对内部控制进行审计，并公开披露内部控制的评价结果。
4. 对公司高管和会计师事务所进行了更加严格的法律责任规定，要求高管必须对公司的财务报告负责，会计师事务所必须进行真实和客观的审计。
5. 对内幕交易和证券欺诈进行了更加严格的监管，加强了证券监管机构的执法力度，提高了违法行为的惩罚力度。
二、对我国的借鉴意义1. 提高上市公司财务报告的透明度和可靠性我国的上市公司财务报告存在着质量不高、信息披露不足等问题。
因此，可以借鉴《萨班斯法案》的经验，建立独立的会计监管机构，加强对上市公司的审计监管，提高财务报告的透明度和可靠性。
2. 加强公司治理的监管我国的上市公司治理结构存在着股权分散、董事会效能低下等问题。
可以借鉴《萨班斯法案》的经验，要求上市公司建立独立的董事会和审计委员会，增加独立董事的比例，减少公司高管对董事会的控制权，加强公司治理的监管。
论《萨班斯法案》的主要内容及对我国的借鉴意义
论《萨班斯法案》的主要内容及对我国的借鉴意义随着全球化的进程不断加速，国际贸易的规模和频率也不断增长，贸易法律的重要性也日益凸显。
萨班斯法案是美国国会于2002年通过的一项法案，旨在加强对公司财务报告的监管，保护投资者利益，防范公司内部造假行为。
本文将探讨萨班斯法案的主要内容以及对我国的借鉴意义。
一、萨班斯法案的主要内容1. 会计监管机构的设立萨班斯法案规定成立会计监管机构——公众公司会计监督委员会（PCAOB），负责监督公众公司的会计师事务所，确保其报告的准确性和真实性。
PCAOB由五名成员组成，由美国证券交易委员会任命，其成员必须是会计、审计、财务或法律领域的专家。
2. 公司内部控制萨班斯法案要求公众公司必须建立和维护有效的内部控制制度，确保其财务报告的准确性和真实性。
公司高管必须对其内部控制制度的有效性进行评估，并向外界公开披露评估结果。
3. 公司董事会的责任萨班斯法案要求公司董事会必须对公司的财务报告负责，并确保其准确性和真实性。
董事会必须设立审计委员会，负责监督公司的财务报告和内部控制制度。
4. 报告透明度萨班斯法案要求公众公司必须向外界公开披露其财务信息，包括财务报告、内部控制制度的评估结果、高管薪酬等信息。
同时，公司必须向外界公开披露其与会计师事务所之间的关系。
二、对我国的借鉴意义1. 加强对会计师事务所的监管我国会计师事务所是财务报告的核心机构，其报告的准确性和真实性对于保护投资者的利益至关重要。
因此，我国应加强对会计师事务所的监管，建立独立的会计监管机构，确保其独立性和公正性。
2. 建立有效的内部控制制度我国企业的内部控制制度相对薄弱，造成了财务造假等问题的发生。
因此，我国企业应建立和维护有效的内部控制制度，确保其财务报告的准确性和真实性。
3. 加强公司董事会的责任我国公司董事会在公司治理中发挥着重要作用，其对公司财务报告的监督和管理至关重要。
因此，我国公司董事会应加强其对财务报告的监督和管理，确保其准确性和真实性。
论_萨班斯法案_的主要内容及对我国的借鉴意义
论《萨班斯法案》的主要内容及对我国的借鉴意义一、《萨班斯法案》的主要内容（一）会计准则的制定由以“规则”为基础转为以“原则”为基础2002年10月21日，美国财务会计准则委员会发布的最新的会计准则征求意见稿《以原则为基础的美国会计准则的制定》，指出了应如何制定会计准则来提高会计报表的质量和透明度以及对今后准则制定的展望。
（二）成立独立的公众公司会计监督委员会，监管执行公众公司审计职业建立公司会计监督委员会(以下简称PCAOB)的主要目的是监督公开发行证券的公司的审计工作和其他相关事项，以保护投资者乃至公众的利益。
《萨班斯法案》规定：①PCAOB拥有注册、检查、调查和处罚权限，保持独立运作，自主制定预算和进行人员管理，不应作为美国政府的部门或机构。
②要求执行或参与公众公司审计的会计师事务所须向PCAOB注册登记。
③PCAOB有权制定或采纳有关会计师职业团体建议的审计与相关鉴证准则、质量控制准则以及职业道德准则等。
PCAOB须就准则制定情况每年向证券交易委员会(以下简称SEC)提交年度报告。
④PCAOB 对公众公司审计客户超过100户以上的会计师事务所，要进行年度质量检查，其它事务所每3年检查一次。
⑤PCAOB有权调查、处罚和劁裁违反该法案、相关证券法规以及专业准则的会计师事务所和个人。
⑥审计美国公司的外国会计师事务所也必须向PCAOB登记。
（三）要求加强注册会计师的独立性独立性是注册会计师审计的灵魂，《萨班斯法案》对审计独立性做了专门而详细的规定，主要内容包括：①限制注册会计师业务范围，不得向审计客户提供非审计服务。
②所有审计服务和非审计服务都必须得到事先批准。
③建立审计合伙人定期强制轮换制。
④建立向审计委员会报告制度。
⑤建立注册会计师回避制度，避免利益冲突。
⑥研究会计师事务所强制轮换制度，进一步提升注册会计师审计的独立性。
’（四）要求加大公司的财务报告责任①要求公司的审计委员会负责选择和监督会计师事务所，并决定会计师事务所的付费标准。
中国版“萨班斯法案”专题案例三：“萨班斯法案”应对策略
加强 公司内部控制体系建 设 的紧迫性
一
、
重点放在 系统性 、结构 性的风险 及流程风
险的测试和控 制
美 国 “ 班 斯 法 案 ” 将 上 市 公 司 的 萨 Ｃ Ｏ 和 ＣＦ 作 为 承 担 公 司 ＿ 务 信 息 出 Ｅ Ｏ 财 现 重 大 缺 陷 和 公 司 舞 弊 事 件 的 第一 责 任 人 。 中 外 历 史事 件 提 示 人 们 ，上 市 公 司 出 现重 大 舞 弊 和 欺 诈 的 主 要 责 任 人 均 在 上 市 公 司 的 高 管 中产 生 。这 种 自上 引 发 的 舞 弊 和 欺 诈 一 旦 被 曝光 后 ，直 接 的 岳 果 是 对 上市 公 司 市 场 价 值 的 打 击 是 毁 灭 性 的 ，资 本 软 杀 伤 力 的威 力 在 于一 旦 投 资 人信 心 动 摇 ，就 像 秋 岳 的 一 场 大 风 ， 将 昨 天 还 是 绿 油 油 的 树 叶 在 短 时 间 内刮 落 。中 外 诸 多案 例 表 明 ， 最 终 受 损 失 最 大的还是公众股东和 资产所有 人。 上 市 公 司 的 高 管 作为 资 产 所 有 人和 公 众 股 东 的 受约 代 理 人 ，管 理 上 市 公 司 的 资产 、对 上 市 公 司 实 施 经 营 管 理 。 在 欧 美 成 熟 的 资 本 市 场 国家 中 ， 资产 所 有 人 同资 产 经 营 人 已 经 实 现 权 责分 离 。 但 中 国 的现 状 是 ，有 些 上 市 公 司 的高 管 既 是 上 市 公 司 的大 股 东 ，又 兼 任 上 市 公 司 高 管 。 暂且 不讨 论 中 国 上 市 公 司 的 高 管 身 份 ，就 上 市 公 司 本 身 而 言 是 公众 公 司
“ 萨班斯 法案” 应对策略
萨班斯法案全文(中文版)
萨班斯法案一、萨班斯法案正文目录二、萨班斯法案正文三、萨班斯法案关于SEC的规定及执行四、萨班斯法案有关定义萨班斯法案摘要萨班斯法案主要包括以下几个方面的内容：一、成立独立的公众公司会计监察委员会，监管执行公众公司审计职业公众公司会计监察委员会（以下简称PCAOB）负责监管执行公众公司审计的会计师事务所及注册会计师。
法案规定：（一）PCAOB拥有注册、检查、调查和处罚权限，保持独立运作，自主制定预算和进行人员管理，不应作为美国政府的部门或机构，遵从哥伦比亚非赢利公司法，其成员、雇员及所属机构不应视为联邦政府的官员、职员或机构。
（二）授权美国证券交易委员会（以下简称SEC）对PCAOB实施监督。
PCAOB由5名专职委员组成，由SEC与美国财政部长和联邦储备委员会主席商议任命，任期5年。
5名委员应熟悉财务知识，其中可以有2名是或曾经是执业注册会计师，其余3名必须是代表公众利益的非会计专业人士。
（三）要求执行或参与公众公司审计的会计师事务所须向PCAOB注册登记。
PCAOB将向登记会计师事务所收取“注册费”和“年费”，以满足其运转的经费需要。
（四）PCAOB有权制定或采纳有关会计师职业团体建议的审计与相关鉴证准则、质量控制准则以及职业道德准则等。
PCAOB如认为适当，将与指定的、由会计专家组成的、负责制定准则或提供咨询意见的专业团体保持密切合作，有权对这些团体建议的准则进行补充、修改、废除或否决。
PCAOB须就准则制定情况每年向SEC提交年度报告。
（五）根据《1934年证券交易法》和修订《1933年证券法》的有关要求，授权SEC对会计准则制定机构的会计原则是否达到“一般公认”的目标进行认定。
该准则制定机构必须符合如下要求：第一，应是民间机构；第二，由某个理事会（或类似机构）管理，该理事会多数成员在过去两年内未在任何会计师事务所任职；第三，经费获取方式与PCAOB相似；第四，通过多数票的方式确保会计原则及时反映新的会计问题和商业实务；第五，制定准则时考虑准则适应商业环境的变动性，以及高质量会计准则国际趋同的必要性或适当性。
萨班斯法案1
• 1.法案的制订过程：匆忙 • 2.法案本身：重点突出、逻辑混乱 • 3.法案的实施效果：初步检验
法案评价
• 政府适度管制是必需的 • 期待萨班斯法案良好的市场执行效果 • 过高的法律风险也会造成一些特殊现 象
启示
2002年6月，全球最大的复印机制造商-施乐公司的会计造假。
按照美国国会网站
对SOX法案的介绍， 国会参众两院最终 通过，先后有6个版 本。
中国的萨班斯法案
• 2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银 监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制 配套指引》，连同此前发布的《企业内部控制基 本规范》被称为中国的”萨班斯法案”。这标志 着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的 中国企业内部控制规范体系基本建成。也为中国 企业建立健全内部控制制度指明了方向。
萨班斯法案的适用范围
适用范围：所有在美国上市的 公司，包括在美国注册的上市 公司和在外国注册而于美国上 市的公司，都必须遵循萨班斯 法案。
萨班斯法案的由来
• 1.2001年12月，当时全球最大能源公司-安然公司 （2000年世界500强第7位）的会计造假
2.2002年6日，当时美国第二大长途电话公司-世界通信 公司的会计造假
SOX法案共分11章 1~6章：主要涉及对会计职业及公司行为的监管
8~11章：主要是提高对公司高管及白领犯罪的刑 事责任
除上述两个部分外，法案第七章要求相关部门在 SOX法案正式生效后的指定日期内（一般都在6个月 至9个月）提交若干份研究报告
萨班斯法案的主要内容
萨班斯法案第404条
管理层对公司内部控制的评估 1、内部控制方面的要求：要求公司年报中包括一份“内 部控制报告”，该报告应包括以下内容： （1）明确指出公司管理层对建立和保持一套完整的与财 务报告相关的内部控制系统和程序所负有的责任； （2）包含管理层在财务年度期末对公司财务报告相关内 部控制体系及程序的有效性的评估。 2、内部控制评价报告 受托的上市公司审计师应按照上市公司会计监管委员会 对审核约定所发布或采用的准则就管理层关于内部控制 的评估进行测试和评价，并出具评价报告。
企业内部控制配套指引
企业内部控制配套指引中国的“萨班斯法案”――《企业内部控制配套指引》简介作者：没有作者发表在2022年8月29日2021年4月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》。
该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。
为确保企业内部控制标准体系的顺利实施，财政部等五部门制定了实施细则：从2022年1月1日起，将首次在国内外上市公司实施，并从2022年1月1日起实施。
将扩大到在上海证券交易所和深圳证券交易所主板上市的公司；在此基础上，选择在中小板和创业板上市公司实施的时机；同时，鼓励非上市大中型企业提前实施。
这一套控制规范被称为中国的“萨班斯法案”，自正式实施之日起，执行企业内控规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请具有相应资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。
注册会计师发现在内部控制审计过程中注意到的企业非财务报告内部控制重大缺陷，应当提示投资者、债权人和其他利益相关者关注。
以下对该套控制规范的三项指引分别作简略介绍：一、企业内部控制应用指南配套指引中的重要部分《企业内部控制应用指引》共18项，用以指导企业开展内部控制建设，并为企业及事务所的内部控制评价及审计提供参考。
内容包含制定该项指引的总体目标、涉及事项的定义、相关风险描述、业务流程规范和关键控制点要求等标准性内容。
根据各具体指引所规范内容的不同，可以将应用指引分为三类：内部环境（5）：包括组织结构；人力资源发展战略；社会责任和企业文化；控制活动类（9个）：包括资金活动；采购业务；资产管理；销售业务；研究与开发；工程项目；担保业务；业务外包和财务报告；控制手段（4）：包括全面预算；合同管理；内部信息传输和信息系统。
《萨班斯-奥克斯利法案》对我国企业内部控制的影响及启示
出 ： 司管理者制造虚假财 务信息 ， 大收入 ， 公 夸 隐瞒亏损 ， 以此 抬高估价 ，暴露出公司治理结构 不平衡和外部监督缺失 等问
题 。２ ０ 年 ６ １ 日美 国 国会 参 议 院 银 行 委 员会 对 通 过 了 由奥 ０２ 月 ８
站、 新浪等数家公司在美遭遇 “ 提供虚假信 息” 隐瞒重大事 和“
就是 明确公 司管理层责任 、 尤其是对 股东所承担 的受托责 任 ，
同时 ， 加大对公司管理层及 白领犯罪 的刑事责任 ； 另一个重点
就是加强对会计职业 的监 管 ， 提高财务报告 的可靠性。
二 、萨 班 遇 和挑 战 《 对
《 萨班斯一 奥克斯法案 》 第一次对财务 报告 内部控制 的有 效性提 出了明确 的要求 ，对企业 内部控制 及财务成果 的披露 提出更高更 明确 的要求 ，对企业 内部控制 体系 的失效提 出了 严厉 的处罚 。法案 对在美上市公 司与财务报告相关 的内部 控
《 萨班斯 一 克斯利 法案》 奥 对我 国企 业 内部控制 的影 响 及启 示
冯群 英
萨 班 斯 法 案 的 背 景及 主 要 内容
陆
斌
一
、
２７６ ２ ８ 个员工小 时的工作量 。同时据 专家估算 ， 中国在美 国上
市 的公 司总共在应对 萨班 斯法案方面 的直接投入高达 １ 亿元 ０ 人 民币 。由此可见 ， 其工作量和难度之大。 中国公 司在 内部控 制方面相对其 他一些大型跨 国公司都 显得薄弱 。２ ０ 年３ ， ０４ 月 中国人寿 因财 务违规行 为被 股东提起 了集体诉讼 ；而 在２０ 年前两个月 ，更是连续有前 程无忧 网 ０５
该法 案要求建 立上市公 司会计 监管委 员会 （ Ｃ Ｏ ）并 授予 ＰＡ Ｂ ， 美 国证券交易委员会（Ｅ ） 的职权 。法案 的主要 内容之一 Ｓ Ｃ更大
《萨班斯法案》及其对我国公司赴美上市的影响
《萨班斯法案》及其对我国公司赴美上市的影响《萨班斯法案》及其对我国公司赴美上市的影响一、引言萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act），是美国国会于2002年通过的一项旨在加强对上市公司财务报告和监管的立法。
该法案是针对2001年爆发的安然丑闻，对公司治理、财务报告和内部控制等方面进行了规范和强制性要求。
对于我国公司赴美上市，萨班斯法案产生了重要的影响与挑战。
二、影响因素1. 公司治理要求萨班斯法案对公司治理提出了严格的要求。
上市公司需建立独立董事会监督公司经营，加强内部审计和风险管理，确保财务报告准确和透明。
公司需制定防范内部不端行为的措施，对违法违规行为进行严肃追究。
2. 财务报告与审计要求萨班斯法案要求上市公司的财务报告具备准确性和及时性，且报告中应清楚披露与公司财务状况相关的重要信息。
公司需通过审计来验证其财务报告的准确性，审计机构需承担更多的责任和义务。
3. 内部控制要求萨班斯法案要求上市公司建立和维护内部控制制度，确保财务报告的准确性和可靠性。
公司需评估并披露其内部控制的有效性，并接受独立审计机构的审计和评价。
4. 监管机构的角色加强萨班斯法案增加了对上市公司监管的力度和责任，强化了美国证券交易委员会（SEC）等监管机构的权力。
监管机构将加强对上市公司的监督和执法，对违法违规行为予以惩治。
三、影响分析1. 机遇与挑战并存萨班斯法案对于我国公司赴美上市既带来了机遇，也带来了挑战。
合规上市能够提升公司形象，增加投资者信任，扩大融资渠道。
但是，合规要求相对严格，对公司治理和内部控制提出了更高的要求，增加了企业运营成本和风险。
2. 增加上市程序和成本萨班斯法案的要求使得赴美上市的程序更加复杂和繁琐，增加了公司在上市过程中的时间成本和费用支出。
在审计和内部控制制度的整改过程中，公司需投入大量人力、物力和财力来满足法律要求。
3. 提升财务报告透明度萨班斯法案要求上市公司加强财务报告和信息披露的透明度，增强投资者对公司财务状况的了解和信任。
中国版“萨班斯法案”专题案例一：“萨班斯法案”的启示
１ 萨班斯法案” ．“ 要求所有在美国上 市的公 司必须建立 和完善 内控制度
“ 班 斯 法 案 ”共 十 一 章 ，分 为 七 大 萨 部 分 ， 要是 围 绕 会 计 职 业 监 管 、 司 治 主 公 理 、 证 券 市 场 监 管 等诸 方 面 拟 定 了 多 项 严 格 的 制 度 规定 。 ４ ４ 款 对 公 司 内部 第 ０条 控 制 的评 价 ， 最 为 严 格 和 苛 刻的 条 款 。 是
控 制 度 。 以说 ， 极推 动 中 国企 业 建 立 可 积 与 完 善 内控 制 度 ， 以有 效 防范 企 业 财 务 可 风 险 ，大大 提 高 企 业 盈 利 能 力 与竞 争 力 。
该 条款主要包含 两方面 的要求 ：
第 一 ， 内部 控 制 方 面 ，要 求 上 市 公
‘ 班斯法案”的启示 ‘ 萨
文 ／文宗瑜 李 铭
针 对 上 市 公 司 财 务 风 险 控 制 机 制 不 到 位 及 公 司 会 计 信 启 虚 假 ，美 国 出 台 了 、 （ ０ ２年 公 众 公 司 会 计 改 革 和 投 资 者 保 （ ０ ２ 护法案》 也称 《 ， 萨班 斯— — 奥 克 斯 利 法 案 》 ｈ ａｂ ｎ ｓ Ｏ ｌｙ Ａｃ，简称 （Ｔ ｅ Ｓ ｒ ａ ｅ— ｘ ｅ ｔ
制体系及控制程序的有效性进行评价 。
第 二 ，内 部 控 制 评 价 报 告 方 面 ，要 求 上 市 公 司 管 理 层 要 自我 进 行 内部 控 制 的评 价 ，担 任 公 司年 报 审 计 的 会 计 师事 务 所 应 当对 其进 行 测试 和 评 价 ，并 出具
深 远的是第 ４ ４条款 ，强制要求公司管 ０
司按 《 ９ ４ 证券交易法）第 １ 节（） １３年 ） ３ ａ或 １ 节（ ） ５ ｄ 的要求 ， 在编制的年度报告 中要
《萨班斯法案》对我国上市公司内部控制的影响研究
、
一
公众公司会计改革和投资者保 护法 案》 又 称 （ ａ ｂ ｎ Ｓ ｏ ｌｙ ｃ） 即 《 （ ｒ ａ ｅ — ｘｅ ａｔ Ｓ ｝（ 萨班 斯 法案》 。《 ） 萨班斯法案》的 出台， 对上市公 司披露的定期财务报告和内部控制报告提 出 了强 制 要 求 。 Ⅸ 班 斯 法 案 》的 出 台 ， 志着 美 国金 萨 标 融证 券法 律 的根 本思 想 已经不 是信 息披 露 ，而 是 实 质 性 管 制 ，同 时 也对 上 市公 司 信息的披露提出了更为严格 的要求。该法 案是美 国 自２ 世 纪 ３ 年 代大萧条 以来 波 Ｏ ０ 及范 围最广 ，处罚措施最严厉 ，影响力也 最大的上市公司法案。它要求 ２ ０ 年 ７ ０６ 月 １ ５日开始 ，所 有 在 美 国 上市 的企 业 ，必 须 执 行 《 班 斯 法 案 》 这 同 时 也 意 味着 从 萨 。 ２ ０ 年起 ， ０７ 在美国上市的中国公司都需 依 照 《 萨班斯法案》要求 ，由独立的外部审 计 师 出 具 审 计 报 告 。 萨 班 斯 法 案 出 台 后 ，对 我 国 在 美 上 市 的 公 司 又提 出 了 更 高 的挑 战，因内部控制体系不完善而面临退 市 的我 国企 业 该 何 去 何 从 ？ 那 么 在 这样 一 个前提下 ， 我们再去探讨 《 萨班斯法案》 对 中国企业 内部控制建设的影响具有更加深
》 转 ２ 页 ３¨ ６ 鬻
【 关键词】 曩 ≯ 法 案 同 时 要 求 上 市 公 司 的 首 席 执 行 官 ≯ （Ｅ Ｃ Ｏ）和首席财务官 （ Ｆ Ｃ Ｏ）对公司提 萨班 斯法案 ；上市公 司 ； 部控 制 … 曩 交的财务报告 的真实性和准确性 提供 书面 萨班 斯法 案 的背景 保证 ，在公司的年度财务报告 中必须 出具 份 “ 部 控 制 报告 ” 内 ，以 “ 明确 指 出 公 司 ２ ０ 年美 国安然 、 ０１ 世通等公司相继爆 出财 务 丑 闻 ，致 使 许 多 美 国 上 市 公 司 破 管理对建立和保持一套完整的与财务 报告 产 ，这一事件严重动摇和打击 了投资者对 相 关 的 内部 控制 系统 和程 序 所负 有的责 美国资本市场投资的信心，同时也极大地 任 ” 。 影响了美国股市 。为了应对这一局面 ，美 ２ 、强调 了公 司内部审计 的职 责与作 ９４ 国总统布什在 ２ ０ 年 ７ ０２ 月签署了 （Ｏ ２ （ ０ 年 用。对 比 １３ 年 的证 券交 易法 ， 萨班斯 ２
萨班斯法案404条款对中国企业内部控制影响
萨班斯法案404条款对中国企业内部控制影响2002年安然事件的爆发,促使美国国会颁布了《萨班斯一奥克斯利法案》,法案的核心是加强上市公司的内部控制,明确公司管理层对财务报告的责任,这主要体现在第404条款上。
《萨班斯法案》约定,非美国本土上市公司必须在2006年7月15日后结束的财政年度中遵守404条款。
本文通过研究内部控制理论和《萨班斯法案》404条款的有关内容,针对我国在美上市公司执行404条款的情况进行案例分析,并分析了我国内部控制的环境基础,为建立适合中国国情的内部控制框架体系提供建议。
本文的研究目的在于,对目前在美上市的公司或将来准备在美上市的公司起到借鉴作用,并对财政部酝酿的“内部控制整体框架”提供参考意见。
本文主要采用的是案例分析法,在具体分析时,采用了归纳总结、比较分析、举例论证、文字论述与图表表达相结合的方式,利用图表方法的形象性来弥补文字论述可能带来的烦琐、模糊等不足。
由于萨班斯项目实施的时间较短,其产生的影响尚未完全显现。
本文所阐述的影响是基于项目实施进程和结束后的变化及理论的推理判断,这些影响的反作用力及还会产生哪些影响需要时间去检验,这也使得本论文选题有后续研究的意义。
中国版萨班斯法案出台
中国版萨班斯法案出台作者：侯立新来源：《财会学习》2008年第08期6月28日，财政部、证监会等五部委在北京联合发布了《企业内部控制基本规范》（简称《内控规范》），被媒体称为“中国版萨班斯法案”的《内控规范》将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。
在《内控规范》公布不久，德勤会计师事务所就发布了中国上市公司内部控制报告，显示仍有半数以上的企业尚未建立内部控制机制，或需要完善。
这份2007年7月至2008年6月的调查报告中显示，虽然44%的受访公司已经建立起了良好的内部控制机制，比上一年20%的数字有所增长，但中国企业的内控建设仍需加强。
作者单位：知名撰稿人，任教于北京工业大学，曾出版《轻松读懂上市公司财务报告》、《现代企业全面预算管理实务与案例》等畅销财会专著十余部。
国内企业内控制度建设始于1999年《会计法》的修订，该制度目前主要是根据这部法律以及各部委制订的相关条例和要求。
与上述规定相比，即将实施的《内控规范》首次建立了以企业为主体，政府监管和中介机构审计并重的内控机制。
《内控规范》要求内控机构由“有条件再设立”，变为“必须有专门或指定机构”，从制度层面为以往形同虚设的监事会赋予真正意义上的监督权。
《内控规范》规定，国务院相关监管部门有权对企业内控情况进行监督检查，以及对会计师事务所从事内部控制审计的执业质量进行监督检查。
这是国内首次在企业内控中，制度性地引入政府的监督检查环节。
一、《内控规范》的出台背景《内控规范》的发布，迈出了我国企业规范管理的坚实一步。
内控体系的薄弱是我国企业普遍的软肋，近些年我国上市公司频频爆发的大股东挪用资金或违规担保的事件，上市公司因内控不完善而暴露的问题屡屡被媒体曝光。
企业的内控建设，是企业建立现代企业制度的一部分，现代企业制度提法已经有20年了，但我国很多企业实际上并未建立现代企业制度，企业决策还是遵循一言堂的模式，重大投资甚至不经过可行性论证就由主要领导拍脑门决定，这些弊病确实给国家造成许多损失。
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具有较大的强制性
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一.背景介绍
二. 中国的“萨班斯法案”核心内容
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天勤资本的业务
天勤资本联合国内数家知名大学、公司、会计师事务所、
研究机构，并聘请了国内知名高校、国际大型会计师事务所、
政府监管部门、企业的数名内部控制与风险管理领域的权威专
家、注册会计师、政府官员、企业高级管理人员组成专家委员 会，作为公司的强大技术后盾，为广大客户，尤其是上市或拟 上市的企业提供专业、权威、前瞻的专业咨询服务：
包括设计缺陷和运行缺陷。应当以日常监督和专 项监督为基础，结合年度内部控制评价，由内部 控制评价部门进行综合分析后提出认定意见，按 照规定的权限和程序进行审核后予以最终认定 根据《企业内部控制基本规范》、应用指引，设 计内部控制评价报告的种类、格式和内容，明确 内部控制评价报告编制程序和要求，按照规定的 权限报经批准后对外报出
控制活动
信息与沟通 内部监督
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企业内部控制规范涉及三个方面
• 聘请中介机构或企业 自身相应机构设计企 业内控
评价
• 聘请中介机构或企业 董事会对内部控制设 计与运行的有效性进 行全面评价，出具年 度评价报告并对外披 露
• 聘请会计师事务所对 财务报告内部控制的 有效性进行审计并出 具审计报告。
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谢谢！
上海同勤投资有限公司 二零一零年十一月二日
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适用范围
• 适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业，小企业和 其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。
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建立企业内部控制规范体系的原则
全面性
原则
• 内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其 所属单位的各种业务和事项。 • 内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高 风险领域。 • 内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程 等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 • 内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险 水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 • 内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现 有效控制。
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中国的“萨班斯法案”
2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会 五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同此前发布 的《企业内部控制基本规范》被称为中国的“萨班斯法案” 这标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企 业内部控制规范体系基本建成。也为中国企业建立健全内部控 制制度指明了方向。
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一.背景介绍
三. 天勤资本业务介绍
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建立企业内部控制规范体系的目的、依据和适用范围
目的
• 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和 风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场 经济秩序和社会公众利益。
依据
• 根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券 法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规， 制定本规范。
重要性 原则
制衡性
原则
适应性 原则
成本效益 原则
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企业内部控制规范实施时间表
自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行
自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板 上市公司施行
在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行，鼓励非 上市大中型企业提前执行
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天勤资本的业务
企业内部控制设计：本公司的专业人员遵循以防范风险和控制 舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构合理、层次分
明、衔接有序、方法科学、体系完备的设计理念，为企业设计内
部控制规范体系； 企业内部控制评价：本公司专业人员与企业配合遵循全面性、 重要性、客观性三原则对内部控制设计与运行进行全面的评价。 专业的内控培训：通过对客户进行专业培训，促进企业在内部 控制与风险管理的健全和有效运行，提高企业经营效率，从而实 现企业的战略目标，促进企业长远、健康的发展。
设计
审计
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企业内部控制规范的18项内容
第1号—组织架构
第2号—发展战略 第3号—人力资源 第4号—社会责任 第5号—企业文化
第10号—研究与开发
第11号—工程项目 第12号—担保业务 第13号—业务外包 第14号—财务报告
第6号—资金活动
第7号—采购业务 第8号—资产管理 第9号—销售业务
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企业内部控制规范体系要素
内部环境
风险评估
• 内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结 构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、 企业文化等。 • 风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现 内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 • 控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措 施，将风险控制在可承受度之内。 • 信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制 相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进 行有效沟通。 • 内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检 查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当 及时加以改进。
第15号—全面预算
第16号—合同管理 第17号—内部信息传递 第18号—信息系统
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企业内部控制评价指引
围绕内部环境、风险评估、控制活动、 信息与沟通、内部监督等要素，确定 内部控制评价的具体内容 制定评价工作方案、组成评价工作组、 实施现场测试、认定控制缺陷、汇总 评价结果、编报评价报告等环节
内部控制评价的内容
内部控制评价的程序
内部控制缺陷的认定
内部控制评价报告
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Байду номын сангаас
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中国的“萨班斯法案”对企业产生的影响
为企业战略、董事会职责、风险评估等问题设 定了良好实务标准，并提出更高要求
能够支持企业有效实施发展战略，并保持高效 运营
加大了公司管理层的责任，严格控制公司管理 层的风险
治理、内部控制及外部审计同时做出了严格要求：明确规定企业
应建立健全企业内部控制制度，管理层应负责内控系统完善和落 实，并对财务报告真实性负刑事责任。其目的在于通过加强内部
控制，改进企业治理状况，并最终加强企业责任。
从2006年7月15日起，在美国上市的全部公司（包含所有在美上 市的中国企业）将被要求严格遵守该方案。
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企业内部控制规范体系发展历程
2006年6月，国资委印发《中央企业全面风险管理指引》 2006 年 7 月 15日，财政部会同国资委、证监会等部门联合发起成立“企业 内部控制标准委员会”。 2008年 6月 28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了 《企业内部控制基本规范》，同时公布了系列企业内控配套指引征求意见 稿。 2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了 《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指 引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此 前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融 合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。
★ 内部资料 注意保密
中国的“萨班斯法案”
——企业内部控制规范
2010年11月
天勤资本
二. 中国的“萨班斯法案”核心内容
三. 天勤资本业务介绍
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美国的“萨班斯法案”
2002 年，由于安然公司等大型企业的财务丑闻“彻底打击了（ 美国）投资者对（美国）资本市场的信心”，美国通过了《萨班 斯法案》，又名《公众公司会计改革与投资者保护法案》 美国的“萨班斯法案” 从根本上改变了企业经营环境和法律环 境，尤其针对内部控制制度的404条款是其中的精华。它对企业