《萨班斯法案》的启示.
sox方案
sox方案
作为一名学者，我非常关注 SOX 方案的实施。
SOX 方案，也称萨班斯法案，是美国联邦政府为保护投
资者利益而颁布的一项法案。
该法案于2002年通过，涉及美
国公众公司及其会计师事务所的财务报告和审计工作，旨在促进公众公司的财务透明度，防止公司和会计师事务所通过欺诈、误导性陈述和不当行为欺骗投资者，保护投资者的利益。
SOX 方案的实施影响了美国国内企业的财务报告、审计
和内部控制等方面。
首先，它要求企业的主管人员对财务报告的准确性和真实性负起最终责任，并设立了独立的审计委员会负责监督公司的财务报告。
其次，SOX 方案强化了审计师事务所的独立性和审计工作的严格性，提高了审计报告的质量和准确性。
此外，还规定了企业应该建立健全的内部控制制度，以确保企业的财务数据和资产得到有效保护。
对于中国企业来说，SOX 方案也有其启示意义。
首先，
企业应该加强财务报告的真实性和透明度，建立并执行有效的内部控制措施；其次，企业应该认真对待审计师事务所选择和合同签署等事宜，引入独立的审计委员会；此外，企业还应该积极提高管理水平和运营效率，以保证企业的稳健发展。
总之，SOX 方案的实施为美国公众公司的财务透明度和
投资者保护提供了重要保障。
对于中国企业而言，借鉴SOX方案的精神，强化公司治理、提高财务透明度和内部控制效果，都是符合企业长远利益的重要举措。
美国《萨班斯法案》对我国企业文件管理的启示
（栏目编辑：张雪威）摘要：《萨班斯法案》于美国企业管理陷入危机时出台，规范了企业文件管理等一系列活动。
本文通过分析《萨班斯法案》出台前的文件管理危机、法案在文件管理和文件质量等方面的特色，总结出法案对当下我国企业文件管理具有的重要启示。
关键词：萨班斯法案企业文件档案管理修订后的《会计档案管理办法》全面实施，为我国国家机关、社会团体、企事业单位和其他组织管理会计档案提供指导。
除了国内日益完善的文件管理法规，一些国外优秀法规对我国企业文件管理同样具有参考意义。
其中，《萨班斯法案》正值美国企业遭遇危机之际出台，它规范了上市公司的审计和财务监管、信息披露、内部控制等活动，在企业文件管理方面的一些规定具有超越时间、跨越国界的借鉴价值。
一、美国《萨班斯法案》出台的文件管理背景《萨班斯法案》，全称为《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，该法案在美国《1933年证券法》《1934年证券交易法》进行修订的基础上，对公司内部控制和外部审计等做了详细规定，并于2004年11月正式生效。
在该法案出台前，美国企业文件管理面临较大危机，文件管理漏洞直接带来巨大的经济损失。
美国世通公司的破产事件就是其中的典型案例。
“世通案”是20世纪初的“美国三大公司丑闻”之一。
2002年，世通公司正式申请破产保护，成为美国有史以来规模最大的企业破产案。
根据美国证券委员会的调查，1999年到2002年间，世通公司高层管理人员主要采用滥用准备金、冲销线路成本和冲回线路成本、夸大资本支出等手段进行财务欺诈。
从文件管理角度来说，世通公司用于冲销线路成本的是过去年度计提的各种材料（如递延税款、坏账准备等）；进行冲回线路成本时利用账簿转移资本。
仅从这两种行为中就可以看到，当时美国企业管理活动忽视原始凭证等文件资料、高层管理人员忽视文件责任的现象。
随之出台的《萨班斯法案》以此为鉴，针对文件审计进行了专门规定，指导企业为符合审计要求而进行文件管理。
萨班斯法案的主要内容及影响
萨班斯法案的主要内容及影响1. 萨班斯法案简介嘿，大家好！今天咱们聊聊一个在金融圈里可是如雷贯耳的名字——萨班斯法案。
你可能会想，这是什么法案，听上去好像跟古代的某种神秘仪式有关呢！实际上，这个法案叫做萨班斯奥克斯利法案（SarbanesOxley Act），而且名字还真有点长。
它诞生于2002年，主要是为了应对企业财务舞弊问题的。
那时候，安然公司和世通公司这些“大牌”企业的财务丑闻可把大家都吓坏了，于是相关部门决定采取行动，搞了这么一部法案，目的就是为了让企业更透明，防止那些玩弄数据的小伎俩。
2. 法案的主要内容2.1 信息披露萨班斯法案最让人眼前一亮的地方就是要求企业在财务报告中得详细披露一切。
比如，你的财务报表不仅要清楚，还得有那么一份让人明白的报告，解释清楚钱去哪儿了。
换句话说，这就像是在说：“大家都得知道你的钱包里到底有多少真金白银，不要给我搞个神秘的小把戏！”2.2 责任追究接下来，咱们要聊聊责任追究的部分。
以前那些公司高管就像是“太上皇”，一手遮天，做啥都没事。
但萨班斯法案来了之后，高管们可就得小心了。
如果财务报表上有问题，他们可得为此承担责任。
也就是说，老板们得坐实自己的“烂摊子”，不再可以甩锅给别人了。
毕竟，不想被追责的那种感觉，真是太揪心了！3. 萨班斯法案的影响3.1 企业治理这个法案的出台可真是让企业治理上了一个新台阶。
以前那些乱七八糟的财务操作，现在都得有规有矩。
企业为了避免麻烦，不得不加强内部控制，制定更严格的财务管理制度。
换句话说，企业的财务管理像是被打了“防火墙”，为了保护自己，也为了保护投资者的利益。
大家都知道，有时候，未雨绸缪总是好过临渴掘井的。
3.2 投资者信心对于投资者来说，这个法案可是个大救星。
它让投资者能够更放心地把钱投出去，不用担心企业会像个“魔术师”一样玩弄财务数据。
而且，有了明确的责任追究机制，投资者也能知道，如果公司搞什么花招，咱们的投资是有保障的。
美国《萨班斯法案》的启示
美国《萨班斯法案》的启示萨班斯法案404条款所带来的强大国际影响，COSO委员会的风险管理综合框架对内部控制综合框架的发展和完善，这一切，对我国商业银行风险管理政策与实务的启示主要有五个方面：1.培育健康的风险管理文化是商业银行推行全面风险管理的基础。
现阶段不少商业银行仍将风险管理简单理解为人的职业道德意识，将防范职业道德造成的违法违规风险作为风险管理的核心内容和首要矛盾，员工普遍没有风险意识，风险管理更多的是作为口号而存在。
其核心的原因就是没有建立健康的风险管理文化。
良好的风险管理文化是企业文化的一部分，它包含现代商业银行风险管理理念、风险控制行为、风险道德标准与风险管理环境等要素，反映了银行的价值观，影响着它的经营风格。
要倡导和强化“全员的风险管理意识”，银行要通过各种途径将风险管理理念传递给每一个员工，内化为员工的职业态度和工作习惯，在整个银行形成一种风险控制的文化氛围，形成一种风险防范的道德评价和职业环境，保证商业银行在不断变化的环境中能够敏锐地感知风险、分析风险和防范风险。
良好的风险管理文化是一个长期培养的过程，它需要董事会的承诺，管理层的推进，老员工的垂范，以及银行在日常经营活动中长期一致的坚持。
2.构建垂直管理的全面风险管理组织架构是推行全面风险管理的组织保障。
现阶段我国商业银行的风险管理的组织架构亦未建立，风险管理的重点主要集中在基层的信贷风险管理，各家银行的风险管理模式趋同，没有突出本银行的业务特色。
要推行全面风险管理，减少地方政府和管理层等其它利益相关者对风险管理的不正当干预，就必须要改变我国商业银行长期以来以地区分行为主体的行政管理模式，建立总行主导的、垂直管理的风险管理组织架构模式。
首先，要组织实施风险管理部门垂直管理，实行在首席风险官统一领导的垂直化、系统管理的模式，提高风险管理组织的有效性和信息传递的有效性，保证银行对风险的及时反应。
其次，要借鉴成熟国际银行的风险管理的岗位设置，建立包含三个层次的风险管理经理，即业务风险经理、职能风险经理的和资产组合风险经理，分别从事不同层次的风险管理工作。
论《萨班斯法案》的主要内容及对我国的借鉴意义
论《萨班斯法案》的主要内容及对我国的借鉴意义随着经济全球化的加速和国际贸易的不断深入，各国之间的法律体系也在不断地进行着相互学习和借鉴。
其中，美国《萨班斯法案》作为全球公认的金融监管法律的代表作之一，不仅对美国的金融市场产生了深刻的影响，也对其他国家的金融监管政策提供了重要的借鉴意义。
本文将主要介绍《萨班斯法案》的主要内容，并探讨其对我国的借鉴意义。
一、《萨班斯法案》的主要内容《萨班斯法案》是美国2002年通过的一项重要的金融监管法律，其主要内容包括以下几个方面：1. 建立了公共公司会计监督委员会（Public Company Accounting Oversight Board，简称PCAOB），PCAOB是独立的非政府机构，负责监督和审计上市公司的会计师事务所，并制定审计准则和监管规则。
PCAOB的成立，使得上市公司的财务报告更加透明、真实、可靠。
2. 加强了公司治理的监管，要求上市公司必须建立独立的董事会和审计委员会，增加了独立董事的比例，减少了公司高管对董事会的控制权。
3. 对内部控制和风险管理进行了更加严格的监管，要求上市公司必须建立内部控制制度，对内部控制进行审计，并公开披露内部控制的评价结果。
4. 对公司高管和会计师事务所进行了更加严格的法律责任规定，要求高管必须对公司的财务报告负责，会计师事务所必须进行真实和客观的审计。
5. 对内幕交易和证券欺诈进行了更加严格的监管，加强了证券监管机构的执法力度，提高了违法行为的惩罚力度。
二、对我国的借鉴意义1. 提高上市公司财务报告的透明度和可靠性我国的上市公司财务报告存在着质量不高、信息披露不足等问题。
因此，可以借鉴《萨班斯法案》的经验，建立独立的会计监管机构，加强对上市公司的审计监管，提高财务报告的透明度和可靠性。
2. 加强公司治理的监管我国的上市公司治理结构存在着股权分散、董事会效能低下等问题。
可以借鉴《萨班斯法案》的经验，要求上市公司建立独立的董事会和审计委员会，增加独立董事的比例，减少公司高管对董事会的控制权，加强公司治理的监管。
论《萨班斯法案》的主要内容及对我国的借鉴意义
论《萨班斯法案》的主要内容及对我国的借鉴意义随着全球化的进程不断加速，国际贸易的规模和频率也不断增长，贸易法律的重要性也日益凸显。
萨班斯法案是美国国会于2002年通过的一项法案，旨在加强对公司财务报告的监管，保护投资者利益，防范公司内部造假行为。
本文将探讨萨班斯法案的主要内容以及对我国的借鉴意义。
一、萨班斯法案的主要内容1. 会计监管机构的设立萨班斯法案规定成立会计监管机构——公众公司会计监督委员会（PCAOB），负责监督公众公司的会计师事务所，确保其报告的准确性和真实性。
PCAOB由五名成员组成，由美国证券交易委员会任命，其成员必须是会计、审计、财务或法律领域的专家。
2. 公司内部控制萨班斯法案要求公众公司必须建立和维护有效的内部控制制度，确保其财务报告的准确性和真实性。
公司高管必须对其内部控制制度的有效性进行评估，并向外界公开披露评估结果。
3. 公司董事会的责任萨班斯法案要求公司董事会必须对公司的财务报告负责，并确保其准确性和真实性。
董事会必须设立审计委员会，负责监督公司的财务报告和内部控制制度。
4. 报告透明度萨班斯法案要求公众公司必须向外界公开披露其财务信息，包括财务报告、内部控制制度的评估结果、高管薪酬等信息。
同时，公司必须向外界公开披露其与会计师事务所之间的关系。
二、对我国的借鉴意义1. 加强对会计师事务所的监管我国会计师事务所是财务报告的核心机构，其报告的准确性和真实性对于保护投资者的利益至关重要。
因此，我国应加强对会计师事务所的监管，建立独立的会计监管机构，确保其独立性和公正性。
2. 建立有效的内部控制制度我国企业的内部控制制度相对薄弱，造成了财务造假等问题的发生。
因此，我国企业应建立和维护有效的内部控制制度，确保其财务报告的准确性和真实性。
3. 加强公司董事会的责任我国公司董事会在公司治理中发挥着重要作用，其对公司财务报告的监督和管理至关重要。
因此，我国公司董事会应加强其对财务报告的监督和管理，确保其准确性和真实性。
《萨班斯-奥克斯利法案》对企业内部控制的影响及启示
欺诈和舞弊等。
评估内部控制风险
企业应评估内部控制存在的风险 ，并采取相应的措施来降低和控 制这些风险。
完善内部控制措施
企业应完善内部控制措施，包括不 相容职务相分离、授权审批控制、 会计系统控制、预算控制等。
加强内部审计和风险管理
萨班斯-奥克斯利法案的背景和目的
背景
在21世纪初，美国企业界发生了多起财务舞弊事件，严重损 害了投资者的利益和资本市场的声誉。为了回应公众对改善 公司治理和加强内部控制的呼声，美国国会于2002年迅速通 过了《萨班斯-奥克斯利法案》。
目的
该法案旨在通过加强公司治理和内部控制，提高企业财务报 告的准确性和可靠性，保护投资者的利益，同时增强公众对 资本市场的信心。
强化风险评估与应对
企业应定期进行风险评估，识别潜在风险并采取有效措施进行应 对，降低经营风险。
实施内部控制检查与评估
企业应定期对内部控制体系进行检查和评估，及时发现和纠正内 部控制缺陷。
提升企业内部控制文化
01
培养良好的企业内部控制文化
企业应倡导诚信经营、合规管理，强化员工对内部控制的重视和遵守
意识。
总结词
某公司通过建立有效的内部控制体系，成 功应对了萨班斯法案的挑战，实现了持续 稳健的发展。
VS
详细描述
该公司在萨班斯法案实施后，高度重视内 部控制建设，采取了一系列措施加强内部 控制，包括制定内部控制制度、设立内部 审计机构、实施风险评估等。这些措施使 公司在遵守法规的同时，也提升了公司的 运营效率和风险管理水平，实现了持续稳 健的发展。
加强内部控制培训
企业应加强内部控制培训，提高员工的内部控制意识和 技能。
论_萨班斯法案_的主要内容及对我国的借鉴意义
论《萨班斯法案》的主要内容及对我国的借鉴意义一、《萨班斯法案》的主要内容（一）会计准则的制定由以“规则”为基础转为以“原则”为基础2002年10月21日，美国财务会计准则委员会发布的最新的会计准则征求意见稿《以原则为基础的美国会计准则的制定》，指出了应如何制定会计准则来提高会计报表的质量和透明度以及对今后准则制定的展望。
（二）成立独立的公众公司会计监督委员会，监管执行公众公司审计职业建立公司会计监督委员会(以下简称PCAOB)的主要目的是监督公开发行证券的公司的审计工作和其他相关事项，以保护投资者乃至公众的利益。
《萨班斯法案》规定：①PCAOB拥有注册、检查、调查和处罚权限，保持独立运作，自主制定预算和进行人员管理，不应作为美国政府的部门或机构。
②要求执行或参与公众公司审计的会计师事务所须向PCAOB注册登记。
③PCAOB有权制定或采纳有关会计师职业团体建议的审计与相关鉴证准则、质量控制准则以及职业道德准则等。
PCAOB须就准则制定情况每年向证券交易委员会(以下简称SEC)提交年度报告。
④PCAOB 对公众公司审计客户超过100户以上的会计师事务所，要进行年度质量检查，其它事务所每3年检查一次。
⑤PCAOB有权调查、处罚和劁裁违反该法案、相关证券法规以及专业准则的会计师事务所和个人。
⑥审计美国公司的外国会计师事务所也必须向PCAOB登记。
（三）要求加强注册会计师的独立性独立性是注册会计师审计的灵魂，《萨班斯法案》对审计独立性做了专门而详细的规定，主要内容包括：①限制注册会计师业务范围，不得向审计客户提供非审计服务。
②所有审计服务和非审计服务都必须得到事先批准。
③建立审计合伙人定期强制轮换制。
④建立向审计委员会报告制度。
⑤建立注册会计师回避制度，避免利益冲突。
⑥研究会计师事务所强制轮换制度，进一步提升注册会计师审计的独立性。
’（四）要求加大公司的财务报告责任①要求公司的审计委员会负责选择和监督会计师事务所，并决定会计师事务所的付费标准。
美国《萨班斯法案》对我国企业文件管理的启示
美国《萨班斯法案》对我国企业文件管理的启示【摘要】美国《萨班斯法案》对我国企业文件管理的启示包括：对我国企业文件管理的影响、提高企业透明度和合规性、加强内部控制和审计制度、对企业文化和管理理念的提升、强化风险管理和责任意识。
通过借鉴萨班斯法案经验，我国企业可以加强文件管理，提升管理水平和风险防范意识，从而推动企业的快速发展和持续改进。
这些措施有助于确保企业运作的透明度和规范性，减少违规行为的发生，提升企业的整体竞争力和可持续发展能力。
借鉴萨班斯法案的经验，加强我国企业文件管理是非常重要的。
【关键词】美国《萨班斯法案》，企业文件管理，透明度，合规性，内部控制，审计制度，企业文化，管理理念，风险管理，责任意识，借鉴经验。
1. 引言1.1 美国《萨班斯法案》对我国企业文件管理的启示美国《萨班斯法案》是一部重要的法律法规，对我国企业文件管理提供了宝贵的启示。
该法案的实施经验和教训，对我国企业文件管理有着积极的推动作用。
通过借鉴《萨班斯法案》的相关理念和做法，我国企业可以不断完善文件管理制度，提高企业的透明度和合规性，加强内部控制和审计制度，推动企业文化和管理理念的提升，强化风险管理和责任意识。
在当前经济全球化的背景下，企业面临着越来越复杂的管理和运营环境，文件管理的规范与效率对企业的发展至关重要。
借鉴萨班斯法案的经验，加强我国企业文件管理，不仅符合国际发展趋势，也有助于提升企业的竞争力和可持续发展能力。
只有不断完善文件管理制度，才能更好地保障企业的合法权益，促进企业的可持续发展。
2. 正文2.1 对我国企业文件管理的影响美国《萨班斯法案》对我国企业文件管理的启示，对我国企业文件管理产生了深远的影响。
这一法案要求企业建立健全的内部控制和审计制度，以保证财务报告的准确性和透明性。
这对我国企业文件管理提出了更高要求，促使企业加强对文件管理的重视。
萨班斯法案要求企业建立完善的文件管理制度，确保文件的准确性和完整性。
《萨班斯-奥克斯利法案》对我国企业内部控制的影响及启示
出 ： 司管理者制造虚假财 务信息 ， 大收入 ， 公 夸 隐瞒亏损 ， 以此 抬高估价 ，暴露出公司治理结构 不平衡和外部监督缺失 等问
题 。２ ０ 年 ６ １ 日美 国 国会 参 议 院 银 行 委 员会 对 通 过 了 由奥 ０２ 月 ８
站、 新浪等数家公司在美遭遇 “ 提供虚假信 息” 隐瞒重大事 和“
就是 明确公 司管理层责任 、 尤其是对 股东所承担 的受托责 任 ，
同时 ， 加大对公司管理层及 白领犯罪 的刑事责任 ； 另一个重点
就是加强对会计职业 的监 管 ， 提高财务报告 的可靠性。
二 、萨 班 遇 和挑 战 《 对
《 萨班斯一 奥克斯法案 》 第一次对财务 报告 内部控制 的有 效性提 出了明确 的要求 ，对企业 内部控制 及财务成果 的披露 提出更高更 明确 的要求 ，对企业 内部控制 体系 的失效提 出了 严厉 的处罚 。法案 对在美上市公 司与财务报告相关 的内部 控
《 萨班斯 一 克斯利 法案》 奥 对我 国企 业 内部控制 的影 响 及启 示
冯群 英
萨 班 斯 法 案 的 背 景及 主 要 内容
陆
斌
一
、
２７６ ２ ８ 个员工小 时的工作量 。同时据 专家估算 ， 中国在美 国上
市 的公 司总共在应对 萨班 斯法案方面 的直接投入高达 １ 亿元 ０ 人 民币 。由此可见 ， 其工作量和难度之大。 中国公 司在 内部控 制方面相对其 他一些大型跨 国公司都 显得薄弱 。２ ０ 年３ ， ０４ 月 中国人寿 因财 务违规行 为被 股东提起 了集体诉讼 ；而 在２０ 年前两个月 ，更是连续有前 程无忧 网 ０５
该法 案要求建 立上市公 司会计 监管委 员会 （ Ｃ Ｏ ）并 授予 ＰＡ Ｂ ， 美 国证券交易委员会（Ｅ ） 的职权 。法案 的主要 内容之一 Ｓ Ｃ更大
《萨班斯法案》及其对我国公司赴美上市的影响
《萨班斯法案》及其对我国公司赴美上市的影响《萨班斯法案》及其对我国公司赴美上市的影响一、引言萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act），是美国国会于2002年通过的一项旨在加强对上市公司财务报告和监管的立法。
该法案是针对2001年爆发的安然丑闻，对公司治理、财务报告和内部控制等方面进行了规范和强制性要求。
对于我国公司赴美上市，萨班斯法案产生了重要的影响与挑战。
二、影响因素1. 公司治理要求萨班斯法案对公司治理提出了严格的要求。
上市公司需建立独立董事会监督公司经营，加强内部审计和风险管理，确保财务报告准确和透明。
公司需制定防范内部不端行为的措施，对违法违规行为进行严肃追究。
2. 财务报告与审计要求萨班斯法案要求上市公司的财务报告具备准确性和及时性，且报告中应清楚披露与公司财务状况相关的重要信息。
公司需通过审计来验证其财务报告的准确性，审计机构需承担更多的责任和义务。
3. 内部控制要求萨班斯法案要求上市公司建立和维护内部控制制度，确保财务报告的准确性和可靠性。
公司需评估并披露其内部控制的有效性，并接受独立审计机构的审计和评价。
4. 监管机构的角色加强萨班斯法案增加了对上市公司监管的力度和责任，强化了美国证券交易委员会（SEC）等监管机构的权力。
监管机构将加强对上市公司的监督和执法，对违法违规行为予以惩治。
三、影响分析1. 机遇与挑战并存萨班斯法案对于我国公司赴美上市既带来了机遇，也带来了挑战。
合规上市能够提升公司形象，增加投资者信任，扩大融资渠道。
但是，合规要求相对严格，对公司治理和内部控制提出了更高的要求，增加了企业运营成本和风险。
2. 增加上市程序和成本萨班斯法案的要求使得赴美上市的程序更加复杂和繁琐，增加了公司在上市过程中的时间成本和费用支出。
在审计和内部控制制度的整改过程中，公司需投入大量人力、物力和财力来满足法律要求。
3. 提升财务报告透明度萨班斯法案要求上市公司加强财务报告和信息披露的透明度，增强投资者对公司财务状况的了解和信任。
浅析萨班系法案及其对中国的启示
会计 检 查委 员 会是萨 班斯 法 案的重 头 戏 ，这很 大程 度上 是 因为会 计师 事务 所 在此 次美 国公 司 财务丑 闻风 暴 中助纣 为 虐 ，与公 司高 管 同流合 污 ，粉 饰上市 公 司财 务报 表 ，与注 册 会计师 原本 的职 业 意义 背道 而驰 。于 是 ，美 国议 员们想 出了监 管注册 会计 师 的会 计检查 委 员会 这个 招 ，并 规定五 名 委 员中必 须有三 名 熟 悉 财 务 知 识 的 代 表 公 众 利 益 的 非 会 计 专 业 人 员担 任 ，希 望 借 此 避 免 注 册 会 计 师 同 行 间相 互 庇 护 。 该 委 员 会 在 一 定 时 期 内 应 该 能 对 会 计 师 事 务 所 起 到 警 示 的 作 用 ，毕 竟 现 在 有 一 个 专 家 团 队 来 “ ” 审 他 们 了 ， 而 不 是 像 过 去 那 样 任 由注 册 会 计 师 指 黑 为 白 了 。 也 许 有 人 质 疑 在 运 营 经 费 直 接 来 自 会 员 事 务 所 的 情 况 下 ， 这 个 检 查 委 员 会 的 作 用 是 否 会 打 折 扣 。 还 有 人 担 忧 监 察 委 员 会 手 操 美 国 会 计 事 务 所 的生 杀大 权 ，难免 出 现滥用 职权 的情 况 。其 实 ，这 些 完 全 是 杞 人 忧 天 。首 先 ， 运 营 经 费 虽 然 来 自会 员 事 务 所 交 的 会 费 ，但 是每 位会 员所 交的 会费都 是相 同 的 ，也 就 是 说 检 查 委 员 会 在 经 费 上 并 不 依赖 某一 个或 几个 特定 的事 务所 ，也就 不 存 在 直 接 经 济 利 益 关 系 。 其 次 ， 检 查 委 员 会 并 不 能 随 意 对 会 计 事 务 所 进 行 处 罚 ， 为 它 的 处 罚 程 序 受 Ｓ Ｅ监 督 ， Ｐ 因 Ｐ ＳＥ 可 以加 重 、 撤 销 或 减 轻 检 查 委 员 会 做 出 的 处 罚 决 定 ， 防 止 委 员 会 不 公 正 的 裁 决。
sox法案主要内容和意义
sox法案主要内容和意义
SOX法案，全名为萨班斯-奥克斯法案（Sarbanes-Oxley Act），是美国在2002年通过的一项法案，旨在加强对公共公司的会
计准则和公司治理的监管。
以下是SOX法案的主要内容和意义：
1. 会计准则和报告要求：SOX法案要求公共公司的财务报表
必须准确、透明，并且以合理的方式反映公司的财务状况和业绩。
它还规定了公司与审计师之间的独立性要求，并对审计报告的格式和内容提出了严格的要求。
2. 内部控制要求：法案要求公司建立有效的内部控制制度，以确保资产安全、财务准确性和信息保密性。
公司必须对内部控制进行评估，并公开披露评估结果。
3. 独立董事和审计委员会：SOX法案要求公共公司建立独立
董事和独立审计委员会，以监督公司的财务报告和内部控制。
这样做可以减少公司高管的权力集中，增加公司治理的透明度和负责性。
4. 公司管理和法律责任：法案加强了公司管理层和高管的法律责任。
违反法案规定的公司管理层和高管可能面临严厉的刑事和民事指控，包括重罚款和监禁。
5. 金融服务机构监管：SOX法案还加强了对金融服务机构的
监管，要求它们建立、实施和执行合规控制措施，以防止非法、欺诈性或不道德的行为。
SOX法案的意义在于提高了公共公司的财务报告的准确性和可靠性，加强了公司内部控制的建立和执行，并增加了公司治理的透明度。
它有助于保护投资者的利益，增强了市场的信心和稳定性。
此外，SOX法案还提高了公司管理层和高管的道德和法律责任意识，减少了公司金融丑闻和财务欺诈的发生。
美国《萨班斯法案》的启示
中国注册会计师协会是 百分之一以上百分之五以下的罚款。 对直接负 所为审计客户提供簿记பைடு நூலகம்务以及与会计记录 性．从整个行业来看，
即是注会行业 的监管 责的主管人员和其他直接责任人员处以三万 或财务报表相关的其他服务、 财务信息系统设 我国审计准则 的制定者 ，
计与实施服务、 评估或估价服务、 精算服务、 者， 内 同时又是注会行业的利益维护者， 这种 自 元以上三十万元 以下的罚款；第一百九十三
控体系 ； 证券市场
的客观性 、 独立性和差异性难 以体现 。 和控制 、 客户服务质量 、 员工素 质和满
各 级 管 理 者对 绩 效 过 程 管 理 的认 意度等 方面 的指标 。
识不够。 管理人员对于绩效新政策 、 新
（ ） 三 注重绩效管理过程控制 。绩
方法的培 训力度和频度 、绩效工具的 效管理不是单纯 的目标管理，绩效 管
（ ） 一 正确 认识绩效 管理的 内涵。
（ 重视 绩效考核 结果的应用 。 四）
实践中应 明确 绩效管理与绩效考 核是 绩效评价 的最终 目的都是对绩效评价
不同的概念 ，绩效管理是一个完整 的 结果 的综合运用。依据考 核结果对 员
系统， 一个循环往复的过程 ， 而绩 效考 工有计划 、有针对性地实施系列培训 核只是这一系 统中的一部分，是一个 项 目， 以提高员工岗位技能 ， 培育有潜 阶段性总结。绩效管理的根本 目的是 在能力的高级管理人才。绩效考核 的 实现对组织 目标的贯彻和组织绩效的 结果还应 作为人才选拔和人员调配 的 最优化 ， 绩效管理不仅关注结果 ， 更关 重要依据 ，以达到人与岗位的最佳 匹 注形成结果的过程，奖惩只是绩效结 配， 最大 限度发挥人力资源 的效用。 总 果应用的一种形式，不等 同于绩效管 之， 要注重绩效考核结果 的运用 ， 为企 留住、 培养人才提供保 障。 理 。避免将绩效管理单纯看作是对员 业吸引、 工行为的约束， 就等于奖金分配 、 职务 升迁 。这是对绩效管理 目的和作用的 主要参考文献：
中国版“萨班斯法案”专题案例一：“萨班斯法案”的启示
１ 萨班斯法案” ．“ 要求所有在美国上 市的公 司必须建立 和完善 内控制度
“ 班 斯 法 案 ”共 十 一 章 ，分 为 七 大 萨 部 分 ， 要是 围 绕 会 计 职 业 监 管 、 司 治 主 公 理 、 证 券 市 场 监 管 等诸 方 面 拟 定 了 多 项 严 格 的 制 度 规定 。 ４ ４ 款 对 公 司 内部 第 ０条 控 制 的评 价 ， 最 为 严 格 和 苛 刻的 条 款 。 是
控 制 度 。 以说 ， 极推 动 中 国企 业 建 立 可 积 与 完 善 内控 制 度 ， 以有 效 防范 企 业 财 务 可 风 险 ，大大 提 高 企 业 盈 利 能 力 与竞 争 力 。
该 条款主要包含 两方面 的要求 ：
第 一 ， 内部 控 制 方 面 ，要 求 上 市 公
‘ 班斯法案”的启示 ‘ 萨
文 ／文宗瑜 李 铭
针 对 上 市 公 司 财 务 风 险 控 制 机 制 不 到 位 及 公 司 会 计 信 启 虚 假 ，美 国 出 台 了 、 （ ０ ２年 公 众 公 司 会 计 改 革 和 投 资 者 保 （ ０ ２ 护法案》 也称 《 ， 萨班 斯— — 奥 克 斯 利 法 案 》 ｈ ａｂ ｎ ｓ Ｏ ｌｙ Ａｃ，简称 （Ｔ ｅ Ｓ ｒ ａ ｅ— ｘ ｅ ｔ
制体系及控制程序的有效性进行评价 。
第 二 ，内 部 控 制 评 价 报 告 方 面 ，要 求 上 市 公 司 管 理 层 要 自我 进 行 内部 控 制 的评 价 ，担 任 公 司年 报 审 计 的 会 计 师事 务 所 应 当对 其进 行 测试 和 评 价 ，并 出具
深 远的是第 ４ ４条款 ，强制要求公司管 ０
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解读美国萨班斯法案404条款及其立法启示
2009年5月第13卷第3期扬州大学学报(人文社会科学版)Journal of Y angzhou University(Humanities&S ocial Sciences)May2009V ol113N o13解读美国萨班斯法案404条款及其立法启示施 君(南京理工大学人文与社会科学学院,江苏南京210000) 摘 要:为应对安然财务丑闻及随后的一系列上市公司财务欺诈事件所造成的美国股市危机,重树投资者对美国股市的信心,美国国会通过了萨班斯法案,其中的404条款因其严厉性和高昂的执行成本而饱受争议,但却开辟了美国对上市公司内部监管的先河,具有划时代的意义,其成功的做法对我国完善证券市场立法有着很好的启发。
关键词:萨班斯法案;内部控制体系;内部控制评价报告;自我约束机制中图分类号:DF59 文献标识码:A 文章编号:1007-7030(2009)03-0087-04一、立法的背景及其目的2001年12月,曾经长期雄居世界500强前十位的美国能源公司———安然公司,由于其屡次的虚假信息披露和向公众提供虚假财务会计报告而导致了严重的信任危机并在此危机中轰然倒下,加上随后2002年6月的世界通信会计丑闻事件,“彻底打击了美国投资者对美国资本市场的信心”,在全球特别是美国引发了一场前所未有的大地震,从而又一次引发了人们对于美国政府对上市公司监管不力的议论,也直接导致了股东及广大股民对上市公司空前的信任危机,并最终推动美国政府重新审视其对上市公司监管的法律和措施等。
为了应对安然财务丑闻及随后的一系列上市公司财务欺诈事件所造成的美国股市危机,重树投资者对美国股市的信心,2002年7月26日,美国国会以绝对多数通过了关于会计和公司治理一揽子改革的《萨班斯-奥克斯利公司治理法案》(Sarbanes-Oxley Act,以下简称萨班斯法案)。
萨班斯法案又称《2002年公众公司会计改革和投资者保护法》,该法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》作了不少修订,在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。
美国《萨班斯法案》的启示
美国《萨班斯法案》的启示［提要］本文通过分析美国实施《萨班斯法案》后会计信息披露监控体系的改善情况，结合我国国情，探讨其对完善我国证券法规，以提高我国上市公司会计信息质量，最终建立规范化的证券市场的启示。
关键词：萨班斯法案；会计信息披露监控体系；证券市场我国证券市场自上世纪九十年代初建立以来，接连发生了“琼民源”、“红光实业”、“郑百文”、“蓝田股份”、“东方电子”以及2005年的“科龙电器”等一系列重大上市公司舞弊案件。
据中国证监会会计信息质量抽查显示，90%以上的上市公司会计信息存在不同程度的失真。
由此可以看出，目前我国上市公司会计信息披露失真的问题相当严重。
本文结合美国《萨班斯法案》相关规定，谈一下对完善我国相关法规的借鉴意义。
一、美国制定《萨班斯法案》的背景及其意义在接连发生了安然公司会计造假、世界通讯会计造假事件之后，美国的投资者遭受了巨大的经济损失，更为严重的是打击了投资者的信任，从而对美国的资本市场造成了严重的损害。
为了整顿资本市场秩序，重塑投资者信心，美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，又被称作《2002年萨班斯—奥克斯利法案》，简称《萨班斯法案》。
该法案通过立法加强对财务制度和企业内部控制，并增加企业财务的透明度。
对于加强美国上市公司会计信息质量监管有着重要意义。
二、《萨班斯法案》对美国会计信息披露监控体系的影响（一）提高了对审计委员会成员的独立性和专业能力的要求。
具体规定如下：1、审计委员会的五名委员应当全部是独立董事；2、委员会的每一名委员应全职工作，不可以在委员会任职的同时在其他任何机构中兼职。
任何委员不可以参与会计师事务所（或SEC规定的任何其他人员）的分红或从中收取财物；但若符合SEC规定的条件，可以按照会计师事务所标准的退休计划，领取固定的退休金；3、委员会的两名委员，而且只能有2名委员是符合1个州或更多州要求的注册会计师，本要求的前提是，如果两名委员中有1名是主席，他（她）在委员会任职前至少5年不曾是执业注册会计师，其余3名必须是代表公众利益的非会计专业人士。
《萨班斯法案》的启示
《萨班斯法案》的启迪国企真切增强管理其实不是做不到，重点是要解决责任落实不到位的问题。
从这点看，《萨班斯法案》对我们很有启迪公司要增强管理，这没人不认可，问题是增强管理是要冒犯人的，是要改变既有的利益格局，是要付出巨大代价的，谁愿意这么做呢？那要看公司一把手能否想动真格，能否有动力。
一般来说，没人会和自己过不去。
那么动力来自于哪里？一是来自于公司出资人，出资人为追求利益最大化，要求经营者增强管理，出资人给经营者施加压力；二是来自严刑峻法的要求。
近来，笔者到一家在美国上市的大型国有公司调研，该公司正在依据《萨班斯法案》的要求，找寻风险控制点，梳理流程，完美内部控制管理体系，为配合该项目更好地达成，还成立了 ERP系统。
依据《萨班斯法案》 404 条款的要求，成立公司内部控制管理系统的工作量十分巨大，该公司为此付出的花费达几千万元，动员的职工超出5000 人。
笔者问该公司的几位老总，为何在这件事中推动力度这么大？老总们讲，主假如来自《萨班斯法案》的压力，特别是法案中对个人处分的压力。
2002 年 7 月，美国国会经过了《萨班斯法案》。
该法案针对系列公司财务丑闻中裸露的问题，从规定公司管理层的有关责任以及加大处分力度等几个方面下手，旨在增强公司责任，保护民众公司投资者的利益免受公司高管及有关机构的损害，试图从头恢复投资者对股票市场的信心。
《萨班斯法案》是美国自20 世纪 30 年月公布财务规则以来，最为严苛的公司一定严格恪守的财务法例，此中要求上市公司的首席履行官（ CEO）和首席财务官（ CFO）对公司财务年报和季报的真切性和完好性供给个人署名的书面保证，同时增强了对公司欺骗行为和白领犯法的刑事处分力度。
该法案 302 条款“公司对财务报告责任”和 404 条款“管理层对内部控制的评论”，要求在美国上市的公司管理层对公司财务信息表露和内部控制效力负有直接责任，上市公司应成立完美的内控制度，由管理层申明内控制度有效并由独立审计机构出具内控审计报告提交给美国证监会。
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《萨班斯法案》的启示
国企真正加强管理并不是做不到，关键是要解决责任落实不到位的问题。
从这点看，《萨班斯法案》对我们颇有启示……
企业要加强管理，这没人不认同，问题是加强管理是要得罪人的，是要改变既有的利益格局，是要付出巨大代价的，谁愿意这么做呢？那要看企业一把手是否想动真格，是否有动力。
一般来说，没人会和自己过不去。
那么动力来自于哪里？一是来自于企业出资人，出资人为追求利益最大化，要求经营者加强管理，出资人给经营者施加压力；二是来自严刑峻法的要求。
最近，笔者到一家在美国上市的大型国有企业调研，该公司正在按照《萨班斯法案》的要求，寻找风险控制点，梳理流程，完善内部控制管理体系，为配合该项目更好地完成，还建立了ERP系统。
按照《萨班斯法案》404条款的要求，建立企业内部控制管理体系的工作量十分巨大，该公司为此付出的费用达几千万元，动员的员工超过5000人。
笔者问该企业的几位老总，为什么在这件事中推进力度这么大？老总们讲，主要是来自《萨班斯法案》的压力，特别是法案中对个人处罚的压力。
2002年7月，美国国会通过了《萨班斯法案》。
该法案针对系列公司财务丑闻中暴露的问题，从规定公司管理层的相关责任以及加大处罚力度等几个方面入手，旨在加强公司责任，保护公众公司投资者的利益免受公司高管及相关机构的侵害，试图重新恢复投资者对股票市场的信心。
《萨班斯法案》是美国自20世纪30年代颁布财务规则以来，最为严厉的企业必须严格遵守的财务法则，其中要求上市公司的首席执行官（CEO）和首席财务官（CFO）对公司财务年报和季报的真实性和完整性提供个人签字的书面保证，同时加强了对公司欺诈行为和白领犯罪的刑事处罚力度。
该法案302条款“公司对财务报告责任”和404条款“管理层对内部控制的评价”，要求在美国上市的公司管理层对公司财务信息披露和内部控制效力负有直接责任，上市公司应建立完善的内控制度，由管理层声明内控制度有效并由独立审计机构出具内控审计报告提交给美国证监会。
CEO和CFO如果知道定期报告不符合上述要求但仍然做出保证的，将判处最高100万美元的罚款，或是最长10年的监禁，或是二者同罚；如果是蓄意做出书面保证的，将判处最多500万美元罚款，或是最长20年的监禁，或是二者同罚。
《萨班斯法案》的法律效力适用于在美国证券交易委员会（SEC）注册的约14000多家公司，其中包括在美国上市的中国公司。
眼下，我国十多家在美国上市的企业正在紧锣密鼓地推进“符合萨班斯法案项目”，力争遵循该法案的规定在2006财年结束前通过认证。
一旦主要经营者自己有了风险意识，有了危机感，自然就会将责任压力一层一层地向下分解，这样就使得整个企业的责任意识和责任落实的力度大大加强，整个企业都形成“从要我管，到我要管”的氛围。
从这点看，《萨班斯法案》对我们国有企业加强管理的确是帮了忙。