证券公司会计科目和会计报表讲解共67页文档
如何解读证券公司的财务会计报表
如何解读证券公司的财务会计报表证券公司作为金融行业的重要参与者，财务会计报表对于公司的经营和投资者的决策具有重要意义。
如何准确理解和解读证券公司的财务会计报表，对于投资者和分析师来说是至关重要的。
本文将从几个方面介绍如何解读证券公司的财务会计报表。
首先，我们来了解一下证券公司的财务报表包括哪些内容。
一般而言，证券公司的财务会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表。
这些报表反映了证券公司的资产、负债、收入、支出和股东权益等重要信息。
在解读证券公司的财务报表时，首先要注意的是资产负债表。
资产负债表反映了证券公司在特定时间点上的资产、负债和股东权益状况。
我们可以通过比较不同时间点的资产负债表，了解证券公司的资产规模、负债水平和股东权益变化情况。
另外，要注意关注证券公司的资产结构和负债结构，比如证券投资、应收款项、借贷融资等方面的变化情况，以便对证券公司的风险和盈利能力有更具体的了解。
其次，利润表是了解证券公司盈利情况的重要指标。
利润表反映了证券公司在特定时期内的收入、成本和利润情况。
我们可以从利润表中获取证券公司的营业收入、费用、税前利润和净利润等信息。
此外，要注意对比不同时期的利润表，了解证券公司的盈利能力和经营状况是否存在变化。
第三，现金流量表是了解证券公司现金流动情况的重要报表。
现金流量表反映了证券公司在特定时期内的现金流入和现金流出情况。
我们可以从现金流量表中获取证券公司的经营、投资和筹资活动对现金流量的影响。
通过分析现金流量表，可以判断证券公司的现金流状况和现金管理能力。
最后，股东权益变动表是了解证券公司股东权益变化情况的重要依据。
股东权益变动表反映了证券公司在特定时期内的股东权益的变动情况。
我们可以从股东权益变动表中了解证券公司的资本变动、利润分配和其他权益调整情况。
这些信息对于评估证券公司的稳定性和持续发展能力具有重要意义。
除了以上几个财务报表，投资者和分析师还可以通过阅读证券公司的财务报表附注来获取更详细的信息。
证券公司会计报表审计(ppt 68页)
证券公司的面临主要风险（续二）
信用风险是指由于交易对方违约或交易对方在履 约能力上的变化而导致公司的资产遭受损失的风 险。目前在我国，证券公司可以通过同业拆借市 场向外拆出资金，其拆出的资金有可能因借款人 到期不能还款而导致公司资产减值。此外，有些 证券公司允许客户透支，即为客户提供融资服务， 为证券公司带来一定的信用风险。
证券经纪业务主要涉及科目
代理买卖证券业务主要会计科目包括： 代理买卖证券款、结算备付金 、手续费 及佣金收入、利息支出 、手续费及佣金 支出等科目。
代理兑付证券业务主要会计科目包括： 代理兑付证券、代理兑付证券款。
2、证券自营业务
证券自营业务
证券自营业务概述 自营证券业务流程 自营业务的主要风险 自营业务测试的要点 自营证券业务主要涉及的科目
2、证券审计中容易出现的问题
客户取款，资金账户与取款方不一致，发现有授权书， 但非本人出具。
客户取款后出现透支，未查明原因。 客户取款，但资金账户名与资金去向不一致，且无客
户授权书。 未进行报盘股东代码与清算股东代码是否一致的检查 。 未对重要空白凭证使用登记簿的检查 。 未对透支情况、特殊操作、特殊账户进行必要检查。 对交易授权审计缺少必要程序。
证券公司审计
LX
内容提要
一、证券公司概述 二、审计的主要风险、容易出现的问题 三、审计重点审计领域 四、证券公司各主要业务风险审计 五、证券公司的信息系统审计
一、证券公司概述
证券公司是指依照《公司法》规定，
2019年最新-证券公司会计科目和-精选文档
（一）资产的核算
5、固定资产及其他资产 （1）固定资产 A.固定资产指同时具有以下特征的有形资产： 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持 有的；使用年限超过1年；单位价值较高。 B.不再规定统一的折旧年限、折旧方法和净残值 等 C.除已提足折旧固定资产和土地外，都提折旧。
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关注: 计提固定资产折旧应注意问题
计划经济条件下，会计要素的确认和计量均由国家 财务制度规定，会计制度只是按照财务规定进行账 务处理。 市场经济条件下，企业实行了自主经营、自负盈亏、 自我发展，重大问题由股东大会、董事会决定，客 观上要求恢复会计制度的本来面貌，即会计制度应 当包括会计要素的确认、计量、记录和报告的全部 内容。
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二、需要处理的几个关系
8Leabharlann 、需要处理的几个关系（三）《金融企业会计制度——证券公 司会计科目和会计报表》与《金融企业 会计制度》的关系
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三、制定制度的指导思想
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三、制定制度的指导思想
（一）体现稳健的会计政策
注意：不得任意设置秘密准备，否则属于滥用 谨慎性原则，作为重大会计差错更正。
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三、制定制度的指导思想
（二）体现充分披露原则
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（一）资产的核算
4、抵债资产
（1）抵债资产取得的处理 公司取得抵债资产时，按实际抵债部分的贷款 本金和已确认的利息作为抵债资产的入账价值。 而不是全部贷款的本金，不包括表外利息。 注意：抵债资产不计提折旧或摊销
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（一）资产的核算
（2）抵债资产处置时的处理 处置收入 > 抵债资产账面价值， 其差额 营业外收入； 处置收入 < 抵债资产账面价值 其差额 营业外支出； 保管过程中发生的费用直接计入营业外支出； 处置过程中发生的费用，从处置收入中抵减。 （3）抵债资产的期末计量 应当按账面价值与可收回金额孰低计量。
如何解读证券公司的财务会计报表
如何解读证券公司的财务会计报表第一篇：如何解读证券公司的财务会计报表如何解读证券公司的财务会计报表发布时间：2008-10-31 9:58:20为了进一步规范证券公司财务行为,提高证券公司财务信息的透明度和质量,适应证券市场发展的需要,结合近年各项政策法规和市场环境的变化,中国证监会不断地对《证券公司年度报告内容和格式准则》进行修订。
一、证券公司财务报表的构成根据中国证监会的规定,证券公司公开披露的财务报表包括公司报告期末及其前一个年度末的比较式资产负债表、该两年度的比较式利润表及利润分配表和该年度现金流量表。
编制合并会计报表的公司,除提供合并会计报表之外,还应提供母公司已审计的财务报表以及未予合并的特殊行业子公司的已审计财务报表。
同时,还有一个不可忽视的环节,就是财务报表的附注,它包括所有与公司财务状况、经营成果和现金流量有关的,有助于报表使用者更好地了解财务报表的重要信息,并应对比较式报表的两个日期或期间的数据作出说明。
除此之外,证券公司还应按照《证券公司净资本计算规则》的要求计算净资本,并以净资本计算表的形式列示期初数和期末数。
并对增减变动的情况进行分析说明。
按照中国证监会《客户交易结算资金管理办法》、《关于执行若干意见的通知》、《关于规范证券公司受托投资管理业务的通知》以及其他相关规定,按照如下格式编制客户资金情况表,并说明是否按规定完成对客户交易结算资金和受托资金的存管、是否存在挪用问题,并对客户资金的安全性与否进行说明。
二、报表涉及的主要科目及其说明由于报表所覆盖的科目较多,不便一一列举。
在此,仅挑出证券公司财务报表较为特殊的科目进行说明。
(一)流动资产流动资产包括货币资金、自营证券、应收利息、应收股利、应收款项、拆出资金、买入返售证券、存放证券交易所保证金、低值易耗品、代发行证券、代兑付证券款、待摊费用等。
货币资金包括库存现金、银行存款、清算备用金以及其他形式的货币资金。
根据证监会2002年2月颁布的《证券公司年度报告内容与格式准则(修订)》要求,资产负债表的“银行存款”和“清算备付金”项下分别增加两项:“经纪业务客户资金存款”、“受托管理客户资金存款”。
会计报表各科目解释
会计报表各科目解释(共13页) -本页仅作为预览文档封面，使用时请删除本页-一、资产类1 1001 库存现金库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。
2 1002 银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。
按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。
3 1015 其他货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。
其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。
4 1101 交易性金融资产满足下列三条件之一，即化为交易性金融资产:(1) 取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。
(2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
(3) 属于衍生工具，但是，如果衍生工具被企业指定为有效套期工具，则不应去而为交易性金融资产。
（企业持有衍生工具的目的有两种：投机（作为交易性金融资产核算）、套期保值（作为套期保值准则核算）5 1121 应收票据应收票据作为一种债权凭证，是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
根据我国现行法律的规定，商业汇票的期限不得超过6个月，因而我国的商业汇票是一种流动资产。
6 1122 应收账款该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
7 1123 预付账款预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
预付账款按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。
8 1131 应收股利应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。
财政部关于印发《证券公司会计制度--会计科目和会计报表》的通知
财政部关于印发《证券公司会计制度--会计科目和会计报表》的通知1301 待转发行费用一、本科目核算公司发生的与证券发行业务直接相关的各项费用。
二、公司发生各项发行费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目；当发行项目完成，在确认证券发行收入的同时，结转发行费用，借记“证券发行”科目，贷记本科目。
三、期末，将发行不成功项目所发生的各项费用，结转到当期营业费用，借记“营业费用”科目，贷记本科目。
四、本科目应按发行项目和费用种类设置明细账。
五、本科目期末借方余额，反映公司已经支出但尚未结转的证券发行业务所发生的发行费用。
1302 待摊费用一、本科目核算公司已经支付，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如房屋租赁费等。
二、公司发生的各项待摊费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
分期摊销时，借记“营业费用”科目，贷记本科目。
三、待摊费用应按费用项目的受益期限分期平均摊销。
四、本科目应按费用种类设置明细账。
五、本科目期末借方余额，反映公司各种已支出但尚未摊销的费用。
1401 长期股权投资一、本科目核算公司投出的期限在1年以上（不含1年）各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。
二、公司对外进行股权投资，应根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。
公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20％或20％以上，或虽投资不足20％但有重大影响，应采用权益法核算。
公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20％以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20％或20％以上，但不具有重大影响，应采用成本法核算。
三、本科目应设置以下二个明细科目：（一）股票投资（二）其他股权投资四、采用权益法核算的公司，应在本科目下分别设置投资成本、损益调整、股权投资准备、股权投资差额等明细科目，对因权益法核算所产生的影响长期股权投资账面余额的增减变动因素分别核算和反映。
五、长期股权投资的账务处理如下：（一）公司接受委托采用全额包销和余额包销方式代发行股票，发行期结束，未售出的股票由本公司认购转为长期投资的，按承购价或发行价格，借记本科目（股票投资），贷记“代发行证券”科目。
企业会计准则报表及会计科目衔接的讲解
“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”科目的比较
项目
交易性金融资产
可供出售金融资产
相同
计量基础
以公允价值计量
持有期间的利息和股利
投资收益
转让收益
投资收益
不同
性质
流动资产
非流动资产
投资成本
公允价值计价
公允价值＋交易费用
交易费用
计入“投资收益”
计入“可供出售金融资产”
公允价值与其账面余额的差额
公允价值变动损益
A企业至2009年12月31日的“长期股权投资-股权投资准备”科目的余额为多少元？（原制度）
转换新准则后A企业至2010年1月1日的“长期股权投资-成本”科目的余额为多少元？
问：1、A企业至2009年12月31日的“长期股权投资-损益调整”科目的余额为多少元？（原制度）
A企业至2009年12月31日的“长期股权投资-投资成本”科目的余额为多少元？（原制度）
会计科目变动：
11、“应付职工薪酬”科目； 12、“应交税费”科目； 13、取消“待转资产价值”科目，企业接受捐赠直接计入当期损益“营业外收入”，不再通过“该科目”再向“资本公积”过渡； 14、“预提费用”科目取消； 15、“递延收益”科目为新增科目； 16、“资本公积、盈余公积、利润分配”科目存在新旧准则差异追溯调整，新旧余额不一致； 17、“库存股”为新增科目； 18、“研发支出’为新增科目，核算自创无形资产； 19、“公允价值变动损益”为新增科目； 20、“其他业务支出”改为“其他业务成本”科目； 21、“资产减值损失”为新增科目； 22、“营业费用”科目改为“销售费用”科目； 23、“补贴收入”科目取消，计入“递延收益”或“营业外收入”
长期股权投资
财政部关于印发《证券公司会计制度--会计科目和会计报表》的通知
财政部关于印发《证券公司会计制度--会计科目和会计报表》的通知六、本科目应按被投资单位设置明细账。
七、本科目期末借方余额，反映公司持有的长期股权投资的价值。
1402 长期债券投资一、本科目核算公司购入的在1年内（不含1年）不能变现或不准备随时变现的债券投资。
二、本科目应设置以下三个明细科目：（一）面值（二）溢折价（三）应计利息三、公司进行债券投资时，按实际支付的价款（包括税金、手续费等相关费用），借记本科目，贷记“银行存款”科目。
长期债券投资成本和除相关费用及应收利息，与债券面值之间的差额应作为债券投资溢价或折价。
债券投资成本中包含的相关费用，如果金额较小的，也可以计入当期投资收益；如果金额较大的，在债券持有期间，分期摊销。
公司购入的债券，实际支付的价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应记入“应收利息”科目。
公司应按实际支付的价款扣除已到期而尚未领取的债券利息，借记本科目，按已到期而尚未领取的债券的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
公司购入的债券，实际支付的价款中包含的尚未到期的债券利息，记入本科目（应计利息）。
公司应按尚未到期的债券利息，借记本科目（应计利息），按实际支付的价款扣除应计利息后的差额，借记本科目（面值、溢折价），按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
四、债券应计的利息，应区别情况处理：（一）面值购入的债券，应将当期应计的利息，借记本科目（应计利息）（指到期还本付息债券，下同）或“应收利息”科目（指分期付息，到期还本债券，下同），贷记“投资收益”科目。
（二）公司溢价或折价购入的债券，其溢价或折价应当在债券存续期间内分期摊销。
溢价购入的债券，按当期应计的利息，借记本科目（应计利息）或“应收利息”科目，按当期应分摊的溢价金额，贷记本科目（溢折价），按其差额，贷记“投资收益”科目；折价购入的债券，按当期应计利息，借记本科目（应计利息）或“应收利息”科目，按当期应分摊的折价金额，借记本科目（溢折价），按应计利息与分摊的折价的合计数，贷记“投资收益”科目。
证券会计讲义四12上
证券会计讲义四12上
- 本科目的借方反映客户提取资金（现金 或转账）、买入证券后可用资金的减少、 申购新股资金冻结以及缴付配股款项等 导致的资金减少；本科目的贷方反映客 户存入资金、卖出证券后可用资金的增 加、申购新股未中签时的资金退回及分 红派息等导致的资金增加。期末贷方余 额反映客户代买卖证券款的余额。
证券会计讲义四12上
收入的主要特点
- 收入从企业的日常经营活动中产生，而不是 从偶发的交易或事项中产生
- 收入只包括本企业经济利益的流入，不包括 为第三方或客户代收的款项，如代收利息等
- 收入本身最终能导致企业所有者权益的增加 - 收入既可能表现为企业资产的增加，也可能
表现为企业负债的减少，或者二者兼而有之
证券会计讲义四12上
- 因此，必须在全面、完整、细致、准确 地把握各类经纪业务的特点和业务流程 细节的基础上，正确区分业务类型、交 易对象、行为主体、实现方式和阶段， 对相关业务事项所涉及财务变动进行确 认、计量和校对，才能正确记录和反映 证券经纪业务的过程和成果。
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证券会计讲义四12上
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证券会计讲义四12上
（一）科目设置
- 狭义的证券经纪业务是指证券公司接受 客户的委托代其进行证券买卖的业务。 随着我国证券市场的发展和证券公司服 务范围的不断扩大，股票经纪业务逐步 包括了代理客户申购新股、办理配股手 续及分红派息等。
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证券会计讲义四12上
- 这里介绍的一般证券经纪业务的核算主 要是指狭义的证券经纪业务，即证券的 代买卖业务的核算。为核算证券经纪业 务，新制度主要设置了“代理买卖证券 款”、“结算备付金”、“手续费及佣 金收入”、“手续费及佣金支出”等科 目进行核算。同时，证券公司也可以增 设“交易清算往来”等内部科目进行核 算。
第九章 证券公司的会计核算
借：代理买卖证券款
贷：银行存款
990万
990万
二、代理买卖证券业务的核算
代理买卖证券是指证券公司接受客户委托，代理客户 进行的证券买卖业务。
主要会计处理
借：银行存款
贷：代理买卖证券款（按客户存入资金） 借：结算备付金 贷：银行存款（存入结算账户资金）
买入大于卖出： 借：代理买卖证券款 手续费及佣金支出（证券公司支付给清算公司的 部分） 贷：结算备付金 手续费及佣金收入（客户应付证券公司部分） 卖出大于买入 借：结算备付金 手续费及佣金支出 贷：代理买卖证券款 手续费及佣金收入
第二节 证券经纪业务的核算
证券经纪业务是指证券公司通过其设立的证券营业部， 接受客户委托代理客户买卖证券等业务。
一、会计科目的设置
1、代理买卖证券款：核算接受客户委托，代理客户 买卖证券而收到的款项，属于负债类科目。 2、结算备付金：核算证券交易的资金清算与交收而 存入指定清算代理机构的款项。属于资产类科目 3、手续费及佣金收入 4、手续费及佣金支出 5、代理兑付证券：属于资产类科目，核算证券公司 接受委托，代理兑付到期的债券而付出的款项。 6、代理兑付证券款：属于负债类科目，核算证券公 司接受委托代理兑付证券收到的兑付资金。
第三节 证券承销业务的核算
• 证券承销业务：是指证券公司接受发行人的委托，代 理其发行证券的业务。 • 证券代理方式：代销、余额包销、全额包销 • 会计科目设置：代理承销证券和代理承销证券款
一、全额包销
（一）证券认购环节 借：代理承销证券 贷：银行存款（承购价） （二）转售投资者 借：银行存款（承销价） 贷：代理承销证券 手续费及佣金收入 （三• 代理兑付证券业务是证券公司接受国家或企业客户 的委托，对其发行的证券在到期时进行兑付。
证券会计科目
1001现金一、本科目核算公司的库存现金。
公司内部各部门周转使用的备用金，在“应收款项”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。
二、公司收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、公司应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
有外币现金的公司，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
四、本科目的借方余额，反映公司实际持有的库存现金。
1002银行存款一、本科目核算公司存入银行的各种存款，其中客户交易结算资金存款应在本科目下单独设置明细科目核算。
二、公司收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关规定，通过银行办理转账结算。
公司将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；从银行提取现金，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
三、本科目应按开户银行、存款种类等分别设置“银行存款日记账”，并由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月份终了，公司账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
公司还应按资金性质设置“客户资金存款”、“公司资金存款”明细账。
五、本科目期末借方余额，反映公司（包括客户）实际存在银行的款项。
1003清算备付金一、本科目核算公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。
二、本科目应设置以下两个明细科目：（一）公司。
本明细科目核算公司为进行自营证券交易等业务的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。
（二）客户。
本明细科目核算公司代理客户进行证券交易等业务的资金清算与交收而为客户存入指定清算代理机构的款项。
证券公司会计
代理业务资产—成本 —已实现未结算损益
• P141例题
总结
• 证券公司承销业务的核算 • 证券公司自营业务的核算 • 证券公司经纪业务的核算
作业
• (单选题)证券发行的方式中，发行过程比较复杂，发 行费用较高，但流通性强，发行金额一般也较大的是 （ A ）。 A公开发行 B内部发行 C私募发行 D区域发行
自自自 营营营 股债基 票券金 投投投 资资资
代代其 理理他 买兑代 卖付理 证证业 券券务
海通证券2018、2019年上半年营业收入情况
证券公司业务特点（了解）
经营的对象
经营的方式
经营的方法
经营的场所
结算的方式
证券公司会计核算的内容及特点
内容：各类资产、负债、所有者权益、收入 和费用等的特殊性。 p130 特点：会计要素方面、财务报表方面（见 p131-136）
• 承销方式（见下页）
证券承销的方式
全额包销是指发行人与承销人签订证券承销合同，由承销人按照一定价格 买下全部证券，然后按稍高的价格向社会公众出售，并按合同规定时间 将价款一次性付给发行人。
余额包销是指发行人委托证券机构在约定的期限内发行证券，到销售截止日， 未售出的余额由承销商按约定的价格认购。
• （1）借：清算备付金-客户 7920万
•
贷：代理承销证券款 7920万
•
借：银行存款 7920万
•
贷：清算备付金-客户 7920万
•
借：交易性金融资Biblioteka 80万•贷：代理承销证券款 80万
•
借：代理承销证券款 8000万
•
贷：银行存款 7936万
•
证券公司财务会计科目和会计报表讲解
关注: 计提固定资产折旧应注意问题
●更新改造等原因调整固定资产价值——根 据调整后价值，预计尚可使用年限和净残 值，按选定的折旧方法计提折旧
（注：更改过程而停止使用资产不提折旧）
29
计提固定资产折旧应注意问题
●大修理而停用——照提折旧 ●接受捐赠旧的固定资产——确定的固
定资产入账价值、预计尚可使用年限和 预计净残值，按选用的方法计提
10
90
2002年 100
10
80
40
40
2003年 40
5(10) 35(30)
35(30)
2004年 40(30) 5(10) 30(20) （40） 60
借：固定资产减值准备10 借：固定资产减值准备30
贷：累计折旧 10 贷：资产减值损失 30
（金额单位均为万元）
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（一）资产的核算
5、固定资产及其他资产
注意：卖出自营证券时，一般不同时调整已计 提跌价准备，期末时调整。
23
（一）资产的核算
2、承销证券
（1）全额承购包销方式的核算——不变； （2）余额承购包销方式的核算——接受委托时 不再确认为一项资产和一项负债；（备查登记） （3）代销方式的核算——接受委托时不再确认 为一项资产和一项负债。（备查登记）
44
（二）负债的核算
4、预计负债 如果与或有事项相关的义务同时符合以 下条件时，应作为预计负债予以确认： （1）该义务是公司承担的现时义务； （2）该义务的履行很可能导致经济利益流 出公司； （3）该义务的金额能够可靠地计量。
45
（三）权益的核算
1、权益的主要内容 主要包括实收资本（股本）、资本公积、 盈余公积和未分配利润等。 计提的一般风险准备也构成公司所有者 权益的组成内容。 资本公积由七部分组成：溢价、捐赠准 备、现金捐赠、股权投资准备、外币资本折 算差额、关联交易差价、其他资本公积。
第11章证券公司会计
– 第一，持有人，即证券为谁所有； – 第二，证券的标的物，即证券票面上所载明的特定的具体内容，
它表明持有人权利所指向的特定对象； – 第三，标的物的价值，即证券所载明的标的物的价值大小； – 第四，权利，即持有人持有该证券所拥有的权利。
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第11章证券公司会计
11.1证券公司业务概述
证券经纪业务
• 证券经纪业务，是指公司代理客户（投资 者）买卖证券的活动。
– 1.代理买卖证券业务 – 2.代理兑付证券业务 – 3.代保证券公司会计
证券经纪业务
——代理买卖证券业务
• （1）概念
– 证券经纪业务，即证券代理业务，是指证券公 司在核定业务范围内，根据投资者发出的证券 买卖指令，以投资者的名义和帐户进行证券买 卖，或其他证券投资的业务活动。在此过程中 由投资者支付佣金并自担投资风险。这是证券 公司的一项基本业务，也是原始最初业务。
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第11章证券公司会计
11.1证券公司业务概述
• 有价证券的分类
– 有价证券可以按不同的标准做不同的分类。
• 按发行主体来划分可以分为 – 政府证券、金融证券和公司证券。
• 按上市与否，可以分为 – 上市证券和非上市证券；
• 按证券所载内容可以分为： – 1.货币证券，可以用来代替货币使用的有价证券则商业 信用工具，主要用于企业之间的商品交易、劳务报酬的支 付和债权债务的清算等，常见的有期票、汇票、本票、支 票等。
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第11章证券公司会计
证券自营业务
• 概述
– 根据我国《证券法》和《 证券经营机构证券自营 业务管理办法 》的规定，所谓证券自营业务，是指证 券经营机构为本机构买卖上市证券以及证监会认定的 其他证券的行为。“上市证券”，包括人民币普通股、 基金券、认股权证、国债、公司或企业债券等。 根据《证券公司管理办法》的规定，必须是综合 类证券公司才能从事证券自营业务，并应依法取得中 国证监会颁发的经营自营业务经营资格证书。
证券公司财务报告(ppt 58页)
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综合收益的构成包括：净利润和 其他综合收益
• 净利润是企业已实现并已确认的收益。 • 其他综合收益是企业未实现但根据会计准那么的
规定已确认的收益。 • 利润表中的“其他综合收益〞反映企业根据企业
会计准那么的规定未在损益中确认的各项利得 〔或损失〕扣除所得税影响后的净额，主要包括 可供出售金融资产产生的利得〔或损失〕、按照 权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享 有的份额、现金流套期工具产生的利得〔或损 失〕、外币财务报表折算差额等。
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2．证券公司利润表的列报方法
• 证券公司利润表的列报方法除以下工程以外的其 他工程，比照一般企业利润表的列报方法处理：
• (1)“营业收入〞工程，应根据“手续费及佣金净 收入〞、“利息净收入〞、“投资收益〞、“公 允价值变动收益〞、“汇兑收益〞、“其他业务 收入〞等工程的合计金额填列。
• “营业支出〞工程，应根据“营业税金及附加〞、 “业务及管理费〞、“资产减值损失〞、“其他 业务本钱〞等科目的发生额合计填列。
• (1)根据总账科目的余额填列。 • (2)根据明细账科目的余额计算填列。 • (3)根据总账科目和明细账科目的余额分析
计算填列。 • (4)根据有关科目的余额减去其备抵科目的
余额后的净额填列。 • (5)综合运用上述填列方法分析填列。
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3、最大限度地行使权力总是令人反感 ；权力 不易确 定之处 始终存 在着危 险。— —塞·约翰逊 4、权力会奴化一切。——塔西佗
5、虽然权力是一头固执的熊，可是金 子可以 拉着它 的鼻子 走。— —莎士 比
55、 为 中 华 之 崛起而 读书。 ——周 恩来
谢谢！
51、 天 下 之 事 常成 于困约 ，而败 于奢靡 。——陆 游 52、 生 命 不 等 于是呼 吸，生 命是活 动。——卢 梭
53、 伟 大 的 事 业，需 要决心 ，能力 ，组织 和责任 感。 ——易 卜 生 54、 唯 书 籍 不 朽。——乔 特