利润结转未分配利润

司支付管理部门业务招待费、办公费等39 060
元。
借：管理费用
39 060
贷：银行存款
39 060
【例6—56】20××年12月21日海湛股份有限公
司张明出差预借差旅费3 000元。
借：其他应收款
3 000
贷：库存现金
3 000
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利润的形成与分配业务的会计记 录
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【例5—63】20 ××年12月31日海湛股份有限公司有关 损益类账户结账前的月末余额如表：
14
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利润的形成与分配业务的会计记 录
【例5—64】20××年12月31日海湛股份有限公司计
算并结转本月应交所得税，所得税税率为25％。12月实
现的税前会计利润为90 000元（263 232.5－
借：其他业务成本
20 000
贷：原材料
20 000
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利润的形成与分配业务的会计记 录
【例6—59】海湛股份有限公司从20××年11月1日起 ，以营业租赁方式租入管理用办公设备一批，月租金2 000元，租金季度末支付。20××年12月31日海湛股份 有限公司以银行存款支付租金。
贷：所得税费用
22 500
由上可知，20××年12月海湛股份有限公司实现净利
润 67 500元（90 000－22 500）。
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利润的形成与分配业务的会计记 录
3、利润分配的会计记录
（一）设置主要账户
为了总括地核算利润的分配业务，应主要设置以下账 户： “利润分配”、“应付股利”、“盈余公积”等 账户。
固定资产清理
贷方
转入清理的固定资产的净 值和发生的清理费用及相 关税费
转入清理的固定资产的净 值和发生的清理费用及相 关税费
余额： 固定资产的净损失转作 “营业外支出”
余额： 固定资产的净收益转入 “营业外入”
利润的形成与分配业务的会计记 录
(二)主要经济业务的会计记录
【例6—55】20××年12月20日海湛股份有限公
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一、利润形成的会计记录 （一）设置主要账户 为了总括地记录利润的形成业务，除了前面提 到的“主营业务收入”、“主营业务成本”、 “营业税金及附加”、“管理费用”、“财务 费用”、“销售费用”、 “营业外收入”、“ 营业外支出”外，还应设置以下账户：“其他 业务收入”、“其他业务成本”、“投资收益 ”、“本年利润”、“所得税费用”等账户。
2
1.“本年利润”账户
本账户是用来核算企业当期实现的净利润（或发生的 净亏损），属于所有者权益类账户。
余额：企业累计发生的亏损
余额:企业累计实现的净利润
3
2.“营业外收入”账户 本账户核算企业在非日常活动中形成的利得， 包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换 利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利 得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作 营业外收入的应付款项等，属于损益类账户。
借：营业外支出
2 000
贷：银行存款
2 000
【例6—61】20××年12月30日海湛股份有限公 司张明出差归来，报销差旅费2 500元，交回剩 余现金500元。
借：管理费用
2 500
库存现金
500
贷：其他应收款
3 000
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利润的形成与分配业务的会计记 录
【例6—57】20××年12月25日海湛股份有限公司出售材
料一批，价款30 000元，增值税率17%。款项收到，存
入银行。
借：银行存款
35 100
贷：其他业务收入
30 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100
【例6—58】20××年12月31日海湛股份有限公司结转已 售材料的成本20 000元。
【例6—62】20××年12月30日海湛股份有限公
司出售上月为了交易目的而持有的股票，股票 原买价为210 000元，售价为327 732.5元，所得 款项存入开户银行。
借：银行存款
327 732.5
贷：交易性金融资产
210 000
wk.baidu.com投资收益
117 732.5
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6.“交易性金融资产”账户 本账户核算企业为交易目的所持有的债券投资、股 票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值， 属于资产类账户。
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10. 固定资产清理账户 本账户是用来核算企业因处置而减少的固定资产。属 于资产类账户。 本账户应当按被清理的固定资产项目设置明细账，进 行明细分类核算。
借方
净利润的确定 （利润表将利润分为三个层次）：103
1．营业利润 ＝营业收入－营业成本－营业税金及附 加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损 失＋公允价值变动收益（“－”公允价值变动损失 ）＋投资收益（“－”投资损失） 2．利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出 3．净利润=利润总额－所得税费用 净利润实现以后，要按照规定进行利润分配： 一部分以公积金的形式留归企业； 一部分以股利的形式分配给投资者； 剩余部分是未分配利润，作为留存收益的一部分。
4
3.“营业外支出”账户 本账户核算企业在非日常活动中发生的各项 损失，包括处置非流动资产损失、非货币性 资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、 捐赠支出、非常损失等，属于损益类账户。
5
5.“所得税费用”账户 本账户是核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的 所得税费用，属于损益类账户。其中：所得税费用是 指按“应纳税所得额”一定比例计算的所得税作为企 业的一项费用。
173232.5）。假定该公司无纳税调整项目，即应纳税所
得额等于税前会计利润90 000元，则该公司的所得税费
用为22 500元（90 000×25％）。
① 计算所得税费用时：
借：所得税费用
22 500
贷：应交税费——应交所得税 22 500
② 将所得税费用结转到本年利润时：
借：本年利润
22 500
① 11月30日计提应付租入固定资产租金：
借：管理费用
2 000
贷：其他应付款
2 000
② 12月31日支付租金
借：其他应付款
2 000
管理费用
2 000
贷：银行存款
4 000
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利润的形成与分配业务的会计记 录
【例6—60】20××年12月26日海湛股份有限公 司用银行存款支付税收滞纳金2 000元。