2019《初级会计实务》冲刺串讲讲义 (12)

应收票据及应收账款=应收票据+应收账款（借）期末余额+预收账款（借）期末余额-坏账准备
【链接】“应付票据及应付账款”项目
应付票据及应付账款=应付票据+应付账款（贷）+预付账款（贷）
“预付款项”项目
预付款项=应付账款（借）+预付账款（借）-坏账准备（预付账款）贷方余额
“预收款项”项目
预收款项=应收账款（贷）+预收账款（贷）
【小新点】收对收、付对付，资产为借、减坏账，负债为贷。

（2）“其他应收款”项目，反映企业除应收票据及应收账款、预付账款等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。

其他应收款=应收利息+应收股利+其他应收款-坏账准备
（3）“开发支出”根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。

（4）“应付职工薪酬”根据“应付职工薪酬”科目中所属的明细科目期末贷方余额分析填列。

（5）“一年内到期的非流动资产（负债）”需根据有关非流动资产和负债的项目的明细科目期末余额计算填列。

【小新点】找到“一年内到期的…”计算填列。

（6）“未分配利润”根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。

3.根据分析计算填列
资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细账科目两者的余额分析填列：
（1）长期借款=长期借款（总账科目）余额-长期借款（明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的）
（2）其他非流动资产（负债）=其他非流动资产余额-1年内（含一年）收回（到期偿还）的金额
【小新点】长期项目=长期余额-1年内到期的
4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
资产负债表中的有些项目，需要根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列：（1）如资产负债表中的“应收票据及应收账款”“长期股权投资”“在建工程”等项目，应根据“应收票据”“应收账款”“长期股权投资”“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”“长期股权投资减值准备”“在建工程减值准备”等备抵科目余额后的净额填列。

（2）固定资产=固定资产科目期末余额-累计折旧-固定资产减值准备
（3）无形资产=无形资产科目期末余额-累计摊销-无形资产减值准备
（4）在建工程=在建工程-在建工程减值准备+工程物资-工程物资减值准备
【小新点】科目-备抵类科目-已提减值损失（有的话）
5.综合运用上述填列方法分析填列
存货=原材料+库存商品+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+材料成本差异等-存货跌价准备
【小新点】存货=仓库里的+放在别人那的+在路上的+发出的-跌价准备（有什么算什么，计划成本法下还要考虑差异）
【例题•单选题】2016年5月31日，某企业“应付账款”总账科目贷方余额为1255万元，其中“应付账款——甲公司”明细科目贷方余额为1755万元。

“应付账款——乙公司”明细科目借方余额为5万元，“预付账款”总账科目借方余额为15.5万元。

其中“预付账款——丙公司”明细科目借方余额为20万元。

“预付账款——丁公司”明细科目贷方余额为15万元。

不考虑其他因素，该企业5月31日资产负债表中“预付款项”项目期末余额为（）万元。

（2017年）
A.20
B.25
C.18.5
D.23.5
【答案】B
【解析】“预付款项”应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细账科目的期末借方余额合计数=5+20=25（万元）。

【例题•单选题】2017年8月31日，某企业负债总额为500万元，9月份收回应收账款60万元，以银行存款归还短期借款40万元，预收客户货款20万元。

不考虑其他因素，2017年9月30日该企业负债总额为（）万元。

（2018年）
A.480
B.380
C.440
D.460
【答案】A
【解析】（1）收回应收账款，借记“银行存款”科目60万元，贷记“应收账款”科目60万元，不影响负债；（2）归还短期借款，借记“短期借款”科目40万元，贷记“银行存款”40万元，减少企业的负债40万元；（3）预收客户货款，借记“银行存款”科目20万元，贷记“预收账款”科目20万元，增加企业的负债20万元；所以2017年9月30日该企业的负债总额=500-40+20=480（万元）。

【例题•多选题】下列各项中，关于利润表项目本期金额填列方法表述正确的有（）。

（2018年）
A.“管理费用”项目应根据“管理费用”科目的本期发生额分析填列
B.“营业利润”项目应根据“本年利润”科目的本期发生额分析填列
C.“税金及附加”项目应根据“应交税费”科目的本期发生额分析填列
D.“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的本期发生额分析填列
【答案】AD
【解析】“管理费用”项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列，选项A正确；本年利润不仅仅包含营业利润，还包含营业外收支和所得税费用，因此“营业利润”项目不是以本年利润的本期发生额填列的，选项B不正确；“税金及附加”项目应根据“税金及附加”科目的发生额分析填列，不是根据“应交税费”科目本期发生额分析填列的，选项C 不正确；“营业收入”项目根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的发生额分析填列，选项D正确。

【例题•判断题】企业利润表中的“综合收益总额”项目，应根据企业当年的“净利润”和“其他综合收益的税后净额”的合计数计算填列。

（）（2017年）【答案】√
所有者权益变动表
在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：
（1）综合收益总额；
（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；
（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；
（4）提取的盈余公积；
（5）实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

附注
附注是财务报表的重要组成部分。

根据企业会计准则的规定，企业应当按照如下顺序披露附注的内容：
1.企业的基本情况；
2.财务报表的编制基础；
3.遵循企业会计准则的声明；
4.重要会计政策和会计估计；
5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；
6.报表重要项目的说明；
7.或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项；
8.有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。