2020年初级会计实务考试 第11讲 货币资金

第二章资产

考情分析

本章是全书的“老大哥”，非常重要，在历年各个批次的考试中所占的分值都非常高，可以达到 30分左右。本章在各个题型中都可能会出题，尤其是不定项选择题，可以单独出大题，也可以与负债、收入、成本核算、财务报表等其他章节相结合出题，可以说是无处不在、无孔不入，具有较强的综合性。要求大家在学习时，做到前后联系、融会贯通，全面掌握。

本章是一座高山，虽历尽千辛万苦，但翻越之后，便是一马平川。所以，拿下第二章，初级会计就成功了一半。加油吧！

本章目录

第一节货币资金

第二节应收及预付款项

第三节交易性金融资产

第四节存货

第五节固定资产

第六节无形资产和长期待摊费用

第一节货币资金

货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

【链接】资产负债表中“货币资金”项目的填列金额=“库存现金”账户的期末余额+“银行存款”账户的期末余额+“其他货币资金”账户的期末余额。

考点 1：库存现金（★★）

问题导入：

1.小贱的煎饼店需要采购玉米，为了控制成本，他直接去乡下找农民伯伯收购玉米，价格8000元。

问：可以用现金支付给农民伯伯吗？

2.小贱的煎饼店需要挂一个公司 LOGO，找张三设计，价格 20000元。

问：可以用现金支付给张三吗？

1.现金管理制度

（ 1）职工工资、津贴；

（ 2）个人劳务报酬；

（ 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖

金；

使用范围（ 4）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（ 5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（ 6）出差人员必须随身携带的差旅费；

（ 7）结算起点以下的零星支出；

（ 8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

【提示】结算起点为1000元，除第（ 5）和（ 6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额（即个人劳务报酬）的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。

限额（ 1）谁核定：开户银行

（ 2）一般情况：单位3～ 5天日常零星开支所需（ 3）交通不便地区：可多于 5天，但不得超过 15天

清查（ 1）实地盘点法

（ 2）对清查结果编制现金盘点报告单

超过核定限额的部分，应于当日终了前存入银行。

现金收支的规定：

2.现金的账务处理

企业应当设置库存现金总账（会计登记）和库存现金日记账（出纳登记），分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。企业应当设置“库存现金”科目进行现金核算。

【提示】 企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目，也可以在 “其他应收款——备用金” 科目中核算。

例如，销售部门领用备用金 2000元，用于业务员日常差旅费报销。 （ 1）领用时：

借：其他应收款——备用金 2000 贷：库存现金

2000

（ 2）凭发票实际报销时：

借：销售费用

1500 贷：其他应收款——备用金 1500

（ 3）退回备用金余额时：

借：库存现金

500 贷：其他应收款——备用金

500

3. 现金的清查

现金短缺 现金溢余

审批前

审批后

借：待处理财产损溢贷：库存现金

借： 其他应收款（应由责任方赔偿的部分）

管理费用（无法查明原因的部分）

贷：待处理财产损溢

借：库存现金 贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢

贷： 其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）

营业外收入（无法查明原因的部 分）

【例题·单选题】根据《现金管理暂行条例》规定，企业不可以用现金支付的业务是（ ）。

A. 向农民收购农副产品 2000元

B. 从商场购买办公用品 900元

C. 向经销商支付物资采购货款 9500元

D. 业务人员因出差预借差旅费 5000元 【答案】

C

【解析】选项 AD属于与个人相关的支出，可以用现金支付；选项 B，对企业的支出，结算起点1000元以下的，可以用现金支付；选项 C，对企业的支出，超过了结算起点，不可以用现金支付。

【例题·单选题】（ 2019年）某企业现金盘点时发现库存现金短缺 351元，经批准需由出纳员赔偿 200元，其余短缺无法查明原因。关于现金短缺相关会计科目处理正确的是（）。

A.借记“管理费用”科目 151元

B.

借记“其他应付款”科目 200元C.

借记“营业外支出”科目 151元D.

借记“财务费用”科目 151元

【答案】 A

【解析】发生短缺时：

借：待处理财产损溢 351

贷：库存现金 351

报经批准后：

借：其他应收款 200

管理费用 151

贷：待处理财产损溢 351

选项 A正确。

【例题·多选题】下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（）。

A. 无法查明原因的现金溢余计入营业外收入

B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款

C.

无法查明原因的现金溢余冲减管理费用

D. 应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款

【答案】 AB

【解析】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，选项 A正确，选项 C错误；应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款，选项 B正确，选项 D错误。

考点 2：银行存款（★★）

1. 银行存款的账务处理

企业应当设置银行存款总账（会计登记）和银行存款日记账（出纳登记），分别进行银行存款总分类核算和序时、明细分类核算。

企业应当设置“银行存款”科目：