外币业务知识
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确定境外经营的目的：在其子公司等使用不同 于集团记账本位币时，进行外币会计报表折算。
境外经营记账本位币的确定
注意： 1、境外经营是否具有独立性，否则选择与企 业相同的记账本位币。 2、境外经营活动要占较大比重，否则选择与 企业相同的记账本位币。 3、境外经营的现金流量是否直接影响企业现 金流量，否则选择与企业相同的记账本位币。 4、境外经营的现金流量是否能够偿还外资， 否则选择与企业相同的记账本位币。
1、外币。是指外国货币（外币不等于外汇）。外币 通常也是指非会计报表货币。
2、外汇。是指以外国货币表示的用于国际支付的手 段。外汇包括：（1）外国货币（2）外币有价证券（3） 外币支付凭证。具有支付能力的，能够在银行转为现金的 凭证。（4）其他外汇资金。大多数国家包括黄金。
概念2
外币业务包括：外币核算和境外经营外币折算业务 。
外币交易是当前企业比较广泛的业务之一。凡 是有能力进口和出口的企业都可能产生外币业务。
一、外币交易的核算程序
外币交易的记账方法有统账制和分账制两种 ：
统账制是企业选择较多的一种：是指在发生 外币交易日即折算为本位币记账。
分账制是在日常分别用不同货币记账，期末 统一折算为本位币记账－－通常以金融企业运用较 多。
第二节 外币交易的会计处理
一、外币核算程序 如何将外币折算为人民币？ 通常是将外币乘以一个与本币的兑换率，然
后以本币金额反映经济事项的数据。 本币的兑换率运用中注意： （1）交易日 （2）资产负债表日及结算日
（一）如何设置外币账户
哪些是外币账户？包括货币性外币账户和非货币性账户。 （1）货币性账户包括： A、外币货币资金：现金、银行存款、其他货币资金； B、外币应收款：应收账款、应收票据、预付账款、其他 应收款； C、外币负债：短期借款、长期借款、应付账款、预收账 款、应付票据、应付利息、应付职工薪酬等。 （2）非货币性账户。除上以外的其他账户。 （3）外币折算的损益账户－－财务费用，下设“汇兑差额 ”明细账户。
（三）融资活动和经营活动日常使用该货币进 行结算。
－－－即：经营活动最常用的货币形式。
三、境外经营记账本位币的确定
境外经营是指在境外经营的子公司、分公司、 合营企业、联营企业、分支机构等。境内经营的子 公司、分公司、合营企业、联营企业、分支机构等 选定的记账本位币不同于企业集团的记账本位币， 视同境外经营。
的材企料业和选设定备记也账源自本于位美币国的采要购求，常：用美元支付 交易（但计（材75量一如料％以果和））该该设，该企备货则货业源以币币的自美为影销于元计响售本作量主国商为要依，记品针或据账和对者本进劳美少位行务国数币结的，源；算使自价；用于格美美，元国通，，常的
则（选二择人）民该币货作币为影记响账本商位品币和。劳务的价格形成的成 本，并以此依据进行结算；
外币业务知识
2020年4月23日星期四
高级财务会计参阅资料
1． 《高级财务会计》汤云为 上海三联出版社 2． 《合并会计报表》指南 孙永尧 中国审计出 版社 3．《租赁实务与会计》王成芝 立信出版社 4．《融资租赁会计》王少勇 物资出版社 5．《财务会计三大难题》常勋 立信会计出版社 6、《新会计准则精读精讲》人民出版社
外币业务会计准则的变化主要包括： 1.增加确立记账本位币的规定。提出通常以人
民币作为记账本位币。 2.增加了变更记账本位币的规定。认为变更本
位币，应该选择变更当日的即期汇率对所有外币 账户进行调整。
3.增加了处置境外经营的处理。变更境外经营 的所有者权益差额作为当期损益。
第一节 记账本位币的确定
外币交易是当前企业比较广泛的业务之一。凡是有 能力进口和出口的企业都可能产生外币业务。
本课程学习目的
学习目的： 在学习中级财务会计专业课程以后，对 特殊业务和集团业务进行学习，目的是提 高学习者对会计专业的高层次的认识、了 结，掌握高层次财务会计知识。
OK
本课程学习特点
以讲解、自学为主 强化理解、练习 注重综合认识
课程的重要性 importance of this course
一、记账本位币的定义
记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环 境中的货币。
一个企业可以以本国货币作为主要经营使用的 货币，也可能使用外币作为主要经营活动使用的货 币。
确立记账本位币是确定日常账务的货币记录 依据。会计报告在任何情况下，将以本国货币作为 计量的本位币。
二、企业记账本位币的确定
例： 某企业的主要收入是以美元货币结算，其主要百度文库
1．促进会计专业知识学科体系的完善。 2．促进从高层次学习和了解专业知识。 3．提高对集团会计业务的分析与解决问 题的能力。 4．探索特殊业务内容，全面掌握知识。 5．对新会计准则进行进一步理解。
第一章 外币折算
本章的重点： 1、外币业务核算 2、外币会计报表折算
本章的难点： 外币会计报表折算
外币折算准则（19号）变化
四、记账本位币变更的会计处理
企业所处的经营环境发生重大变化，需要变更 记账本位币的，应当以变更日的即期汇率折算所有 会计报告的项目和账务处理项目。
记账本位币变更不需要调整汇率折算差额。 涉及编制比较财务报表的，也应当以比较财务 报表的可比当日即期汇率折算所有会计报告项目。
第二节 外币交易的会计处理
其中：外币核算业务，指非会计报表货币发生的各种 经济业务。包括：
1、进、出口商品业务； 2、借、还款外币业务； 3、接受外币投资业务； 4、外币投机业务； 5、其他外币业务（如期末折算）。
概念3
汇率的标价方法 1、直接标价
1美元 ＝ 6.3785 人民币 即： ＄1=￥ 6.3785
2、间接标价 1人民币 ＝ 0.1569美元 即￥1=＄0.1569
概念4
汇率 1、市场汇率与计划（官定）汇率。 2、现行汇率与历史汇率。 3、记账汇率与账面汇率。记账汇率是记账日的汇 率；账面汇率是已经记入账面的汇率（也即历史汇率 ）。 4、即期汇率与远期汇率。即期汇率即“现汇汇率” ，即在业务发生的当期买入与卖出的汇率；远期汇率 即“期汇汇率”或者“期货汇率”。 5、即期汇率的近似汇率。如平均汇率、期初汇率 等。 6、买入、卖出和中间价（记账汇率为中间价）。
境外经营记账本位币的确定
注意： 1、境外经营是否具有独立性，否则选择与企 业相同的记账本位币。 2、境外经营活动要占较大比重，否则选择与 企业相同的记账本位币。 3、境外经营的现金流量是否直接影响企业现 金流量，否则选择与企业相同的记账本位币。 4、境外经营的现金流量是否能够偿还外资， 否则选择与企业相同的记账本位币。
1、外币。是指外国货币（外币不等于外汇）。外币 通常也是指非会计报表货币。
2、外汇。是指以外国货币表示的用于国际支付的手 段。外汇包括：（1）外国货币（2）外币有价证券（3） 外币支付凭证。具有支付能力的，能够在银行转为现金的 凭证。（4）其他外汇资金。大多数国家包括黄金。
概念2
外币业务包括：外币核算和境外经营外币折算业务 。
外币交易是当前企业比较广泛的业务之一。凡 是有能力进口和出口的企业都可能产生外币业务。
一、外币交易的核算程序
外币交易的记账方法有统账制和分账制两种 ：
统账制是企业选择较多的一种：是指在发生 外币交易日即折算为本位币记账。
分账制是在日常分别用不同货币记账，期末 统一折算为本位币记账－－通常以金融企业运用较 多。
第二节 外币交易的会计处理
一、外币核算程序 如何将外币折算为人民币？ 通常是将外币乘以一个与本币的兑换率，然
后以本币金额反映经济事项的数据。 本币的兑换率运用中注意： （1）交易日 （2）资产负债表日及结算日
（一）如何设置外币账户
哪些是外币账户？包括货币性外币账户和非货币性账户。 （1）货币性账户包括： A、外币货币资金：现金、银行存款、其他货币资金； B、外币应收款：应收账款、应收票据、预付账款、其他 应收款； C、外币负债：短期借款、长期借款、应付账款、预收账 款、应付票据、应付利息、应付职工薪酬等。 （2）非货币性账户。除上以外的其他账户。 （3）外币折算的损益账户－－财务费用，下设“汇兑差额 ”明细账户。
（三）融资活动和经营活动日常使用该货币进 行结算。
－－－即：经营活动最常用的货币形式。
三、境外经营记账本位币的确定
境外经营是指在境外经营的子公司、分公司、 合营企业、联营企业、分支机构等。境内经营的子 公司、分公司、合营企业、联营企业、分支机构等 选定的记账本位币不同于企业集团的记账本位币， 视同境外经营。
的材企料业和选设定备记也账源自本于位美币国的采要购求，常：用美元支付 交易（但计（材75量一如料％以果和））该该设，该企备货则货业源以币币的自美为影销于元计响售本作量主国商为要依，记品针或据账和对者本进劳美少位行务国数币结的，源；算使自价；用于格美美，元国通，，常的
则（选二择人）民该币货作币为影记响账本商位品币和。劳务的价格形成的成 本，并以此依据进行结算；
外币业务知识
2020年4月23日星期四
高级财务会计参阅资料
1． 《高级财务会计》汤云为 上海三联出版社 2． 《合并会计报表》指南 孙永尧 中国审计出 版社 3．《租赁实务与会计》王成芝 立信出版社 4．《融资租赁会计》王少勇 物资出版社 5．《财务会计三大难题》常勋 立信会计出版社 6、《新会计准则精读精讲》人民出版社
外币业务会计准则的变化主要包括： 1.增加确立记账本位币的规定。提出通常以人
民币作为记账本位币。 2.增加了变更记账本位币的规定。认为变更本
位币，应该选择变更当日的即期汇率对所有外币 账户进行调整。
3.增加了处置境外经营的处理。变更境外经营 的所有者权益差额作为当期损益。
第一节 记账本位币的确定
外币交易是当前企业比较广泛的业务之一。凡是有 能力进口和出口的企业都可能产生外币业务。
本课程学习目的
学习目的： 在学习中级财务会计专业课程以后，对 特殊业务和集团业务进行学习，目的是提 高学习者对会计专业的高层次的认识、了 结，掌握高层次财务会计知识。
OK
本课程学习特点
以讲解、自学为主 强化理解、练习 注重综合认识
课程的重要性 importance of this course
一、记账本位币的定义
记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环 境中的货币。
一个企业可以以本国货币作为主要经营使用的 货币，也可能使用外币作为主要经营活动使用的货 币。
确立记账本位币是确定日常账务的货币记录 依据。会计报告在任何情况下，将以本国货币作为 计量的本位币。
二、企业记账本位币的确定
例： 某企业的主要收入是以美元货币结算，其主要百度文库
1．促进会计专业知识学科体系的完善。 2．促进从高层次学习和了解专业知识。 3．提高对集团会计业务的分析与解决问 题的能力。 4．探索特殊业务内容，全面掌握知识。 5．对新会计准则进行进一步理解。
第一章 外币折算
本章的重点： 1、外币业务核算 2、外币会计报表折算
本章的难点： 外币会计报表折算
外币折算准则（19号）变化
四、记账本位币变更的会计处理
企业所处的经营环境发生重大变化，需要变更 记账本位币的，应当以变更日的即期汇率折算所有 会计报告的项目和账务处理项目。
记账本位币变更不需要调整汇率折算差额。 涉及编制比较财务报表的，也应当以比较财务 报表的可比当日即期汇率折算所有会计报告项目。
第二节 外币交易的会计处理
其中：外币核算业务，指非会计报表货币发生的各种 经济业务。包括：
1、进、出口商品业务； 2、借、还款外币业务； 3、接受外币投资业务； 4、外币投机业务； 5、其他外币业务（如期末折算）。
概念3
汇率的标价方法 1、直接标价
1美元 ＝ 6.3785 人民币 即： ＄1=￥ 6.3785
2、间接标价 1人民币 ＝ 0.1569美元 即￥1=＄0.1569
概念4
汇率 1、市场汇率与计划（官定）汇率。 2、现行汇率与历史汇率。 3、记账汇率与账面汇率。记账汇率是记账日的汇 率；账面汇率是已经记入账面的汇率（也即历史汇率 ）。 4、即期汇率与远期汇率。即期汇率即“现汇汇率” ，即在业务发生的当期买入与卖出的汇率；远期汇率 即“期汇汇率”或者“期货汇率”。 5、即期汇率的近似汇率。如平均汇率、期初汇率 等。 6、买入、卖出和中间价（记账汇率为中间价）。