个人所得税总结图表

个体工商户

准予扣除项目

1工会经费≤2%×工资

福利费≤14%×工资教育经费≤2.5%×工资2（广告费+业务宣传费）≤15%×收入

以后可以结转3业务招待费

业务招待费乘以60% 收入×5%4借款利息支出

高于同期同类金融机构的不准扣，低于部分可以5研发购置的单台价值≤5万的，可以扣，超过的按固定资产管理，不得扣除6与家庭混用的费用，由主管税务机关核定分摊比例，据此扣除。

不得扣除项目

资本性支出，没收罚款；赞助；自然灾害或意外损失有赔偿的那部分。分给股东的股利，用于个人和家庭支持。个体工商户业主本人工资。

捐赠扣除问题：

个人独资企业、合伙企业

收入-成本-费用-损失

扣除项目

2向从业人员支付的工资据实扣除

3三项经费按标准扣除4广告费同上

5招待费按发生额×60%与当年收入×0.5% 孰低原则

6准备金不可以扣

对企事业单位承包、承租经营所得应纳税额=收入-3500收入=分得利润+工资薪金需要先计算企业所得税，按照税后利润计算分得利润

劳务报酬适用范围：董事所得

次的规定：

同一项目连续收入的，以一个月内取得为一次。

属地与时间规定有交叉的， 规定以县为一地的，其管辖内一个月的收入为一次。当月跨县的，分别计算。

每次收入＜4000

每次收入＞4000

每次收入＞20000加成征税比其他项收入多了一个问题应纳税所得额=收入-800

应纳税所得额=收入×（1-20%）应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数应纳税额=（收入-800）×20%

应纳税额=所得×（1-20%）×20%

其中：应纳税所得额=收入×（1-20%）

归集公式： 应纳税额=劳务报酬×（1-20%）×税率-速算扣除数扣除捐赠支出的应纳税额计算步骤，以董事收入＞2万为例

1.计算应纳税所得额

2.扣除限额= 应纳税所得额×30%以扣除限额＜实际捐赠额

3.应纳税额=（应纳税所得额-扣除限额）×税率-速算扣除数

个体工商户所得用于对非关联的科研机构和高等学校科研开发新产品、新技术所得的研究开发费用资助，可以全额在下月或下次或 当年计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，但

不得结转

1投资者工资按3500扣

为纳税人代付款的情况

先将不含税支付额换成 含税的，再按规定计算

每次不含税收入＜3360每次不含税收入＞3360

应纳税 额=（不含税收入-800）÷（（1-A）×B应纳税 额=【（不含税收入-速算扣除数）×（1-20%）】÷【1- A×（1-20%）】×B-速算扣除数

或【（不含税收入-速算扣除数）×（1-20%）】÷当级换算系数】×B-速算扣除数A不含税收入（即不减速算扣除数）所对应的税率

B应纳税所得额按含税级距所对应的税率

稿酬所得与劳务报酬一样，只是增加了审计纳税额×（1-30%)

个人以图书 报刊发表同一作品，不论何种支付方式，都合并计算。

在两处出版发表同一作品，分别计算，再版的另行计算。

同一作品连载，合并计算。连载之后出书的另行征税。

每次收入＜4000每次收入＞4000

应纳税所得额=收入-800应纳税所得额=收入×（1-20%）

应纳税额=(收入-800）×20%×（1-30%）应纳税额=所得×（1-20%）×20%×（1-30%）

特许权使用费个人从事技术转让支付的中介费可以扣除（如果可以提供合法凭证）作者 将自己的手稿原件或复印件公开拍卖所得 剧本使用费

每次收入＜4000每次收入＞4000

应纳税所得额=收入-800应纳税所得额=收入×（1-20%）

应纳税额=(收入-800）×20%应纳税额=所得×（1-20%）×20%

个人财产租赁所得

一月扣除一次费用：1财产租赁过程中缴纳的税费（有哪些税费）

2支付租金3由纳税人负担的该财产修缮费用

税率：

1按市场价格租赁房屋 10%

2其他租赁20%

应纳税额公式

每次收入＜4000每次收入＞4000

应纳税所得额=【收入-准予扣除费用-修缮费（以800为限）-800】 应纳税所得额=【收入-准予扣除费用-修缮费（以800为限）】×（1-20%）应纳税额=应纳税所得额×20%应纳税额=应纳税所得额 ×20%

归集为一个公式

应纳税额=【收入-准予扣除费用-修缮费（以800为限）-800】×20%应纳税所得额=【收入-准予扣除费用-修缮费（以800为限）】×（1-20%）

利息、股息、红利所得全额×20%偶然所得和其他所得每次全额×20%

以股票票面金额为收入额与利息股息红利所得一样，只是没有特别规定。

个人从上市公司取得股息红利全额×50%×税率（2005年6月13日开始）

证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利，扣缴义务人按应纳税额的50%

储蓄存款利息不纳税（2008年10月9日开始）

个人财产转让所得应纳税所得额=转让所得-财产原值-合理税费（了解都交什么税费）

1每次卖出债券应纳个税=（该类债券卖价-该类买价和费用）×20%

其中：买价和费用=（买价+买进时发生的税费）×卖出量占购进量比例（即 一次卖出量÷购进总量）+ 卖出时税费

归集公式：应纳税额=（卖出价-卖出时税费-（买价+买进时税费）×卖出量占购进量比例）×20%

适用范围：个人取得拍卖收入（拍卖自己的文字作品原稿按特许权使用费计税方法纳税）

能提供凭证应纳税所得额=（拍卖收入-原值-缴纳税金-合理税费）

应纳税额=

不能提供凭证 一般物品应纳税额=拍卖收入×3%

敬文物部门鉴定是海外回流文物应纳税额=拍卖收入×2%

个人股票期权所得

不纳税接受期权计划时不征税说明：

行权时，实际购买价＜购买日市场价，（市场价-购买价）按工资薪金 计算纳税括号内为计算应纳税所得额的依据。不是应纳税所得额 按工资所得纳税

员工在行权前卖出/转让的，净收入按工资计算纳税

市价-购买价）÷12，根据商 选择税率和速算数，然后【（市价-购买价）÷12×税率-速算扣除数】×12

按财产转让所得纳税行权后将股票转让的，（卖价-购买日收盘价），但是转让境内上市公司股票不纳税。

计算公式：（股票期权形成的工资的应纳税所得额÷规定月份数×税率- 速算扣除数）×规定月份数

其中：规定月份数=取得股票期权形成工资的境内工作月份数，多于12个月的按12个月计算。

说明：上市公司高管行权时纳税有困难的，经税务机关审核，可自行权之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳

个人转让股权（非上市公司）所得

(公平转让交易价格- 前次受让交易价格及当时负担的税费)

纳税人收回转让的股权对前次转让征收的个税不退回。相当于另一次转让行为。

单位低价向职工售房

1.按规定的房改成本价格售房，房改成本＜房屋建造成本或市场价， 价差不纳税

2，除了上面情况，需要按价差纳税，按照全年一次性奖金扣税方式计算。价差收入÷12，确定税率和速算数，价差收入×税率-速算扣除数