公司在建工程会计核算办法

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在建工程会计核算办法

1、总则

1.1 为规公司在建工程的会计核算，根据《企业会计制度》和现行相关税法规定，结合公司的实际情况，特制定本核算办法。

1.2 本核算办法的适用围包括公司和其他关联公司的未完工在建工程。

2、在建工程的容

2.1 在建工程是指公司固定资产的新建、改扩建，设备更新和大修理工程等未完工的工程支出。

2.2 公司在建工程按照出包方式进行核算。

3、会计科目设置

3.1 设置“在建工程”一级科目。

“在建工程”科目下按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“装修工程”、“前期费用”、“其他费用”等设置二级明细科目进行核算；各明细科目根据实际需要设置三级科目，三级科目分别按照项目挂辅助核算，项目按照各地块工程设置。

3.1.1 “建筑工程”包括在建建筑物工程和构筑物工程。建筑物是指如办公楼、单独的配电中心、单独的锅楼房等独立存在、自成一体的在建房屋。如其中的几项功能房是同一栋房屋，则以建筑时约定的名称命名；构筑物是指人们不在其生产、生活的人工建造物，如置于房屋之外的冷却塔和排气用高烟窗、独立的大门、围墙等不同于房屋且独立于房屋之外的建筑物体。如果其中的某项或几项置于某一房屋中，且使用寿命基本相同，并在基建预算时是作为一个整体出包，则在转作“固定资产”时应作为一项房屋处理；否则应分开各自作为一项“固定资产”处理。

“在建工程---建筑工程”科目下可按建筑工程的名称设立三级明细科目，如：“在建工程---建筑工程---**楼工程”、“围墙及建筑物工程”等。

3.1.2 “安装工程”是指设备的安装工程。成本费用最终构成被安装对象形成的固定资产成本。“安装工程”下设置的三级明细科目的名称应与将来转为固定

资产的地点和名称一致，如：“在建工程---安装工程--- **设备安装”、“在建工程---安装工程---主楼中央空调安装”等等。

如果安装工程由设备出售方全包（设备价值价格中含安装费），则不需要进行安装工程的核算。如安装要使用一部分公司提供的材料，就设置该科目进行明细核算。

3.1.3 “在安装设备”是指购回的处于正在安装状态的机器设备。为了在日后转入固定资产时不发生错误，应该对在安装设备标注其所处的地点，并在“在安装设备”下应按设备的名称设置三级明细科目。

3.1.4 “装修工程”主要包括房屋建筑物的初始装修和后续使用装修。房屋建筑物的初始装修如包含在建筑工程围，则不需要单独核算装修工程；如单独装修或者后续使用装修应单独设置该科目进行明细核算。

3.1.5 “前期费用”是指在取得土地开发权之后，项目开发前期的筹建、规划、设计、可行性研究、水文地质勘察、测绘、“三通一平”等前期费用，“前期费用”按照费用项目设置三级科目；具体明细见附件。

3.1.6 “其他费用”是指用于在建工程期间发生的包括建设管理人员工资、用车费用、接待费用、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、调试检测费、应负担的税费，利息费用、工程物资盘盈、盘亏、报废及毁损净损益，其他费用最终分配进入相关固定资产成本，“其他费用”二级明细科目下设置三级明细科目。

3.2 设置“工程物资”总账科目。

工程物资是指非运营使用，专用于在建工程的物资。工程物资包括工程专用材料、未安装专用设备、为工程准备的专用工具、器具等。“工程物资”设置二级科目“专用材料”、“专用设备”、“专用工具、器具”，按照工程物资名称和存放地点设置三级明细科目。

4、在建工程核算的主要会计处理

4.1 工程物资采购的核算

（1）预付采购工程物资款时：

借：预付账款---***公司

贷：银行存款

（2）收到工程物资（发票和物资全部收齐）并已验收入库时：借：工程物资---专用材料---**材料（某仓库）

借：工程物资---专用设备---***设备（某工地）

借：工程物资---专用工具、器具---**工具（仓库）

贷：预付账款--- ***公司

贷：应付账款--- ***公司

贷：银行存款

（3）收到工程物资，并已验收入库，但发票未到时，月底根据入库单和合同估价入账。收到发票后，红字冲销原估价入账记录，再按上述（2）做正确分录。摘要栏注明是估价入账，或是调整入账等。

（4）发生的工程物资的运费、保险费和装卸费应在物资入库核算时同步分配进入工程物资的成本，不另帐处理。

借：工程物资---专用材料---**材料（某工地仓库）（按分配金额）

借：工程物资---专用设备---***设备（某工地）（按分配金额）

借：工程物资---专用工具、器具---**工具（五金仓库）（按分配金额）贷：应付账款---工程物资运输款---****公司

贷：银行存款

（5）工程竣工后将剩余的工程用材料转入原材料或者低值易耗品：借：原材料---***---（按存放地挂辅助核算）

低值易耗品——***

贷：工程物资---专用材料---**材料（按存放地挂辅助核算）（6）仓管员应该对工程物资分类造册登记进行明细管理，对入库和出库的工程物资按笔进行登记，期末汇总。财务定期与仓管员进行盘点，做到账实相符。

4.2 建安工程的核算

建筑物的附属设备和配套设施的安装，在会计上如电梯、中央空调、智能化楼宇设备、消防设施等自成一体的设备要单独核算并单独计提折旧。

4.2.1建筑工程的核算

（1）出包建筑工程如有预付款，支付后，

借：预付账款---预付建筑工程款---**工程公司

贷：银行存款

（2）建筑过程中，如需领用公司特殊专项物资或公司原材料时，根据出库单和审批单，

借：在建工程---建筑工程---***建筑物

贷：专项物资---专用材料---**材料（某仓库）

4.2.2安装工程的核算

（1）安装工程如有预付款，支付后，

借：预付账款---预付安装工程款---**安装工程队

贷：银行存款

（2）安装过程中，领取专用设备时，根据出库单和审批单，

借：在建工程---在安装设备---**电梯等

贷：专项物资---专用设备---**电梯（某仓库）

（3）领用其他专项物资或材料时，根据出库单和审批单，

借：在建工程---安装工程---***建筑物附属设备安装

贷：专项物资---专用材料---**材料（某仓库）

贷：原材料--- **材料（仓库）

（4）按工程进度结算时，根据工程发票金额，

借：在建工程---安装工程---***建筑物附属设备安装

贷：银行存款或预付账款--**安装公司

如果设备、物资和材料采购后直接用于工程，也应办理验收出入库手续4.2.3装修工程的核算

建筑物的首次装修包含于建筑工程之，不单独核算。如单独装修已达到可使用状态的，单独核算并进入建筑物成本；后期装修转入“长期待摊费用”科目摊销。

（1）装修时领用材料：

借：在建工程---装修工程---**装修工程

贷：原材料---五金材料---**材料（五金仓库）

贷：在建工程---专用材料--**材料（某地方）