第十章车辆购置税和车船税法.doc

{财务管理税务规划}第十章车辆购置税和车船税法

第十章车辆购置税和车船税法

09年单选2题,多选2题。合计5 分

10年未考.

第一节车辆购置税法

一、基本原理

（一）概念：是以在中国境内购置规定车辆为课税对象,在特定的环节向车辆购置者征

收的一种税。属于直接税。

（二）特点：征收范围单一、一次课征制、统一比例税率、从价计征、征税具有特定目的、价外征收、税负不转嫁。

二、纳税人与征税范围

（一）纳税人

在中华人民共和国境内购置应税车辆的

单位和个人,为车辆购置税的纳税人。

购置是指：

（1）购买使用行为（包括购买自用的国产

应税车辆和购买自用的进口应税车辆）

（2）进口使用行为

（3）受赠使用行为

（4）自产自用行为

（5）获奖使用行为

（6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为

09多选题：下列各项中,属于车辆购置税应税行为的有（）

Ａ.购买使用行为

Ｂ.进口使用行为

Ｃ.受赠使用行为

Ｄ.获奖使用行为

【参考答案】

ABCD 【例题•多选题】下列行为中,属于车辆购置税应税行为的有（）。

A.销售应税车辆的行为

B.购买使用应税车辆的行为

C.自产自用应税车辆的行为

D.进口使用应税车辆的行为

参考答案】

BCD

所称单位,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；

所称个人,包括个体工商户以及其他个人。

（二）征税范围

征税对象：列举的应税车辆

征收范围：包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

注意：未列举的不征税。

三、税率和计税依据

（一）税率：10%。要记住

（二）计税依据

根据不同情况,按照下列规定确定：1.纳税人购买自用的应税车辆的计税价格, 为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全

部价款和价外费用,不包括增值税税款。2.纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：

组成计税价格

＝关税完税价格＋关税＋消费税

这个组价也是进口增值税的计税依据

3.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格,由主管税务机关依照下面规定的最低计税价格

核定。

国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价

格,规定不同类型应税车辆的最低计税价格。纳税人购买自用或者进口自用应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的,按照最低计税价

格征收车辆购置税。（两者之中取其大）

4.最低计税价格的规定

由国税总局依照全国市场的平均销售价格制定。

特殊情形：

（1）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆,其底盘和发动机同时发生更换,按

同类型新车最低计税价格的70%计算。

多项选择题：某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰田240GLE 型小轿车,因车祸更换底盘和发动机,经国

家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为280000元,下列说法正确的有()。

A．该公司已经缴纳了车辆购置税且办理了登记注册手续,现在不缴纳车辆购置税B．更换底盘和发动机后,需缴纳车辆购置税

C．该公司应补缴车辆购置税是19600 元

D．该公司应补缴车辆购置税28000元