审计工作底稿编制应收票据
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被审计单位: A 公司 审查项目:
应收票据
审核员: 复核员:
xx 日期: 2006.02.14 索引号: A4-0 xx
日期: 2006.02.19 页 次:
会计期间: 2005.12.31
调整事项说明及调整分录
本期项目未审数为 9,050,000.00 元，审计调增 33,450,000.00 元,审定数为 42,500,000.00 元。调整事项说明如下：
1 、（底稿见 A4-1-2）经查验，公司未对已到期而无法收到的应收票据进行调整，应予 以调整：
ADJ ：借：应收账款－山东中新纳米管材有限公司
贷：应收票据－商业承兑汇票
2,550,000.00
2,550,000.00
2 、（底稿见 A4-1-3）经查验，公司漏记已收到的应收票据 100 万元，应予以调整： ADJ ：借：应收票据－银行承兑汇票
1,000,000.00
贷：应收账款－山东省天涯纺织机械器材有限公司 1,000,000.00
3 、（底稿见 A4-1-3-2）经查验，公司应收票据背书给客户时，财务入账串户，应予以调 整：
ADJ ：借：应收账款－山东天华纺织厂
贷：应收账款－山东大西洋机械设备有限公司
2,500,000.00
2,500,000.00
4 、（底稿见 A4-4）经查验，公司未对已贴现票据按问题解答(四)财会[2004]3 号作短期 借款处理，应予以调整：
ADJ ：借：应收票据
35,000,000.00
35,000,000.00
贷：短期借款
被审计单位: A 公司 审核员: 复核员:
xx 日期: 2006.02.14 索引号: A4-1-3 xx
日期: 2006.02.19 页 次:
审查项目:
应收票据
会计期间: 2005.12.31
应收票据－明细账与票据备查簿核对
A 公司应收票据账面发生额如下：
期初余额
本期借方发生 84,132,579.10 7,550,000.00 91,682,579.10 本期贷方发生 82,362,579.10 10,000,000.00 92,362,579.10 期末余额 银行承兑汇票 商业承兑汇票
合计
4,730,000.00 5,000,000.00 9,730,000.00 6,500,000.00 2,550,000.00 9,050,000.00 A 公司应收票据备查簿发生额如下：
期初余额
本期借方发生 本期贷方发生 80,362,579.10 10,000,000.00 90,362,579.10
期末余额 银行承兑汇票 商业承兑汇票
合计 4,730,000.00 5,000,000.00 9,730,000.00
80,132,579.10 7,550,000.00 87,682,579.1
4,500,000.00 2,550,000.00 7,050,000.00
本期借方发生：
经对发生额逐笔核对发现：
有 200 万元银行承兑汇票（年末已到期）本年收到并已背书未计入票据备查簿； 有 300 万元银行承兑汇票（号码#00091663）期末留存但客户漏计入票据备查簿； 有 100 万元银行承兑汇票（号码# 129385）客户已收到并计入票据备查簿但未计入财 务账。 本期贷方发生：
经对发生额逐笔核对发现：有 200 万元银行承兑汇票（年末已到期）本年收到并已背 书未计入票据备查簿。 审计意见：
由于票据备查簿的漏计不影响资产负债表日的报表金额，因此仅要求客户补计 500 万 元的银行承兑汇票收入发出记录；对 100 万元的已收到的银行承兑汇票要求客户调整： 调整分录：
借： 应收票据－银行承兑汇票
贷：应收账款－山东省天涯纺织机械器材有限公司
1,000,000.00
1,000,000.00
审计结论：经调整，补计备查簿记录后，明细帐与备查簿应无差异。
被审计单位: A 公司审查项目: 应收票据
审核员:
复核员:
xx 日期: 2006.02.14 索引号: A4-1-3-2
xx 日期: 2006.02.19 页次:
会计期间: 2005.12.31
应收票据－备查簿与票据复印件核对差异
差异一：该客户已更名，查见公司提供的更名资料
差异二：该票据由客户投资方支付，查见由该客户及其投资方共同出具的书面说明< A4-1-3-3-2>。
差异三：该客户已更名，公司无法提供相应的更名资料，审计人员向该客户发函确认A4-1-3-3-3>。
<
差异四：经查，公司会计入账错误，系收到山东大西洋机械设备有限公司，但公司串户记入，需调整，应调减应收账款－山东大西洋机械设备有限公司的金额，票据复印件见
< A4-1-3-3-4>
调整分录：
借：应收账款－山东天华纺织厂2,500,000.00
2,500,000.00
贷：应收账款－山东大西洋机械设备有限公司
差异五：经查，公司冲减应收账款－山东天华纺织厂与票据记录不一致，经了解，系客户未盖背书章，直接将票据交公司，审计人员向该客户发函确认
审计结论：经调整，回函确认后，未见异常。
声明
致：A 公司
本公司于 2005 年 5 月 1 日起由苏州飞阳纺织有限厂正式更名为苏州****纺织有限公司，原名称不再使用。
特此声明。
苏州***纺织有限公司
(公章)
2 005 年 5 月 10 日