第一节货币资金15初级会计实务--资产
初级会计实务货币资金讲义
第二章资产本章目录第一节货币资金第二节应收及预付款项第三节交易性金融资产第四节存货第五节固定资产第六节无形资产和长期待摊费用第一节货币资金货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
【链接】资产负债表中“货币资金”项目的填列金额=“库存现金”账户的期末余额+“银行存款”账户的期末余额+“其他货币资金”账户的期末余额。
考点1：库存现金（★★）问题导入：1.小贱的煎饼店需要采购玉米，为了控制成本，他直接去乡下找农民伯伯收购玉米，价格8000元。
问：可以用现金支付给农民伯伯吗？2.小贱的煎饼店需要挂一个公司LOGO，找张三设计，价格20000元。
问：可以用现金支付给张三吗？1.现金管理制度使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
【提示】结算起点为1000元，除第（5）和（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额（即个人劳务报酬）的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。
限额（1）谁核定：开户银行（2）一般情况：单位3～5天日常零星开支所需（3）交通不便地区：可多于5天，但不得超过15天清查（1）实地盘点法（2）对清查结果编制现金盘点报告单超过核定限额的部分，应于当日终了前存入银行。
现金收支的规定：2.现金的账务处理企业应当设置库存现金总账（会计登记）和库存现金日记账（出纳登记），分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。
企业应当设置“库存现金”科目进行现金核算。
【提示】企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目，也可以在“其他应收款——备用金”科目中核算。
珍设会计教育2020初级实物第二章资产第一节货币资金
3.信用卡存款
信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户 的款项。信用卡是银行卡的一种。
【注意】凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可 申请单位卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账 存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。
银行对账单余额
金额 8300000
加：银行已收 企业未收
减：银行已付 企业未付
调整后的存款余额
4800000 400000 9800000
加：企业已收 银行未收
减：企业已付 银行未付
调整后的存款余额
6000000 4500000 9800000
5.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记 账依据。
【例题 • 多选题】
下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的有 （ ）。
A.企业送存支票，银行尚未入账 B.企业开出支票，银行尚未支付 C.银行代付的电话费，企业尚未接到付款通知 D.银行代收货款，企业尚未接到收款通知
【答案】AC 【解析】选项BD是银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的情形。
第二步骤：持银行汇票购货：
借：材料采购或原材料、库存商品等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——银行汇票
第三步骤：采购完毕收回剩余款项时： 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票
【注意】销售企业收到银行汇票：
借：银行存款
贷：主营业务收入/其他业务收入
属于无法查明的其他原因，计入管理费用；
报经批准前：
借：待处理财产损溢
初级会计实务 第一章资产(一) 货币资金
货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金，银行存款，其他货币资金。
(一)银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
企业可按开户银行和其他金融机构，存款种类等设置“银行存款日记账”，跟据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
(二)库存现金通常是指存放于企业财会部门，有出纳人员经管的货币(三)其他货币资金是指企业除现金，银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括：1. 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。
企业向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存银行。
取得银行汇票时，应当根据银行盖章的委托书存根联进行账务处理。
借：其他货币资金──银行汇票存款贷：银行存款企业使用银行汇票后借：物资采购应交税金──应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金──银行汇票存款银行汇票使用完毕，应转销借：银行存款贷：其他货币资金──银行汇票存款如银行汇票因超出付款期限或其他原因未曾使用而退回。
则企业收款时借：银行存款贷：其他货币资金──银行汇票存款2.银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
企业向银行提交“银行本票申请书”并交款项交存银行，取得银行本票时，应当根据银行盖章退回的申请书存根联进行账务处理。
借：其他货币资金──银行本票存款贷：银行存款企业使用银行本票后，应根据发票帐单位等有关凭证进行帐务处理。
借：物资采购应交税金──应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金──银行本票存款如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时借：银行存款贷：其他货币资金──银行本票存款3. 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。
企业申领信用卡，按规定填制申请表。
并按银行要求交存备用金。
银行开立信用卡存款账户。
初级会计实务第1章第1节货币资金
❖ 【解释1】贷方计入营业外收入也称为计入了当期损 益。
❖ 【解释2】贷方计入营业外收入会增加企业的利润总 额，但不会增加营业利润，因为营业外收入不影响营 业利润的计算。（关键点）
❖ 【例题1·单选题】企业现金清查中，经检查仍无 法查明原因的现金短缺，经批准后应计入 （ ）。（2005年）
❖ 【解释】备用金是指为了满足企业内部各部门和 职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部 门和人员使用的备用金。对于备用金，可以通过 “其他应收款——备用金” 核算，也可以单独设置 “备用金”科目。借方登记备用金的领用数额，贷 方登记备用金使用数额，余额在借方，表示暂付 周转使用的备用金数额。备用金的管理包括：
A.财务费用 B.管理费用
C.营业费用 D.营业外支出
❖ 【例题1·单选题】企业现金清查中，经检查仍无 法查明原因的现金短缺，经批准后应计入 （ ）。（2005年）
A.财务费用 B.管理费用
C.营业费用 D.营业外支出
❖ 【答案】B
❖ 【解析】企业现金清查中的现金短缺，属于无法 查明的其他原因的，计入管理费用。
❖【解释2】针对银行存款余额调节表的编制 锁定，哪一方没有记账就在哪一方记录增加 或记录减少。
❖【解释3】银行存款余额调节表只是为了核 对账目，并不能作为调整银行存款账面余额 的记账依据（关键点）。
❖【解释4】银行存款余额调节表调节后的金 额为企业可以实际动用的银行存款余额。
【例题3·多选题】编制银行存款余额调节表时，下
❖ 持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票 和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。
❖ 银行汇票丧失，持票人可以人民法院出具的其享有 票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。
会计初级职称-初级会计实务 15cjkj_txxdy_001_1_j(1)
第一章资产（一）问题索引：1.现金、存货和固定资产盘盈和盘亏的会计处理有何不同？2.货币资金可以理解为就是“钱”吗？3.现金折扣、商业折扣、销售折让和销售退回有何区别？是否会影响应收账款的入账价值？1.现金、存货和固定资产盘盈和盘亏的会计处理有何不同？盘盈：（1）现金盘盈：借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入（2）存货盘盈：借：库存商品等贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用（3）固定资产盘盈：借：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配——未分配利润盘亏：（1）现金盘亏：借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢（2）存货盘亏：借：待处理财产损溢贷：库存商品等借：其他应收款管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢（3）固定资产盘亏：借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：其他应收款营业外支出——盘亏损失贷：待处理财产损溢【例题•多选题】下列与存货相关的会计处理的表述中，正确的有（）。
A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量C.按管理权限报经批准的存货盘盈价值冲减管理费用D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备【答案】ABCD【解析】四个选项的说法全部正确。
【例题•多选题】下列各项会计处理中，说法正确的有（）。
A.管理不善造成的存货净损失计入营业外支出B.自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出C.未查明原因的现金溢余计入营业外收入D.未查明原因的存货盘盈计入营业外收入【答案】BC【解析】选项A，管理不善造成的存货净损失计入管理费用；选项D ，未查明原因的存货盘盈冲减管理费用，计入管理费用的贷方。
2.货币资金可以理解为就是“钱”吗？“钱”有小钱，也有大钱，货币资金包括“小钱”、“大钱”还有“其他钱”。
初级会计实务教材目录介绍
初级会计实务教材目录介绍初级会计实务教材名目第一章资产第一节货币资金其次节应收及预付款项第三节交易性金融资产第四节存货第五节持有至到期投资第六节长期股权投资第七节可供出售金融资产第八节固定资产和投资性房地产第九节无形资产和其他资产其次章负债第一节短期借款其次节应付及预收款项第三节应付职工薪酬第四节应交税费第五节应付股利及其他应付款第六节长期借款第七节应付债券及长期应付款第三章全部者权益第一节实收资本其次节资本公积第三节留存收益第四章收入第一节销售商品收入其次节供应劳务收入第三节让渡资产使用权收入第五章费用第一节营业本钱其次节营业税金及附加第三节期间费用第六章利润第一节营业外收支其次节所得税费用第三节本年利润第七章财务报告第一节财务报告的目标和组成其次节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节全部者权益变动表第六节附注第八章产品本钱核算第一节本钱核算的要求和一般程序其次节本钱核算对象和本钱项目第三节要素费用的归集和安排第四节生产费用在完工产品和在产品之间的归集和安排第九章产品本钱计算与分析第一节产品本钱计算方法的适用范围其次节产品本钱计算的品种法第三节产品本钱计算的分批法第四节产品本钱计算的分步法第五节产品本钱计算方法的综合运用第六节产品本钱分析第十章事业单位会计基础第一节事业单位会计的特点其次节资产和负债第三节净资产第四节收入与支出第五节财务报告初级会计实务学问点：短期借款短期借款核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。
【例2-1】A股份有限公司于20xx年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共120 000元，期限9个月，年利率4%。
本金到期一次归还，利息分月预提，按季支付。
(1)借入时：借：银行存款 120 000贷：短期借款 120 000(2)1月末，计提利息120 000x4%/ 12=400借：财务费用 400贷：应付利息 4002月末利息的处理与1月相同。
2015年初级会计职称考试《初级会计实务》知识点：第1章资产讲义
第一章资产第一节货币资金【知识点1】库存现金1.货币资金的概念货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
【链接】教材198页：“货币资金”项目本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。
2.库存现金的概念库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。
库存现金是企业流动性最强的资产【提示】教材第2页最后一行：企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。
3.现金的使用范围（企业可用现金支付）：①职工工资、津贴②个人劳务报酬③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款⑥出差人员必须随身携带的差旅费⑦结算起点（1000元）以下的零星支出⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出说明：1、①～⑥项为单位与个人之间2、⑦为单位之间的结算5.现金的限额概念：现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额核定机构：开户银行核定依据：一般按照单位3～5天日常零星开支所需确定。
边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天限额管理：超过部分应于当日终了前存入银行。
需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申清，由开户银行核定6.现金收支的规定（4项规定）其中⑴为现金收入规定；⑵⑶⑷为现金支付规定。
具体内容：(1)开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间(2)开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。
因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。
坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况(3)开户单位从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付(4)因采购地点不确定，交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金7.现金的账务处理重点掌握：第3页第2段①现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记②每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符③月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符8.现金的清查①清查方法：定期和不定期的清查、实地盘点法②如果有挪用现金、白条顶库的情况：应及时予以纠正③对于超限额留存的现金：应及时送存银行④如果账款不符：发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算准则规定（重点）：①如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计人管理费用②如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入现金短缺（实＜账）的会计分录现金溢余（实＞账）的会计分录【例-判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。
会计初级职称实务 资产-1货币资金
第一节货币资金货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金1、库存现金：（1）使用范围：①职工工资、津贴②各种奖金③劳保、福利④差旅费⑤个人劳务报酬⑥向个人收购农产品等⑦结算起点以下的零星开支（1000元以下）⑧其他◆小结：只有个人或结算起点（1000元以下）才能用现金现金支付◆重点学会判断现金使用范围：①支付上月欠货款10000元（不属于现金使用范围）②王八出差预借差旅费500元（属于）③购买办公文具100元（属于）（2）库存现金限额：一般是3-5天的零星开支，由开户银行定，特殊情况由开户行批（3）现金收支规定：收到现金当日送存银行；不得坐支；不白条抵库；不公款私存；不设小金库等（4）核算设“库存现金”科目，企业各部门使用的备用金可单独设“备用金”科目（即备用金也是库存现金）借：备用金→借：管理费用等相关科目贷：银行存款/库存现金贷：备用金（5）现金清查：（即检查出纳现金日记账是否正确，出纳根据收付款凭证，按发生先后顺序逐日逐笔登账，结出余额，并与实存数核对，目的是达到账实相符）1)清查方法：实地盘点法，编“现金盘点报告单”2)账实不符：溢余或短缺（必须先通过“待处理财产损溢”，查原因审批后再处理）①、溢余：账＜实（清查中发现现金溢余10元）◆待处理财产损溢的借方登记：短缺或盘亏数和转销盘盈数待处理财产损溢的贷方登记：溢余或盘盈数和转销盘亏数2、银行存款清查：出纳“银行存款日记账”每月至少一次与“银行对账单”核对不相符两种情况：（1）出纳或银行一方或双方记错账→错的一方立即更正（2）双方没记错账，因为产生“未达账项”→编制“银行存款余额调节表”1)未达账项：一方收到凭证已入账，另一方未收到凭证尚未入账包括四种情况：①、企业已收款入账，银行尚未收款入账（企业送存支票6000000元，银行未记账）②、企业已付款入账，银行尚未付款入账（企业开出支票4500000元，持票单位未到银行办转账，银行未记账）③、银行已收款入账，企业尚未收款入账（企业委托银行代收货款4800000元，银行已收妥，企业未收到收款通知）④、银行已付款入账，企业尚未付款入账（银行代企业支付电话费400000元，企业未收到银行付款通知）2)编“银行存款余额调节表”①、加：本单位未收；减：本单位未付②、调节后余额应相符②判断引起企业日记账余额大于或小于银行对账单余额是由于产生哪些未达账项“大于”两种情况：企业已收银行未收、银行已付企业未付“小于”两种情况：银行已收企业未收、企业已付银行未付3、其他货币资金：除现金、银行存款以外的其他各种货币资金（1）包括：①银行汇票存款、②银行本票存款、③信用卡存款、④信用证存款、⑤存出投资款、⑥外埠存款②银行汇票与银行本票都是由银行签发的③外埠存款账户不计利息、只付不收、付完清户，除采购人可提少量现金外，一律转账结算④信用卡存款，单位卡一律从基本户转账存入，不得交存现金，不得支取现金，不得用于10万元以上的商品交易，销卡时，余额必须转入基本户【例1-2】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料（1）将250000元交存银行，根据银行盖章退回的申请书存根联：借：其他货币资金——银行汇票250000贷：银行存款2500000（2）购材料，取得专用发票上的价款200000元，增值税34000元，已用银行汇票结算：借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：其他货币资金——银行汇票234000（3）多余款16000元退回，收到开户行转来的第四联（多余款收账通知）：借：银行存款16000贷：其他货币资金——银行汇票16000。
初级会计实务 第一章 第一节 货币资金
第二章资产资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制、预期会给企业带来经济利益的资源。
第一节货币资金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
一、库存现金库存现金是指存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。
流动性最强（一）现金管理制度1.现金的使用范围可以用现金支付的款项有：1）职工工资、津贴2）个人劳务报酬3）颁发给个人的各种奖金4）各种劳保、福利费用以及对个人的其他支出5）向个人收购农副产品和其他物资的价款6）出差人员随身携带的差旅费7）结算起点（1000元）以下的零星支出8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出2.现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。
一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定。
偏远地区可多于5天、不超过15天确定。
3.现金收支的规定（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支）（3）提取现金时，应当写明用途，由本单位财会本部门负责人签字盖章，经银行审核后，予以支付（4）因特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请，由单位财务部门负责人签字盖章，经审核后予以支付现金。
（二）现金的财务处理应当设置“库存现金”科目。
企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。
（三）现金的清查应当对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，编制“现金盘点报告单”账款不符，应先通过“待处理财产损益”科目核算（资产类）——中转二、银行存款银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
（一）银行存款的财务处理设置“银行存款”科目设置银行存款总账和日记账，分别进行总分类核算和序时、明细分类核算。
每日终了，应结出余额。
（二）银行存款的核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
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其他货币资金
是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 主要包括： 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保 证金存款和外埠存款等。
不受1000元结算起点的限制。比如出差人员随身携带 5000元现金。
• 不得坐支 • 3-5天的零星
支出
坐支是指单位用自己业务收 入的现金直接支付业务支出 的行为。根据现金管理条例 ，未经银行同意，不得有坐 支行为。
现金
考点: 现金期末盘点时，出现长款、短款，审 批前应如何进行账务处理？
应先调整现金日记账，使账、实相符。
借：其他货币资金-存出投资款 贷：银行存款
购买股票、债券等时 借：交易性金融资产
贷：其他货币资金-存出投资款
【练习】
10月28日存入证券公司时： 借：其他货币资金-存出投资款
某企业10月28日将银行存款100 000元存入证 券公司，11月2日买入有价证券支出89 000元。
100 000 贷：银行存款 100 000 11月2日购买有价证券时：
借：交易性金融资产 89 000
贷：其他货币资金-存出投资款
89 000。
2007年1月20日甲公司委托某证券公司从上海 证券交易所购入A公司股票1 000 000股，并 将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在 购买日的公允价值是10 000 000元。另支付 相关交易费用为25 000元。
2007年1月20日，购买A公司上 市股票时： 借：交易性金融资产——成本
支付
借：原材料
80 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 13 600
贷：其他货币资金-外埠存款
93 600
【例】
8月30日，收到开户银行的收款通知，该采购专户 中的结余款项已经转回，根据收账通知，企业编制如下 分录。
余款退回
借：银行存款 贷：其他货币资金 –外埠存款
6 400 6 400
【 2013年·单选题 】
50 000 50 000
• 准贷记卡的透支期 限最长为60天；
• 贷记卡的首月最低 还款额不得低于其 当月透支余额的 10%。
信用证保证金存款
是指采用信用证结算方式的企业，为开具信用证而存入 银行信用证保证金专户的款项。
借：其他货币资金-信用证保证金 5 000 000
贷：银行存款
5 000 000
• 1、取得
• 借：其他货币资金-银行汇票
•
财务费用
•
贷：银行存款
• 2、兑付
• 3、退回余款
• 借：银行存款
• 贷：其他货币资金-银行 汇票
银行本票
用于同城付款。
银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过 两个月。
【例】取得
借：其他货币资金-银行本票 贷：银行存款
20 000 20 000
提示：向银行填交银行本票申请书后，银行盖章退回存 根联后入账。
思考
资产：是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有 或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
【例·单选题】
A.原材料
B.委托加工物资
C.盘亏的固定资产
D.尚待加工的半成品
【正确答案】C
【答案解析】盘亏固定资产预期不会给企业带来经济利 益，不属于企业的资产。
收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行 汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。
• 第一联由承兑银行支付票 款时作付出传票；
• 第二联由收款人开户行向 承兑银行收取票款时作联 行往来账付出传票；
• 第三联由收款人开户银行 收取票款时随报单寄给承 兑行，承兑行作付出传票 附件；
• 第四联作为汇票退回帐户 的回单。
10 000 000 贷：其他货币资金-存出投资款
10 000 000 （2）支付相关交易费用时： 借：投资收益—— 25 000 贷：其他货币资金-存出投资款
25 000
外埠存款
是指企业将款项汇往外地时，委托开户银行办理汇 款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该 账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购 人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。
96 000 1275
调整后存款余额：
394 725
考点：“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额 是可以动用的银行存款额，此表不可以作为调整银行存 款账面余额的记账依据。即：月末调表 ，不调账。
《人民币银 行结算账户 管理办法》 第六十五条
不合法
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存款人使用银行结算账户，不得有下列行为：
出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付应通
过银行转账结算。 【解释】零星支出受结算起点1000元的限制，其他支出
【例】
1. 取得
借：其他货币资金-银行汇票 250 000
贷：银行存款
250 000
2. 支付
借：原材料
200 000
应交税费-应交增值税 （进项税额） 34 000
贷：其他货币资金-银行汇票
234 000
3. 退回余款
借：银行存款
16 000（多余款项退回)
贷：其他货币资金 –银行汇票
16 000
（一）违反本办法规定将单位款项转入个 人银行结算账户。
（二） 违反本办法规定支取现金。 （三） 利用开立银行结算账户逃废银行债 务。 （四） 出租、出借银行结算账户。
（五）从基本存款账户之外的银行结算账 户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位 信用卡账户。
（六）法定代表人或主要负责人、存款人 地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期 限内通知银行。
存出投资款 外埠存款
企业向证券公 司划出资金
企业将款项汇 往外地
开户银行
企业填写“汇款委托书”
汇入地银行以汇款单位名 义开了临时采购账户，不 计利息、只付不收、付完
清户。
银行汇票存款
同城、异地都可使用 特点：是企业将款项交存银行，由出票银行签发，尤其 在见票时，按照实际结算金额，无条件支付款项给持票 人的票据。
• 银行汇票与银行本票的区别
信用卡存款
指企业为取得信用卡而由基本存款账户转入款项，可用 于10万元以下。
商品交易及劳务款项的结算，不得存取现金，不得 将销售收入款项存入其账户。
申请时 借：其他货币资金-信用卡 贷：银行存款
支付时 借：管理费用 贷：其他货币资金-信用卡
销卡时 借：银行存款 贷：其他货币资金-信用卡
货币资金
库存现金 银行存款
其他货币资金
库存现金 存放于企业财务部门，由出纳人员经管的货币。
如：钱、即：人民币
现金 考点: 库存现金使用范围？
（1）职工工资、津贴 （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、
体育比赛等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支
转账存入，不 度内先消费、后还款
得将销货收入 的款项存入其
账户
持卡人须先按发卡银行要求 交存一定金额的备用金。当 备用金账户余额不足时，可
首月最低还款 期限；不得低 于当月透支额
的10%
透支期限：最 长60天。
在信用额度内透支
信用证保证金 存款
企业
银行
企业填写“信用证申请书”， 将信用证保证金交存银行
借：其他应收款-赵
500
贷：待处理财产损溢
500
无人赔偿：无法查明原因——管理费用
考点: 现金短缺、溢余审批后如何进行账务处 理？
现金长款
【例】账 5 000
实际 5 700（200元未查明原因）
有人领：应付给有关人员或单位——其他应付款 无人领：无法查明原因——营业外收入
借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
不定额
银行
信用卡存款
贷记卡 准贷记卡
在中国境内金 融机构开立基
本户的单位
银行
见票付款
申请人填写“银行本票申请 书”，申请人或付款人为单 位的，不得申请签发现金银
行本票。
受理申请书，收妥款项后 签发，在本票签章后交申
请人。
自出票日起两 个月
发卡银行给予持卡人一定的
一律从基本户 信用额度，持卡人在信用额
【例】
甲企业派采购员到异地采购原材料，8月10日企业 委托开户银行汇款100 000元，到采购地设立采购专户 ，根据收到的银行汇款凭证单联，编制如下会计分录。
取得
借：其他货币资金-外埠存款 贷：银行存款
100 000 100 000
【例】
8月20日，采购员交来从采购专户付购入材料的有 关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80 000元， 增值税额为13 600元，企业编制如下会计分录。
银行存款账单不符的原因及处理
原因
处理
双方账目有记录 或计算错误
双方各自查找原 因并予以更正
考点：存在未达账项
编制银行存款余 额调节表
未达账项：指同一业务 因企业与银行双方取得 凭证的时间差异，造成 一方已入账，而另一方 尚未入账的款项。
1. 企业已收，银行未收； 2. 企业已付，银行未付； 3. 银行已收，企业未收； 4. 银行已付，企业未付。
• 经营租入 • 经营租出 • 融资租入 • 融资租出 • 哪些符合资产会计