2021年助理会计师《初级会计实务》必背核心考点分录大全
会计实务初级知识点总结 会计分录
会计实务初级知识点总结会计分录一、资产类业务分录。
1. 库存现金。
- 从银行提取现金：- 借：库存现金。
贷：银行存款。
- 将现金存入银行：- 借：银行存款。
贷：库存现金。
- 现金清查。
- 现金短缺，查明原因前：- 借：待处理财产损溢。
贷：库存现金。
- 查明原因后，应由责任人赔偿的部分：- 借：其他应收款。
贷：待处理财产损溢。
- 无法查明原因的部分：- 借：管理费用。
贷：待处理财产损溢。
- 现金溢余，查明原因前：- 借：库存现金。
贷：待处理财产损溢。
- 查明原因后，属于应支付给有关人员或单位的：- 借：待处理财产损溢。
贷：其他应付款。
- 无法查明原因的：- 借：待处理财产损溢。
贷：营业外收入。
2. 银行存款。
- 企业收到投资者投入的款项存入银行：- 借：银行存款。
贷：实收资本（或股本）- 企业取得短期借款存入银行：- 借：银行存款。
贷：短期借款。
3. 应收账款。
- 企业销售商品、提供劳务未收款：- 借：应收账款。
贷：主营业务收入。
应交税费 - 应交增值税（销项税额）- 收回应收账款：- 借：银行存款。
贷：应收账款。
- 应收账款发生减值（计提坏账准备）：- 借：资产减值损失。
贷：坏账准备。
- 确认坏账损失：- 借：坏账准备。
贷：应收账款。
- 已确认的坏账又收回：- 借：应收账款。
贷：坏账准备。
- 同时：- 借：银行存款。
贷：应收账款。
4. 存货（以原材料为例）- 购入原材料，款已付，材料已入库：- 借：原材料。
应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：银行存款。
- 购入原材料，款未付，材料已入库：- 借：原材料。
应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：应付账款。
- 发出原材料用于生产产品：- 借：生产成本。
贷：原材料。
二、负债类业务分录。
1. 短期借款。
- 借入短期借款：- 借：银行存款。
贷：短期借款。
- 计提短期借款利息（按季支付利息为例）：- 借：财务费用。
贷：应付利息。
- 支付短期借款利息：- 借：应付利息。
《初级会计实务》会计分录2021(上)
《初级会计实务》会计分录2021（上）一、资产类业务（一）库存现金1.现金盘盈①批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢②批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入2.现金盘亏①批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金②批准后：借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢（二）交易性金融资产业务1.交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本应收股利/应收利息投资收益应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金等2.投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息借：其他货币资金等贷：应收股利/应收利息3.交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息借：应收股利应收利息贷：投资收益4.交易性金融资产的期末计量借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益5.出售交易性金融资产借：其他货币资金等贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益6.转让金融商品应交增值税转让金融资产当月月末，产生转让收益时：借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税（三）存货业务1.原材料（1）实际成本法，购入材料：①款已付，料已入库：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等②款已付，发票账单已到、材料未到：借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等③料已到、发票账单未到借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月初，用红字予以冲回：借：原材料（红字）贷：应付账款——暂估应付账款（红字）④货款预付，材料尚未验收入库借：预付账款贷：银行存款材料入库并收到发票账单借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付剩余货款：借：预付账款贷：银行存款（2）实际成本法，发出原材料：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：原材料（3）计划成本法，购入时：借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/其他货币资金/应付账款/应付票据（4）计划成本法，入库时：借：原材料贷：材料采购材料成本差异（5）计划成本法，发出原材料：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：原材料材料成本差异2.存货清查（1）存货盘盈①批准处理前：借：原材料/库存商品等贷：待处理财产损溢②批准处理后：借：待处理财产损溢贷：管理费用（2）存货盘亏①批准处理前：借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）②批准处理后：借：其他应收款管理费用营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢（四）固定资产业务1.固定资产的初始计量（1）外购不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等（2）外购需要安装的固定资产购入时：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等发生安装调试成本时：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等安装耗用材料或人工时：借：在建工程贷：原材料库存商品应付职工薪酬安装完毕达到预定可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程（3）建造不动产自营方式下的会计核算：购入工程物资时：借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资在建工程领用原材料：借：在建工程贷：原材料在建工程领用本企业生产的商品：借：在建工程贷：库存商品2.固定资产的后续计量固定资产的折旧：借：在建工程制造费用管理费用销售费用其他业务成本贷：累计折日3.固定资产的处置（1）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生的清理费用等：借：固定资产清理应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（3）收回处置价款、残料价值和变价收入：①收回处置价款和税款：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）②残料入库：借：原材料等贷：固定资产清理（4）保险赔偿的处理：借：其他应收款等贷：固定资产清理（5）清理净损益的处理①清理净损失：借：营业外支出资产处置损益贷：固定资产清理②清理净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入资产处置损益4.固定资产的清查（1）固定资产盘盈：借：固定资产贷：以前年度损益调整（2）固定资产盘亏：①批准前的处理：借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产②批准后的处理：借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢5.固定资产的减值借：资产减值损失贷：固定资产减值准备二、负债类业务（一）短期借款业务借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款期末计提利息：借：财务费用贷：应付利息支付利息：借：应付利息贷：银行存款到期偿还借款本金：借：短期借款贷：银行存款（二）应交增值税业务（1）采购等业务进项税额允许抵扣的情况：借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/应付票据/银行存款（2）销售等业务：①企业销售货物、提供服务、出售无形资产或固定资产的情况：借：应收账款/应收票据/银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入/无形资产/固定资产清理等应交税费——应交增值税（销项税额）（或）应交税费——简易计税（或）应交税费——应交增值税②视同销售的账务处理借：应付职工薪酬/利润分配等贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（或）应交税费——简易计税（或）应交税费——应交增值税（3）小规模纳税人的账务处理：①购进货物、服务：借：原材料等贷：银行存款等②销售货物、服务：借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税三、所有者权益类业务（一）实收资本（或股本）业务1.接受现金资产投资（1）股份有限公司以外的企业接受现金资产投资：借：银行存款贷：实收资本资本公积——资本溢价（2）股份有限公司接受现金资产投资：借：银行存款贷：股本资本公积——股本溢价2.接受非现金资产投资借：固定资产/原材料/无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价（二）资本公积业务1.资本溢价（非股份有限公司））借：银行存款/固定资产/无形资产/长期股权投资等贷：实收资本资本公积——资本溢价2.股本溢价（股份有限公司）溢价发行股票时：借：银行存款（扣除发行手续费、佣金等发行费用）贷：股本（股票面值）资本公积——股本溢价四、利润类业务利润的形成与结转（1）结转各项收入、利得类科目：借：主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益（收益）投资收益（收益）其他收益资产处置损益（收益）营业外收入等贷：本年利润（2）结转各项费用、损失类科目：借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失信用减值损失投资收益（损失）公允价值变动损益（损失）资产处置损益（损失）营业外支出等（3）确认所得税费用：借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税（4）将所得税费用结转入“本年利润”科目：借：本年利润贷：所得税费用（5）将“本年利润”科目年未余额转入“利润分配未分配利润”科目：借：本年利润贷：利润分配一一未分配利润。
2021年初级职称《初级会计实务》会计分录总结(三)
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本文格式为 Wo发生净损失时 实现净利 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益 宣告现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整 发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整 全部者权益变动 增加 借：长期股权投资-其他权益变动 贷：资本公积-其他资本公积 削减 反之 15 固定资产 取得 外购 1 不需安装 借：固定资产 贷：银行存款 2 需安装 购入时 借：在建工程 贷：银行存款 支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款 可使用 借：固定资产 贷：在建工程 建筑 1 自营工程 购入工程物资 借：工程物资贷：银行存款 领用 借：在建工程 贷：工程物资
使用 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费-应交增值税(销项) 如 工程领生产用的材料 借：在建工程 贷：原材料 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 支付其他费用 借：在建工程 贷：银存/应付职工薪酬 可使用时 借：固定资产 贷：在建工程
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14 长期股权投资 本钱法 取得 借：长期股权投资 贷：银行存款 假如实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时 借：长期股权投资 应收股利 贷：银行存款 宣告现金股利 投资前 借：应收股利 贷：长期股权投资 投资后 借：应收股利 贷：投资收益 权益法 取得 初始本钱入帐 借：长期股权投资-本钱贷：银行存 款 初始本钱 借：长期股权投资-本钱 贷：银行存款 营业外收入
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毛利率法 销售本钱=销售净额-销售净额×毛利率 期末存货本钱=期初存货本钱+本期购货本钱-本期销售本钱 售价金额法 本期销售商品的实际本钱=本期商品销售收入-本期 已销售商品应分摊的进销差价 期末结存商品的实际本钱=期初库存商品的`进价本钱+本期购进 商品的进价本钱-本期销售商品的实际本钱 本期销售商品的本钱(即进价) 进价率=进价 本期销售商品实际本钱(进价)=进价(期初+本期购 入) ×本期售出 售价 售价(期初+本期购入生产) 商品的售价 13 存货清查 盘盈 批准前 借：原材料(等)
2021年初级会计实务备考重点难点分录大全(最新版)
2021年初级会计实务备考重点难点分录大全一、实收资本及资本公积(一)实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金(或银行存款)贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积(或盈余公积)贷：实收资本(二)资本公积1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金(或银行存款)贷：资本公积(2)接受捐赠的固定资产借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)贷：资本公积(固定资产净值)累计折旧(3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价)借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：固定资产贷：实收资本借或资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资固定资产贷：资本公积二、借入款项(一)短期借款1.借入各种短期借款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款)3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款(二)长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等)贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程(或固定资产)贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款(三)应付债券1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值)2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额)贷：应付债券(债券面值)应付债券(债券溢价)3.折价发行的债券，收到债券款时。
初级会计实务不能不会的194个分录
付款时，分录同（1）
2.进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
借：商品采购贷：外汇价差（2）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：商品采购贷：银行存款（3）支付进口环节应交纳的各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳时，借：应交税金贷：银行存款（4）进口商品验收入库借：库存商品贷：商品采购3.采用售价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）
4.农副产品收购（1）自营收购①按实际支付的农副产品价款借：商品采购贷：银行存款（或现金）
②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金③农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等借：库存商品贷：商品采购（2）预购
①发放预购定金时，按实际发放金额借：预付帐款贷：银行存款（或现金）
借：财务费用（贴现息）
贷：应收票据（票面金额）
④零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行借：银行存款贷：商品销售收入（2）出口销售①出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单借：应收帐款贷：商品销售收入同时，结转出口商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品②出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入借：应交税金贷：商品销售成本收到退税款时借：银行存款贷：应交税金③商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用，按实际发生额借：经营费用贷：银行存款④收到银行的结汇水单借：银行存款贷：应收帐款⑤期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益，记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目⑥按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金，借：商品销售收入贷：应收帐款（或应付帐款）
初级会计实务中必会的会计分录共23页文档
（一）实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：应付债券（应计利息）7.债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进1.采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（1）2.进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
(完整版)初级会计实务重点分录[1]
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初级会计实务重点分录一、实收资本及资本公积（一）实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：应付债券（应计利息）7.债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进1.采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（1）2.进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
2021年助理会计师《初级会计实务》每章节核心必备考点总结
2021年助理会计师《初级会计实务》每章节核心必备考点总结第一章资产分录第一节货币资金一、库存现金（一）备用金①开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金（二）现金的清查1．现金短缺时：（1）批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）查明原因，批准后：借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢2．现金溢余时：（1）批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）二、其他货币资金（一）银行汇票存款1．购货企业（1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票（3）采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票2．销货企业收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款1．购货企业（1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款（2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票2．销货企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（三）信用卡存款1．企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款2．企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡3．企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡（四）信用证保证金存款1．企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款2．企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——信用证保证金3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金（五）存出投资款1．企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2．购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款（六）外埠存款1．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2．收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款3．采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据（均以面值入账）（一）取得应收票据应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。
初级会计实务不能不会的194个分录。。考职称的一定要珍藏
初级会计实务不能不会的194个分录一、实收资本及资本公积（一）实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：应付债券（应计利息）7.债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等*三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进1.采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（1）2.进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
2021年助理会计师《初级会计实务》重点难点分录总结
2021年助理会计师《初级会计实务》重点难点分录总结（一）货币资金的账务处理1.现金短缺属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。
基本账务处理：（1）短缺时：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）经批准后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢2.现金溢余属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
基本账务处理：（1）溢余时：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）经批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（无法查明原因的部分）（二）其他货币资金的账务处理取得时：借：其他货币资金贷：银行存款等支付时：借：原材料等贷：其他货币资金（三）应收票据的账务处理应收票据取得时：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）或借：应收票据贷：应收账款到期收回时：借：银行存款贷：应收票据到期未收回时：借：应收账款贷：应收票据票据贴现时：借：银行存款财务费用（贴现息）贷：应收票据（不附追索权）或借：银行存款财务费用（贴现息）贷：短期借款（附票据追索权）票据背书转让时：借：库存商品等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应收票据银行存款（差额，也可能在借方）（四）应收账款的账务处理（1）发生赊销时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款（代垫各类款项）（2）发生现金折扣时：借：银行存款财务费用（实际发生的现金折扣）贷：应收账款（3）转为商业汇票结算时：借：应收票据贷：应收账款（五）预付账款的账务处理付款时：借：预付账款贷：银行存款收货时：借：原材料等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付余款时：借：预付账款贷：银行存款收到退回多余金额时：借：银行存款贷：预付账款（六）应收股利的账务处理被投资单位宣告分配时：借：应收股利贷：投资收益（交易性金融资产持有期间）实际收到时：借：其他货币资金—存出投资款（上市公司）银行存款（非上市公司）贷：应收股利应收利息的账务处理基本账务处理c借：应收利息贷：投资收益等（七）其他应收款的账务处理发生时：借：其他应收款贷：银行存款等还款（核销）时：借：管理费用等（核销，比如核销预支的差旅费）银行存款等（余款）贷：其他应收款银行存款等（补付）（八）交易性金融资产的账务处理借：交易性金融资产—成本（公允价值）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）投资收益（交易费用）应交税费—应交增值税（进项税额）（交易费用可抵扣的增值税）贷：其他货币资金等（支付的总价款）后续变动基本账务处理：（1）公允价值大于账面价值时：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）公允价值小于账面价值时：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动宣告分配现金股利或到期计提利息时：基本账务处理：借：应收股利（或应收利息）贷：投资收益收到现金股利或利息时：借：其他货币资金等贷：应收股利（或应收利息）交易性金融资产的出售：基本账务处理：借：其他货币资金等（实际收到的售价净额）贷：交易性金融资产—成本。
2021年初级会计实务备考核心分录大全
2021年初级会计实务备考核心分录大全一．现金清查盘盈：批前：借：库存现金贷：待处理财产损益批后：借：待处理财产损益贷：其它应付款 (查到原因)营业外收入 (查不到原因)盘亏：批前：借：待处理财产损益贷：库存现金批后：借：其它应收款(查到原因)管理费用(查不到原因)贷：待处理财产损益一、其它货币资金1.办理借：其它货币资金贷：银行存款2.使用借：原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：其它货币资金3.余款退回借：银行存款贷：其它货币资金二、应收票据1.销售取得票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2.背书转让借：原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应收票据3.贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据4.到期结算借：银行存款贷：应收票据三、应收帐款1.取得（销售）借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2.收到票据借：应收票据贷：应收账款3.票据到期借：银行存款贷：应收票据四、预付帐款1.预付借：预付帐款贷：银行存款2.购货借：原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付帐款3．补付货款借：预付帐款贷：银行存款五、应收账款减值直接转销法:借：资产减值损失贷：应收帐款备抵法:1．计提借：资产减值损失贷：坏帐准备2.确认坏帐借：坏帐准备贷：应收帐款3.当期计提借：资产减值损失贷：坏帐准备计算 1 当期计提=按应收帐款计算+坏帐准备借方余额-坏帐准备贷方余额4.收回已确认的坏帐借：银行存款贷：坏帐准备5.冲减多提的坏帐借：坏帐准备贷：资产减值损失六、交易性金融资产1购入（取得）借：交易性金融资产公允价值而不是面值投资收益（交易手续费）应收利息（购入时应收利息）贷：银行存款2收到利息(购买前的利息)借：银行存款贷：应收利息3确认购买后的利息年底要处理借：应收利息贷：投资收益4收到购买后的利息借：银行存款贷：应收利息5增加变动(升值)借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益6减值变动借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动7出售借：银行存款贷：交易性金融资产投资收益售价-公允价值同时：升值：借：公允价值变动损益贷：投资收益减值：借：银行存款投资收益贷：交易性金融资产同时：借：投资收益贷：公允价值变动损益七、采用实际成本收发材料1购入材料1.货款已付，材料已入库借：原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款2.货款已付，未验收入库借：在途物资应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款3.货款未付，已验收入库1.单据已到借：原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付账款2.单据未到借：原材料贷：应付账款下月初冲回借：应付账款贷：原材料2.发出材料借：生产成本 (生产车间)制造费用（车间管理部门）管理费用（行政管理部门）贷：原材料计算 2发出存货计价方法:个别计价法，先进先出法，月末一次加权平均法，移动加权平均法月末一次加权平均法：存货单位成本=(期初成本+本期购入总成本)/(期初数量+本期购入总数量) 本月发出存货成本=本月发出数量*存货单位成本结存成本=结存数量(期初数量+本期购入数量-本月发出数量)*存货单位成本移动加权平均法存货单位成本=(期初成本+本次购入成本)/(期初数量+本次购入数量)本次发出存货成本=本次发出数量*存货单位成本结存成本=结存数量(期初数量+本期购入数量-本月发出数量)*月末最后一次存货单位成本八、计划成本材料成本差异：借：购入超支，发出节约贷：购入节约，发出超支1．按计划成本购入1.以实际成本入账借：材料采购实际成本应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款2.转为计划成本入账节约:借：原材料计划成本贷：材料采购材料成本差异超支：借：原材料计划成本材料成本差异贷：材料采购2.发出1.按实际成本发出材料借：生产成本 (生产车间)制造费用（车间管理部门）管理费用（行政管理部门）贷：原材料公式：差异率=（期初差异+本期购入差异）/(期初计划成本+本期购入的计划成本)*100%借方超支 +贷方节约 - 期初跟购入一样期初材料成本差异率=（期初差异/期初计划成本）*100%发出材料负担的成本差异=发出计划成本*差异率2.处理差异发出：-节约借方+ 超支贷方1．节约：借：材料成本差异贷：生产成本制造费用管理费用2.超支借：生产成本制造费用管理费用贷：材料成本差异十、包装物1.生产领用借：生产成本贷：周转材料-包装物计划成本：超支：+ 贷方。
2021年助理会计师《初级会计实务》精华核心分录总结
2021年助理会计师《初级会计实务》精华核心分录总结一、实收资本及资本公积(一)实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金(或银行存款)贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积(或盈余公积)贷：实收资本(二)资本公积资本公积是指由股东投入、但不能构成股本或实收资本的资金部分，主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值以及投资准备金等。
资本公积的主要用途有两个，一是转赠资本，二是弥补亏损。
1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金(或银行存款)贷：资本公积(2)接受捐赠的固定资产借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)贷：资本公积(固定资产净值)贷：累计折旧(3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价)借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项(一)短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款)3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款(二)长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等)贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本.借：在建工程(或固定资产)贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益.借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款(三)应付债券1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值)2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额)贷：应付债券(债券面值)贷：应付债券(债券溢价)3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额)借：应付债券(债券折价)贷：应付债券(债券面值)4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程)贷：应付债券(应计利息)5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券(债券溢价)借：财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额) 贷：应付债券(应计利息)6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数) 贷：应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额)贷：应付债券(应计利息)。
初级会计实务重点分录[1]
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初级会计实务重点分录
本文将介绍初级会计实务的重点分录，在学习会计实务过程中，分录是一个重要的概念。
分录是会计要素和经济业务记录的具体表现形式，是一个完整的财务会计工作中最基本的环节。
初级会计实务中常见的分录包括：收入分录、费用分录、资产分录、负债分录、所有者权益分录等。
以下是初级会计实务中的重点分录。
收入分录
销售商品收入
•借：银行存款（或应收账款），贷：销售收入
提供劳务收入
•借：银行存款（或应收账款），贷：其他业务收入
其他收入
•借：银行存款（或应收账款），贷：其他收入
费用分录
营业费用
•借：各项业务支出，贷：银行存款（或应付账款）
财务费用
•借：各项财务支出，贷：银行存款（或应付账款）
税金及附加
•借：各项税费支出，贷：银行存款（或应付账款）
资产分录
固定资产
•借：固定资产，贷：银行存款（或应付账款）
存货
•借：存货，贷：银行存款（或应付账款）
负债分录
短期借款
•借：银行存款（或其他货币资金），贷：短期借款
应付票据
•借：银行存款（或其他货币资金），贷：应付票据
应付账款
•借：进项发票和应付账款，贷：银行存款（或其他货币资金）所有者权益分录
资本
•借：资本，贷：银行存款（或其他货币资金）
利润分配
•借：利润分配账户，贷：银行存款（或其他货币资金）结语
以上是初级会计实务中的重点分录，希望本文能够帮助到初学者掌握会计实务中常见的分录，从而更加深入地理解会计核算。
2021年助理会计师《初级会计实务》核心分录总结
贷：银行存款
计划成本法
货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库：
企业购入材料，未入库，款已付（款未付）
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库：
企业购入材料，未入库，款已付（款未付）
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
应交税费——应交增值税（销项税额）
其他业务成本的账务处理
借：银行存款/应收账款/应收票据等
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
营业税金及附加的账务处理
确认营业税金及附加：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税等
期末，结转到本年利润：
借：本年利润
贷：营业税金及附加
六、期间费用
管理费用的账务处理
贷： 原材料
（4）货款已经支付，发票账单已到，材料尚未验收入库：
借：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
材料收到，并验收入库
借：原材料
贷：在途物资
（5）采用预付方式购入材料：
预付货款时：
借：预付账款
贷：银行存款
材料入库时：
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
补付货款时：
贷：银行存款/应付账款
发出材料
实际成本法
借：生产成本/制造费用/管理费用等
贷：原材料
计划成本法
借：生产成本/制造费用/管理费用等
材料成本差异（节约）
贷：原材料
材料成本差异（超支）
四、生产业务
处理材料费用的归集与分配
初级会计实务不能不会的194个会计分录
初级会计实务不能不会的194个会计分录一、实收资本及资本公积（一）实收资本１．收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本２．收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本３．收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本４．将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积１．捐赠公积（１）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（２）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（３）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等２．资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积３．投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积４．法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款１．借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款２．发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）３．归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款１．借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款２．发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款３．长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款４．归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券１．按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）２．溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）３．折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）４．企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）５．溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）６．折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：应付债券（应计利息）７．债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等五、货币资金及结算款项（一）货币资金１．现金、银行存款的收入（１）收到投资者投入的货币资金借：银行存款（或现金）贷：实收资本（２）借入款项借：银行存款贷：短期借款（或长期借款）（３）收到商品销售帐款借：银行存款贷：商品销售收入（或应收帐款等）（４）收到其他业务收入款项借：银行存款（或现金）贷：其他业务收入（５）收到接受投资企业分回的投资利润借：银行存款等贷：投资收益（６）收回其他应收暂付款项借：银行存款（或现金）贷：其他应收款２．现金、银行存款的支出（１）归还借款借：短期借款（或长期借款）贷：银行存款（２）采购商品借：商品采购贷：银行存款（３）购买材料物资、包装物、低值易耗品等借：材料物资（或包装物、低值易耗品）贷：银行存款（４）交纳各种税金借：应交税金贷：银行存款（５）支付投资人利润借：应付利润贷：银行存款（６）支付职工工资借：应付工资贷：现金（７）支付有关费用借：经营费用（或管理费用、财务费用）贷：银行存款（或现金）３．货币资金的划转（１）现金存入银行借：银行存款贷：现金（２）自银行提取现金借：现金贷：银行存款（二）结算款项１．应收票据（１）收到购货方开出、承兑的商业汇票借：应收票据贷：商品销售收入（２）企业的应收帐款改按应收票据结算方式，在收到购货方开出、承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款（３）企业持未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款（实际收到的贴现金额）借：财务费用（贴现息）贷：应收票据（票面价值）（４）收回应收票据本息借：银行存款（实际收到的金额）贷：财务费用（利息部分）贷：应收票据（票面价值）２．应收帐款（１）企业商品销售发生的应收帐款借：应收帐款贷：商品销售收入（２）企业代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收帐款贷：银行存款（３）企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款（４）企业收到应收帐款时借：银行存款等贷：应收帐款（５）核销坏帐损失借：坏帐准备（或管理费用）贷：应收帐款（６）已经确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回借：应收帐款贷：坏帐准备（或管理费用）同时，借：银行存款贷：应收帐款（７）贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时借：应收帐款贷：银行存款（或短期借款）。
2021年初级会计职称考试《初级会计实务》核心精华 分录大全
2021年初级会计职称考试《初级会计实务》核心精华分录大全长期股权投资一、采用成本法核算长期股权投资的账务处理(一)长期股权投资的取得借：长期股权投资贷：银行存款如果实际支付的价款中包含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润：借：应收股利贷：银行存款(二)持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润，企业按应享有的部分确认为投资收益借：应收股利贷：投资收益(三)长期股权投资的处置借：银行存款(实际收到的金额)长期股权投资减值准备(原已计提的减值准备)贷：长期股权投资(该项长期股权投资的账面余额)应收股利(尚未领取的现金股利或利润)按其差额，贷记或借记：投资收益二、采用权益法核算长期股权投资的账务处理(一)长期股权投资的取得1.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本：借：长期股权投资——成本贷：银行存款2.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的：借：长期股权投资——成本贷：银行存款营业外收入(差额)(二)持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损：1.根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额，借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益2.被投资单位发生净亏损做相反的会计分录，但以本科目的账面价值减记至零为限：借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整说明：上述以本科目的账面价值减记至零为限的所指“本科目”是指“长期股权投资——对某单位投资”科目，该科目由“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”三个明细科目组成。
，账面价值减至为零即意味着“对某单位的投资”的这三个明细科目合计为零。
3.被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，企业计算应分得的部分：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整【提示】收到被投资单位宣告发放的股票股利，不实行账务处理，但应在备查簿中登记4.收到现金股利时：借：银行存款贷：应收股利(三)持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额。
2021年助理会计师最新核心必背考点分录大全
2021年助理会计师最新核心必背考点分录大全一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：原材料/生产成本/管理费用/制造费用等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、发生现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方①收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款②收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：①以自产产品作为非货币性福利发放给职工：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利②将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧③租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：①向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款②发放：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金③代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
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2021年助理会计师《初级会计实务》必背核心考点分录大全
第一节货币资金
一、库存现金
（一）备用金
①开立备用金
借：其他应收款－备用金
贷：库存现金
②报销时补回预定现金
借：管理费用等
贷：库存现金
③撤销或减少备用金时
借：库存现金
贷：其他应收款－备用金
（二）现金的清查
1、现金短缺时：
（1）批准前：
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
（2）查明原因，批准后：
借：其他应收款（过失人或保险赔偿）
管理费用（无法查明原因的）
贷：待处理财产损溢
2、现金溢余时：
（1）批准后：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
（2）查明原因，批准后：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应付给X单位或个人）
营业外收入（无法查明原因的）
二、银行存款
企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出
贷：银行存款
三、其他货币资金
（一）银行汇票存款
1、购货企业
（1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：
借：其他货币资金—银行汇票
贷：银行存款
（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：
借：材料采购/原材料/库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金—银行汇票
（3）采购完毕收回剩余款项时：
借：银行存款
贷：其他货币资金—银行汇票
2、销货企业
收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（二）银行本票存款
1、购货企业
（1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：
借：其他货币资金—银行本票
贷：银行存款
（2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：
借：材料采购/原材料/库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金—银行本票
2、销货企业
收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（三）信用卡存款
1、企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖
章退回的进账单第一联：
借：其他货币资金—信用卡
贷：银行存款
2、企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭
证及所附发票账单：
借：管理费用
贷：其他货币资金—信用卡
3、企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：
借：其他货币资金—信用卡
贷：银行存款
4、企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销
户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金：
借：银行存款
贷：其他货币资金—信用卡
（四）信用证保证金存款
1、企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退
回的“信用证申请书”回单：
借：其他货币资金--信用证保证金
贷：银行存款
2、企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：
借：材料采购/原材料/库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金—信用证保证金
3、将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：
借：银行存款
贷：其他货币资金—信用证保证金
（五）存出投资款
1、企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：
借：其他货币资金—存出投资款
贷：银行存款
2、购买股票、债券等时：
借：交易性金融资产等
贷：其他货币资金—存出投资款
（六）外埠存款
1、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理：
借：其他货币资金—外埠存款
贷：银行存款
2、收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：
借：材料采购/原材料/库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金—外埠存款
3、采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知：
借：银行存款
贷：其他货币资金—外埠存款
第二节应收及预付款项
一、应收票据（均以面值入账）
(一)取得应收票据
应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。
1、因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：
借：应收票据
贷：应收账款
2、因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费――应交增值税（销项税额）
（二）商业汇票到期，收回款项时，应按实际收到的金额：
借：银行存款
贷：应收票据
（三）应收票据的转让
借：材料采购/原材料/库存商品（按应计入取得物资成本的金额）应交税费――应交增值税（进项税额）
贷：应收票据（按商业汇票的票面金额）
如有差额，借记或贷记：银行存款
（四）票据贴现
借：银行存款（按实际收到的金额）
财务费用（按贴现息的部分）
贷：应收票据（按应收票据的面值）
二、应收账款
（一）企业销售商品等发生应收款项时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（二）收回应收账款时：
借：银行存款
贷：应收账款
（三）企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：
借：应收账款
贷：银行存款
（四）收回代垫费用时：
借：银行存款
贷：应收账款
（五）企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时：借：应收票据
贷：应收账款
三、预付账款
（一）企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时：
借：预付账款
贷：银行存款
（二）企业收到所购物资，按应计入物资成本的金额：
借：材料采购/原材料/库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
（三）当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付：借：预付账款
贷：银行存款
（四）当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项：借：银行存款
贷：预付账款
四、其他应收款（略）
五、应收款项减值（坏账准备的会计处理）
（一）企业计提坏账准备时：
借：资产减值损失—计提的坏账准备（按应减记的金额）
贷：坏账准备
（二）冲减多计提的坏账准备时：
借：坏账准备。