生产与存货循环审计

第二部分第三章生产与存货循环审计

一、单项选择题

1、某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为：

A、220件

B、320件

C、120件

D、520件

2、被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的：

A、利润虚减

B、资产虚减

C、存货虚增

D、负债虚增

3、生产与存货循环过程形成的文件按业务顺序依次为：

A、材料分配表、领料单、盘点表、成本计算单

B、生产通知单、领料单、产量记录、费用分配表、成本计算单

C、存货明细账、生产通知单、费用分配表、领料单

D、生产计划、费用分配表、工时记录、成本计算单

4、下列各项中，不属于存货业务审计目标的是：

A、证实存货计价的正确性

B、确认存货记录截止期的正确性

C、评价存货分类管理的有效性

D、证实存货在财务报表中披露的正确性

5、下列情形中，审计人员应将存货控制风险评估为高水平的是：

A、存货盘点的范围包括寄销在外的存货

B、存货盘点前制定周密的盘点计划

C、由仓库保管人员审批出库单

D、由财会部门编制永续盘存记录

6、以下内部控制中，不属于企业业务循环环节的职责分离要求的是：

A、采购与验收相独立

B、保管与会计记录相独立

C、成本计算与复核相独立

D、生产计划的制定与审批相独立

二、多项选择题

1、下列对产品成本计算方法合理性的审查中，正确的有：

A、采用品种法的，应了解和确认该种产品是否是大量大批单步骤生产，或虽系多步骤生产，但不要求按生产步骤计算成本的

B、对采用分步法的，应了解并确认该种产品是否为大量单步骤生产

C、采用分批法的，应了解并确认该产品是否为按订单组织生产

D、查明有无任意改变成本计算方法的情况

E、审查时应以企业生产特点和管理要求为依据

2、审计人员评价内部控制时，认为被审计单位以下部门应相互独立的有：

A、存储部门与材料使用部门

B、生产计划制订与审批

C、保管与会计记录

D、成本计算与复核

E、保管与盘点检查

3、下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有：

A、内部审计人员监督存货盘点

B、存货盘点只由仓库保管员实施

C、定期对陈旧过时的存货进行处理

D、存货盘点的范围包括寄销外地的存货

E、存货盘点结果显示存在较多账实不符情况

三、案例分析题

1、（一）资料

2012年4月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员在对甲公司内部控制进行调查了解时发现：

①出纳员负责办理货币资金业务，同时保管支票和财务专用章。

②因仓库安装了摄像监控装置，不实行定期存货盘点制度，存货出库单未连续编号。

③某些固定资产的处置未经公司管理层的书面批准。

④未设立专门的内部审计机构，但在总经理办公室专门设立稽查专员从事公司内部审计业务。

⑤财务部门每两个月编制一次银行存款余额调节表。

⑥公司所有的资本性预算经过董事会批准后方可生效。

2.为对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据，审计人员决定实施存货监盘程序，制定了存货监盘计划。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

<1> 、“资料1”中，违反内部控制中“业务授权控制”要求的是：

A、①

B、③

C、④

D、⑥

<2> 、“资料1”中，同时违反内部控制中“实物控制”和“凭证与记录控制”要求的是：

A、①

B、②

C、③

D、⑤

<3> 、“资料1”中，违反内部控制中“职责分工控制”要求的是：

A、①

B、③

C、④

D、⑥

<4> 、“资料2”中，审计人员制定存货监盘计划时应考虑的事项有：

A、与存货相关的内部控制情况

B、与存货相关的重大错报风险

C、存货的存放地点

D、是否需要专家协助

<5> 、“资料2”中，审计人员制定的存货监盘计划中应包含的主要内容有：

A、存货监盘的目标和时间

B、参加存货监盘人员的分工

C、存货监盘的要点及关注事项

D、对存货盘点结果进行抽查的范围

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】资产负债表日2003年12月31日的产成品数量＝盘点日的实际数量－（2004年1月1日到3月20日完工数量－2004年1月1日到3月20日发出数量）＝220－（400－300）＝120件。【该题针对“在产品和产成品成本的审查”知识点进行考核】

【答疑编号12197516,点击提问】

2、

【正确答案】 C

【答案解析】少摊材料成本差异借方额，相关产品当期完工且销售，导致当期存货虚增。

【该题针对“运用分析方法检查存货总体合理性”知识点进行考核】

【答疑编号12197508,点击提问】

3、

【正确答案】 B

【答案解析】生产与存货循环是生产过程，生产的起点是生产通知单。

【该题针对“生产与存货业务循环中的主要文件”知识点进行考核】

【答疑编号12197460,点击提问】

4、

【正确答案】 C

【答案解析】存货业务审计目标中不包括对存货分类管理的有效性的评价。

【该题针对“生产与存货业务循环审计目标”知识点进行考核】

【答疑编号12197457,点击提问】

5、

【正确答案】 C

【答案解析】选项C，出库单应该由销售部门主管审批，由仓库保管人员审批违反了不相容职责分离，可能表明存货控制风险为高水平。

【该题针对“生产与存货业务循环内部控制测评”知识点进行考核】

【答疑编号12197446,点击提问】

6、

【正确答案】 C

【答案解析】成本计算与复核相独立属于会计部门内部分工，而不是业务循环中的职责分工的要求。【该题针对“生产与存货业务循环的内部控制”知识点进行考核】

【答疑编号12197425,点击提问】

二、多项选择题