第04讲_税法要素、税收立法与我国税法体系、税收执法
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第一章税法总论1.本章结构与考情2.知识点讲解3.知识点总结本章考情分析本章作为《税法》课程的基础知识，在历年《考试大纲》中均为能力等级1级，考试中题型均为选择题，分值在1-2.5分。
本章内容变化1.结构调整和变化，8节减少为7节。
2.删除“依法纳税与税法遵从”。
本章内容结构：7节第一节税法的概念第二节税法原则第三节税法要素第四节税收立法与我国现行税法体系第五节税收执法第六节税务机关与纳税人的权利与义务第七节国际税收关系第一节税法的概念【知识点1】税法及其特征【考情分析】一般考点一、税收及内涵1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
2.税收内涵：（1）税收本质是一种分配关系；（2）国家征税的依据是政治权力；（3）国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
3.特征：强制性、无偿性二、税法及特征1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
2.特征：义务性法规；综合性法规（1）义务性——规定纳税人的义务为主，由税收的无偿性、强制性决定；（2）综合性——内容包括征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定。
税法与税收关系：税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。
二者关系概括为：有税必有法，无法不成税。
【考题·单选题】（2016年）下列权利中作为国家征税依据的是（）。
A.管理权力B.政治权力C.社会权力D.财产权力『正确答案』B『答案解析』国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。
【知识点2】税收法律关系【考情分析】一般考点一、税收法律关系的构成二、税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。
三、税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。
2024版中国税制介绍ppt课件
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等，小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或 减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所 得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民 企业。
税率
企业所得税的税率为 25%，符合条件的小型 微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作，拟 定税收法律法规草案，组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作，贯 彻执行国家税收法律法规和政策， 组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作，对 进出口货物、物品征收关税和其他 税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行 为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类 别和档次而有所不同，一般采用 从价定率和从量定额两种方法征 收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消 费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征 税对象，包括印花税、城市维 护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的 税收权力，是税收法律法规的最高依 据。
01
02
税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律， 如《中华人民共和国税收征收管理法》 等。
税收立法
谢谢观看
税收立法主要包括税收立法体制和税收立法程序两大方面，其中，税收立法体制主要是指立法机关和立法权 限的划分。
现状评析
宪法缺失和落伍，难以实行依宪治税
我国《宪法》第五十六条规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”**认为这一规定存在的不足 或缺失是:首先，它仅强调纳税主体—公民的纳税义务要依照法律产生和履行，并未明确征税主体一一国家应依照 法律的规定征税，而后者则是税收法定主义更为重要的方面这种只规定公民纳税义务而忽视公民权利的条款，已 不适应社会主义市场经济体制和民主政治的要求。因为市场经济条件下的税收观是“权利与义务相对称”，即只 要纳税人依法履行了缴税义务，便拥有了向政府索取公共物品或服务的权利。长期以来，我国税收法律、法规的 “通病”是过分强化纳税人的纳税义务，忽视对纳税人权利的保护，这种弊病与宪法中税收的缺失有密切关系。 其次，在纳税人范围的界定上，与我国同时行使的地域税收管辖权和居民税收管辖权确定纳税人身份的做法不符 改革开放以来，我国市场主体呈现多元化，纳税人不仅涵盖内资企业，还有外资企业;不仅涵盖中国公民，还有符 合法定条件的外国人。《宪法》这一规定具有片面性，在文意上造成中国公民依法纳税是一项宪法义务，而内外 资企业、其他单位和外国居民在《宪法》上并无此纳税义务。最后，《宪法》尚未确立税收法定主义原则，这就 为不规范的税收立法和税收执法留下了较大的空间。随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，或许人们认识 到税收法定主义缺失的危害，为了弥补宪法之不足，我国《税收征收管理法》第三条规定:“税收的开征、停征以 及减税、免税，退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执 行”该规定较之宪法有关税收的规定，的确是一个很大的进步，但在一定程度上存在悦收立法级次较低的缺憾， 出现“法......
国家开放大学2022春《2096经济法学》期末考试真题及答案-开放专科
试卷代号：2096国家开放大学2022年春季学期期末统一考试经济法学试题答案及评分标准(供参考)2022年7月一、单项选择题(每题只有一个正确答案，多选或少选、错选均不得分，每题2分，共10题/20分)1.A2.D3.B4.A5.B6.D7.A8.D9.B 10.B二、多项选择题(每题有两个或两个以上正确答案，多选或少选、错选均不得分，每题3分，共5题/15分)11.ABCD 12.ACD 13.ABCD 14.ABCD 15.ABCD三、名词解释题(每题5分，共4题/20分)16. 经济法经济法是调整在社会生产与再生产领域发生的市场规制关系和宏观调控关系的法律规范系统(或总称)。
简而言之，经济法是调整市场规制关系和宏观调控关系的法律规范的总称。
17. 政府的定价行为政府的定价行为是指政府价格主管部门或其他有关部门依照定价权限和适用范围制定政府指导价与定价的活动。
18. 反不正当竞争反不正当竞争法是指制止经营者采用欺骗、胁迫、利诱以及其他违背诚信原则的手段从事市场交易的各种不正当竞争行为，维护公平竞争的商业道德和交易秩序的法律制度。
19. 预算预算是经法定程序批准的国家各级人民政府和实行预算管理的各部门、各单位一定期间的财政或财务收支计划，有国家预算和单位预算之分。
四、简答题(每题10分，共3题/30分)20. 简述《消费者权益保护法》有关经营者义务的规定。
参考答案：《消费者权益保护法》在保护消费者权益的同时，也对经营者的行为进行规范。
经营者主要负有以下义务：(1)履行法定或约定义务、诚信经营义务；(1分)(2)听取意见和接受监督的义务；(1分)(3)保障人身、财产安全的义务；(1分)(4)信息披露的义务；(1分)(5)出具凭证和单据的义务；(1分)(6)商品和服务质量担保义务；(2分)(7)遵守格式条款使用规则的义务；(1分)(8)不得侵害消费者人格权益的义务；(1分)(9)不得侵害消费者个人信息安全的义务。
税收法律制度教案
财政部门
负责财政监督，对税收收 入进行预算管理和监督。
税收法律制度的执行程序
A
税务登记
纳税人需向税务机关申请办理税务登记，领取 税务登记证。
纳税申报
纳税人需按照法定时限向税务机关申报纳 税事项，报送纳税申报表和相关资料。
B
C
税款征收
税务机关根据纳税人申报的纳税事项和税法 规定，计算应纳税款并通知纳税人缴纳。
税务检查
税务机关可对纳税人的纳税情况进行检查， 发现问题可依法进行处理。
D
税收法律制度的监管措施
加强税法宣传
通过宣传和教育，提高 纳税人的税法意识和遵 从度。
完善税收制度
不断改革和完善税收制 度，减少税收漏洞和不 合理因素。
强化税收征管
加强税务机关的征管力 度，提高税收征管的效 率和水平。
加强税收监督
国际税收协定的主要内容
协定适用的范围、协定涉及的税种、常设机构的确定、税收管辖权的划分、避免双重征 税的方法等。
05 税收法律制度的实施与监管
税收法律制度的执行机构
01
02
03
税务机关
负责税收征收管理，包括 税务登记、税款征收、税 务检查等。
海关
负责进出口税收的征收管 理，包括关税、进口环节 增值税等。
根据征税对象的不同，税收可分 为流转税、所得税、财产税、行 为税和资源税五大类。
税收法律制度的构成
01
税法
税法是调整税收关系的法律规范的总称，是税收制度的 法律表现形式。
02
税收实体法
税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务 的法律规范的总称。
03
税收程序法
税收程序法是规定税收法律关系主体享有权利和承担义 务的步骤和方式的法律规范的总称。
2024版《税法》教学教案
阐述税法的定义、作用、体系等基本理论。
税法基本概念详细介绍我国现行的主要税种，包括增值税、消费税、企业所得税等。
税种介绍讲解税收制度的构成、税收管辖权、税法的适用原则等。
税收制度介绍税收征收管理的程序、方法、手段等。
税收征收管理教学内容概述01知识目标掌握税法的基本概念和原理，了解我国现行的主要税种和税收制度。
02能力目标能够运用税法知识分析解决实际问题，具备初步的税收筹划能力。
03情感目标培养学生的税收意识和法治观念，增强社会责任感。
教学目标与要求01知识点02技能点税法的定义、作用、体系；主要税种的基本规定和计算方法；税收制度的构成和适用原则；税收征收管理的程序和方法。
运用税法知识分析解决实际问题的能力；税收筹划能力；税收计算和申报能力。
知识点与技能点03系统介绍税法的基本概念、原则、税种、税收程序等内容，为学生提供全面的税法知识框架。
理论讲授通过具体案例、模拟操作等方式，将理论知识与实际应用相结合，帮助学生深化理解和掌握。
实践应用引入经典案例和最新案例，让学生了解税法在实际操作中的应用和争议点，培养学生的案例分析能力。
案例分析理论讲授与实践结合选择具有代表性、争议性或实际意义的案例，确保案例与教学内容紧密相关。
案例选择小组讨论课堂展示与点评学生分组进行案例分析和讨论，提出自己的观点和解决方案，培养学生的团队协作和沟通能力。
各小组选派代表进行课堂展示，其他同学和教师进行点评和提问，促进课堂互动和交流。
030201案例分析与讨论鼓励学生随时提问，教师及时回答学生的疑问，确保学生对知识点的理解和掌握。
课堂提问与回答通过课堂小测验、练习题等方式，检验学生的学习效果，及时发现和解决问题。
课堂小测验与练习提供课后答疑时间和地点，针对学生的问题进行辅导和解答，确保学生的学习顺利进行。
课后答疑与辅导互动式教学与答疑税收概念、特征与分类税收概念税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配的一种形式。
论述我国税法的构成要素
论述我国税法的构成要素
我国税法的构成要素包括法律、行政法规、地方性法规和部门
规章等四个方面。
首先，税法是以宪法为依据的，宪法是我国的最
高法律，规定了国家的税收原则和税收制度的基本框架。
其次，国
家税法还包括立法机关制定的税收法律，主要是全国人民代表大会
及其常务委员会制定的税法，如《中华人民共和国税收法》等。
这
些法律规定了税收的种类、范围、税率、征收方式等具体内容。
第三，行政法规是国务院根据全国人民代表大会及其常务委员会授权
制定的关于税收的具体规定，如《中华人民共和国税收征收管理法》等。
第四，地方性法规是地方人民代表大会及其常务委员会根据国
家法律、行政法规制定的适用于本地区的税收规定，如各省、自治区、直辖市的地方税收法规。
最后，部门规章是国务院及其部门根
据法律、行政法规制定的具体税收管理规定，如国家税务总局发布
的关于税收管理的规章和规定。
这些构成要素共同构成了我国税法
的体系，为税收征收和管理提供了法律依据和制度保障。
精品课程《税法学》教案
精品课程《税法学》教案第一章税法学总论其他要素★教学重点:；掌握税法的定义，了解税法的分类、地位和作用；了解税收的产生过程及其职能作用；明确税收立法的原则、立法机关和程序，以及我国现行的税法体系。
★教学难点：掌握税法的定义，了解税法的分类、地位和作用；掌握速算扣除数的计算方法第一节税法学序论一、税法学研究的历史进程（一）西方学者对税法学的研究德国1919年颁布《德国税收通则》，税法开始从行政法中独立出来。
日本学者北野弘久的《税法学原论》是税法学理论的集大成之作。
（二）我国学者对税法学的研究20世纪80年代中期逐步重视税法学的研究和发展。
1985年北京大学刘隆亨教授编著的《国际税法》，1993年高尔森主编的《国际税法》2002年刘剑文主编的《税法学》（人民出版社），2004年刘剑文主编的《国际税法学》（第2版，北京大学出版社），2005年徐孟洲主编的《税法学》（普通高等教育“十五”规划教材）二、税法学的学科属性（一）税法学的基本性质1．税法学是研究税法现象及其规律的一门法学学科。
2．税法学是涉及多方面学科知识的一门边缘性学科。
3．税法学是理论密切联系实际的一门应用性学科。
（二）税法学的研究对象1.日本学者北野弘久在《税法学原论》中对租税的概念、税法学的出发点、基本研究方法等一系列基本问题，并主张结合判例进行研究，以拓展税法学研究对象的领域。
2. 我们认为，税法学的研究对象是税法这一特定社会现象及其产生、发展和变化的规律。
主要包括研究税收基础理论及税法地位、税法作用、税法原则、税法要素、税收立法和税收法律关系等理论，以及税收基本法、税收实体法和税收程序法等法律内容。
（三）税法学的基本特征1．研究内容的规范性。
2．专业基础的广泛性。
3．理论知识的实践性。
（四）税法学的学科体系1．税法学总论。
2．税收实体法研究。
3．税收程序法研究。
三、税法学与其他学科的关系（一）税法学与经济法学的关系（二）税法学与财政学的关系（三）税法学与税收学的关系（四）税法学与会计学的关系第二节税收基础理论一、税收的概念税收是国家凭借其政治权力，强制、无偿地参与国民收入分配取得财政收入的一种手段。
税法考试习题放基础培训讲义-税法考试习题放基础培训讲义-第04讲_增值税法(1)
1.实行比例税率。
2.普遍征收。
3.税收负担由最终消费者承担。
4.实行价外税制度。
5.保持税收中性。
6.实行税款抵扣制度。
第一节征税范围与纳税义务人凡在中华人民共和国境内发生应税销售行为及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
一、征税范围的框架一般规定1.销售或者进口的货物（有形动产）2.销售劳务3.销售服务（营改增）特殊规定1.特殊项目2.特殊行为：（1）视同发生应税销售行为（2）混合销售（一）征税范围的一般规定1.销售或者进口的货物。
2.销售劳务。
3.销售服务（重点）。
1.销售或者进口的货物【解释1】货物指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
【解释2】一般增值税的“销售”，必须符合两个条件：第一，货物的所有权转移；第二，必须有偿的转移。
【解释3】国际通行规则：对进口货物征税；一般情况下对出口货物实行退免税。
2.销售劳务：提供的加工、修理修配劳务【解释1】必须是有偿提供劳务。
单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供劳务不属于增值税的征税范围。
【解释2】加工、修理修配的对象限于“有形动产”，对不动产的是修缮行为，属于建筑服务。
3.销售服务（营改增带来的新范围）销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。
营改增进度销售服务：（1）交通运输服务、邮政服务、电信服务应税服务税率具体征税范围解释交通运输服务10%陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务【解释】水路运输的程租、期租；航空运输的湿租按照交通运输服务征收增值税自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
应税服务税率具体征税范围解释邮政服务10%包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
不包括邮政储蓄业务【解释1】邮政储蓄业务按金融服务税目征收【解释2】邮政代理按邮政服务缴纳增值税（10%）电信服务10%基础电信服务6%增值电信服务【解释】电信业务的分类：①基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。
税法(第九版)税法概述
➢ 税法的基本构成要素
2.征税对象 征税对象是指征税的直接对象或国家征税的标的物。征税对象说明了对什么征 税的问题，规定了每一种税的征税界限，是一种税区别于另一种税的主要标志。 每一种税一般都有特定的征税对象。
征税对象从总体上确定了一个税种的征税范围，税种的名称也常常是以征税对 象为根据来确定的。
➢ 税法的分类
3.按税法地位分类 按照具体税法在税法体系中的法律地位不同，可以将其分为税收通则法和税收 单行法。 税收通则法是指对税法中的共性问题加以规范，对具体税法具有约束力，在税 法体系中具有最高法律地位和最高法律效力的税法。 其主要内容包括通用条款、税权划分、基本税收权利与义务、征收程序、法律 责任、行政协助、税务争讼等方面的内容。较为典型的税收通则法就是税收基 本法。 税收单行法是指就某一类纳税人、某一类征税对象或某一类税收问题单独设立 的税收法律、法规或规章。税收单行法受税收通则法的约束和指导。 税收单行法是相对于税收通则法而言的，税收通则法以外的税法都属于税收单 行法。
1.按税法内容分类 按税法内容的不同，可以将税法分为税收实体法、税收程序法、税收处罚法、 税收救济法和税务行政法。 税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利和义务的法律规范的总称。 其主要内容包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减免税等， 是国家向纳税人行使征税权和纳税人负担纳税义务的要件。只有具备这些要 件时，纳税人才负有纳税义务，国家才能向纳税人征税。税收实体法直接影 响国家与纳税人之间的权利和义务分配，是税法的核心部分，没有税收实体 法，税法体系就不能成立。 《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》(以下 简称《企业所得税法》)就属于税收实体法。
➢ 税法的定义
各有权机关根据国家立法体制规定所制定的一系列税收法律、法规、规章和规范 性文件，构成了我国的税收法律体系。 从广义上讲，税法是各种税收法律规范的总和，即包括所有调整税收关系的法律、 法规、规章和规范性文件，是税法体系的总称。广义的税收法律规范不仅存在于 专门的税收法律法规中，还存在于其他与税收有关的法规之中。 从狭义上讲，税法是特指由全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收 法律。 税法涉及的主体包括税收征管机关和纳税人。税收征管机关依法进行税收的征收 和管理，纳税人依法缴纳税款，双方均有各自的权利和义务，受到税法的规范和 制约。 税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系，既要保 证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。税法的核心在于兼顾 和平衡纳税人权利，在保障国家税收收入稳步增长的同时，也保证对纳税人权利 的有效保护。
税法(2019)考试辅导第04讲_税法总论(3)
会制定的税收法律效力。
例如：《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》、《环境保护税法》、《烟叶税法》、《船舶吨税法》、《税收征收管理法》、《耕地占用税法》、《车辆购置税法》授权立法全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定或条例属于准法律。
具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律做好准备。
例如：《中华人民共和国增值税暂行条例》等税收法规国务院制定的税收行政法规在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用。
例如：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等地方人大及常委会制定的税收地方性法规目前仅限于海南省、民族自治地区税收规章国务院税务主管部门制定的税收部门规章有权制定税收部门规章的税务主管机关指财政部、国家税务总局和海关总署。
该级次规章不得与宪法、税收法律、行政法规相抵触。
例如：《增值税暂行条例实施细则》地方政府制定的税收地方规章在税收法律、法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触。
例如：城建税、房产税等地方性税种的实施细则等【解释1】在现行税法中，以国家法律的形式发布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会及常委会授权。
全国人大及常委会不止一次授权国务院立法。
近些年，我国税收立法的进程加快：（1）《中华人民共和国环境保护税法》由中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议于2016年12月25日表决通过；2018年1月1日起实施。
（2）《中华人民共和国烟叶税法》和《中华人民共和国船舶吨税法》由第十二届全国人大常委会第三十一次会议于2017年12月27日表决通过，自2018年7月1日起施行。
（3）《车辆购置税法》由第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议于2018年12月29日表决通过，自2019年7月1日起施行。
CPA税法杨军讲义
第一章税法总论【考情分析】非重点章，题型为客观题，分值在1－2分。
2016年教材变化不大。
【知识点】税法的概念【考情分析】近几年考试没考核过。
熟悉基本知识点即可。
一、税收与现代国家治理理解税收的内涵需要从税收的分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面来把握：1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。
2.国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。
（1）分配主体：税收是以国家为主体的分配，一般分配以各生产要素的所有者为主体；（2）分配依据：税收是国家凭借政治权利的分配，一般分配是基于生产要素进行分配。
3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
二、税法的概念1.概念：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系法律规范的总称。
2.税法特点：（1）义务性法规：并不是没规定权利，权利建立在义务之上，处于从属地位。
税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。
（2）综合性法规。
【典型例题】下列关于税收和税法的描述，正确的有（）。
A.税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范B.税收是本质上是一种分配关系C.税收的分配依据是基于生产要素进行分配D.税法是授权性法规【知识点】税法在我国法律体系中的地位【考情分析】近几年考试没考核过。
熟悉基本知识点即可。
一、税法是我国法律体系的重要组成部分1.税法以税收关系为自己的调整对象，正是这一社会关系的特定性把税法同其他法律部门划分开来。
2.税法主要以维护公共利益而非个人利益为目的，在性质上属于公法。
但具有一些私法的属性。
二、税法与其他法律的关系1.税法与宪法的关系：依据宪法的原则制定。
宪法是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据。
2.税法与民法的关系：①民法是调整平等主体之间的法律规范，民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。
而税法是调整国家与纳税人关系的法律规范，其调整方法要采用命令和服从的方法。
税收讲义PPT课件
02
税收原则与税收负担
税收原则
税收公平原则
指纳税人在税收上应保持平等，不得 因个人地位、财富或社会地位的不同 而有所偏袒或歧视。
关税筹划案例
案例一
某进口汽车关税筹划
案例三
某跨境电商关税优化方案
案例二
某出口企业关税减免筹划
案例四
某跨国公司转移定价与关税筹划
THANKS
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税收的本质
国家为满足社会共同需要而参额和非生产流转 额为课税对象征收的一类税，包 括增值税、消费税、营业税等。
所得税
以单位和个人一定时期的所得为 征税对象所征收的一种税，包括 个人所得税、企业所得税等。
财产税
以纳税人拥有或支配的财产为 课税对象征收的一类税，包括 房产税、契税等。
税收制度的构成
税收制度由纳税人、征税对象、税率 、纳税环节、纳税期限、税收优惠等 要素构成。
税收制度的改革与发展
税收制度的改革
随着社会经济的发展和国际经济形势的变化，税收制度需要进行不断改革以适应 新的经济环境。
税收制度的发展
税收制度的发展趋势是简化税制、公平税负、提高税收征管效率等，以促进经济 社会的可持续发展。
税收管理的概念与内容
税收管理的概念
税收管理是指国家各级税务机关根据税收法律、行政法规的 规定，按照法定程序进行的征收、管理、检查等行为。
税收管理的内容
税收管理包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、 税务行政复议等环节，目的是保障税收收入的及时足额入库 ，维护纳税人的合法权益，促进经济社会的健康发展。
税务知识知识讲座ppt课件(完整内容)
对方偷税你遭殃
契税的纳税人是购买房子的业主，房管部门根本无需理会房产公司与业主的合同，只要按法律规定办即可，对方只承担违背合同的责任，属于合同纠纷
1
2
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税务常识
哪些属于开发费
政策中的技术研究开发费还包括：用于技术研究开发场地的折旧、设备的折旧、技术研究人员的工资福利等
技术入股好处多
减少投资时的资金压力，作价入股以后，公司可以计入无形资产，可以合理摊消，可以增加成本费用，减少利润，少缴所得税
电子商务少缴税
1
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税务常识
税务是泛指以国家政治权力为依据的税收
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汇报人：XXX
汇报时间：202X.X.X
税务知识培训介绍
调节收入分配的重要工具不同的税种，在分配领域发挥着不同的作用。具有高收入者适用高税率、低收入者适用低税率或不征税的特点，有助于调节个人收入分配，促进社会公平。
内容简介
税务是泛指以国家政治权力为依据的税收
PART 02
企业税务
企业财税管理是企业经营管理的一项非常重要的内容。随着市场经济日趋规范和完善，财税管理在企业竞争中所起的作用越来越显著
赠得巧来送得妙
一件2000元的电器，送一件400元的X家电，合计2400元实际收2000元。如果当赠送，要按2400元缴纳增值税
运杂费不是运费
企业销售产品，采购原料的运费可以按7％计算抵扣进项，但是按规定，其他杂费不能抵扣，例如装卸费、保险费等
税务常识
合同作废也纳税
签了合同要缴印花税，即使合同作废，还有一个是变更合同，如果合同金额增加了，就要补缴印花税，如果合同金额减少了，不退印花税
企业税务
税务是泛指以国家政治权力为依据的税收
税务工作分享PPT课件
推进税收信息化建设
加强税收信息化建设，提高税收管理的精细化、科学 化水平，促进税收效率的提升。
THANKS.
纳税人意识与遵从度的提高
1 2
纳税人权利意识增强
纳税人越来越注重自身权益保护，对税务机关的 执法行为和服务质量提出更高要求。
纳税人遵从度有待提高
部分纳税人存在偷税、漏税等违法行为，需要加 强税收宣传和征管力度，提高纳税人遵从度。
3
优化纳税服务
税务机关应提供更加便捷、高效的纳税服务，如 网上办税、自助办税等，提高纳税人满意度和遵 从度。
案例二
某税务局优化服务举措
背景介绍
针对纳税人反映的办税流程繁琐、等待时间长等问题。
典型税务案例的分析与启示
改进措施
推行网上办税、预约办税等便捷 服务，提高办税效率。
效果评估
纳税人满意度大幅提升，税收征 管质量得到提高。
启示
税务机关应积极回应纳税人需求， 优化服务举措，提升纳税人获得
感。
创新税务工作方法的探索与实践
税务工作分享ppt课件
目录
• 税务工作概述 • 税务工作的核心内容与流程 • 税务工作的挑战与对策 • 税务工作的经验分享与案例分析 • 未来税务工作的展望与建议
税务工作概述
01
税务工作的定义与职责
税务工作定义
税务工作是指国家税收机关依法 对纳税人进行税收征收、管理、
稽查等一系列活动的总称。
税收征收
负责税款的征收、入库和退库 等工作。
税收管理
对纳税人进行登记、申报、核 定、征收、减免、退税等管理 活动。
税收稽查
对纳税人的纳税情况进行检查 、核实和处理，打击偷税漏税
税法基本知识课件
行政诉讼
当事人不服税务机关作出的具 体行政行为，可以依法向人民
法院提起行政诉讼。
仲裁
当事人可以自愿选择将税务争 议提交仲裁机构进行仲裁。
税务行政复议
复议范围
税务行政复议的范围包括税务 机关作出的行政处罚、行政许 可、行政强制决定等具体行政
行为。
复议机关
申请人可以向作出具体行政行 为的税务机关的上一级税务机 关提出复议申请。
税法的体系和结构
总结词
税法体系是由多个税收法律、行政法规、规章和规范 性文件构成的有机整体。税法结构则是指税法内部各 个组成部分之间的相互关系和安排。
详细描述
税法体系是由国家制定和认可的一系列税收法律、行政 法规、规章和规范性文件构成的有机整体。这些法律法 规构成了税收征收管理的法律依据，对税收关系进行调 整和规范。税法结构则是指税法内部各个组成部分之间 的相互关系和安排。一个完整的税法结构应该包括总则 、分则和附则三个部分。总则规定税法的目的、原则、 适用范围等；分则规定各种税收关系主体的权利和义务 ；附则规定税法的解释权、施行日期等事项。
税法基本知识课件
目录 CONTENT
• 税法概述 • 税收种类与征收 • 纳税义务与税收优惠 • 税务争议与法律责任
01
税法概述
税法的定义和特点
总结词
税法是调整税收关系的法律规范的总称，具有法定性 、强制性、无偿性和固定性的特点。
详细描述
税法是规定国家税收制度、税收征管程序和税收法律 责任的法律规范的总称，是国家税收征收管理的法律 依据。它具有法定性，即税收关系必须由法律明确规 定，税收行为必须符合法律规定；强制性，即税收关 系是依靠国家强制力来保障实施的；无偿性，即税收 的征收是对纳税人财产的无偿占有；固定性，即税收 征收标准是事先规定的，不得随意变更。
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税务机关
中央
国税总局
地方（三级）
省税务局
市税务局
县税务局
征管范围的划分
税务系统
（16个税种）
增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税、城市维护建设税、环境保护税和烟叶税
海关系统
（2个税种）
关税、船舶吨税，同时负责代征进出口环节的增值税和消费税
本节要掌握的知识点
1.税收的立法机关及其表现形式
要达到的目的：要清楚我国的立法机关既包括权力机关也包括行政机关；不同的立法机关，导致立法的表现形式不同、效力的高低也不同。
2.我国现行的税法体系
要达到的目的：从不同的角度会划分为不同的类型，不能混淆；实体法与程序法构成了我国现行的税法体系。
【知识点一】税收立法
【知识点三】税收收入的划分
中央固定收入
消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税
地方固定收入
城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环保税、烟叶税
中央与地方共享收入
（1）增值税（不含海关代征的部分）
（2）企业所得税
（3）个人所得税
（4）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分归地方
B.财政部制定的《增值税暂行条例实施细则》
C.国家税务总局制定的《税务代理试行办法》
D.国务院制定的《个人所得税法实施条例》
【答案】BC
【解析】选项AD均为国务院制定发布的税收行政法规，选项BC分别为财政部和国家税务总局颁布，属于税收部门规章。
【例题3·多选题】税收征管法属于我国税法体系中的（ ）。
国务院
税收行政法规
↓
企业所得税法实施条例、个人所得税法实施条例、税收征管法实施细则
低于宪法、法律；高于地方法规、部门规章、地方规章
国务院税务主管部门（财政部、国税总局、海关总署）
税收部门规章
↓
增值税暂行条例实施细则
低于宪法、法律、行政法规
地方人大及常委会
税收地方性法规
仅限于海南省、民族自治地区
地方政府
税收地方规章
没有授权，无权自定税收规章
【知识点二】税法体系
分类标准
具体内容
职能作用
税收实体法18税种
商品劳务税类
增值税
消费税
关税
所得税类
企业所得税
个人所得税
土地增值税
财产和行为税类
房产税
车船税
印花税
契税
资源税和环保税类
资源税
环保税
城镇土地使用税
特定目的税类
城建税
车辆购置税
耕地占用税
烟叶税
船舶吨税
税收
（5）城市维护建设税
（6）印花税：证券交易印花税归中央，其余归地方
本小节总结
1.我国的税收执法机构有哪些？
2.各自负责征收哪些税？
3.税收收入应当归属于谁？
4.税收执法权包含哪些权利？
本节课后练习
【例题1·多选题】下列税种中，由税务机关负责征收的有（ ）。
A.企业所得税
B.船舶吨税
C.房产税
D.进口增值税
A.税收基本法
B.税收实体法
C.税收程序法
D.税收普通法
【答案】CD
【解析】选项A：税收基本法是税收的母法，我国目前还没有制定统一的税收基本法；选项B：税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。
第五节 税收执法
本节要掌握的知识点
1.税收执法权的具体内容
★制定机关
★表现形式
效力
全国人大
及常委会
税收法律
↓
人大制定的法律→企业所得税法、个人所得税法
人大常委会制定的法律→车船税法、环保税法、烟叶税法、船舶吨税法、车辆购置税法、税收征管法、资源税法
最高法律
效力
全国人大或人大常委会授权国务院立法
暂行条例
↓
增值税、消费税、土地增值税
属于准法律，法律效力高于行政法规
A.耕地占用税
B.个人所得税
C.车辆购置税
D.企业所得税
【答案】C
【解析】中央政府固定收入包括消费税（含进口环节海关代征部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。
【例题3·单选题】比例税率是指（ ）。
A.对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系
B.对同一征税对象或同一税目，不论数量大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系
C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系
2.我国税务机关的设置及各自的征管范围
要达到的目的：了解国税、地税合并后，在征管职能上的变化。
3.税收收入的划分
要达到的目的：了解我国分税制的财政分配体制。税收收入分中央、地方和中央地方共享三种分配模式。
【知识点一】税收执法的具体内容
税收执法权
税款征收管理权
税务稽查权
税务检查权
税务行政复议裁决权
【知识点二】税务执法机构的设置及征管范围
A.450
B.325
C.300
D.600
级数
全月应纳税所得额
税率（%）
1
2000元以下
10%
2
2000元以上、5000元以下
15%
【答案】A
【解析】全额累进税率下应纳税额=3000×15%=450（元）
在超额累进税率下应纳税额=2000×10%+1000×15%=350（元）。
第四节 税收立法与我国税法体系
程序法
税务机关
税收征管法
海关
海关法
行使管辖权
国内税法和国际税法
本小节总结
1.我国的税收立法机关是谁？立法的表现形式都有哪些？效力高低如何排列？
2.我国现行的税法体系是由实体法和程序法共同构成的，实体法包括哪些税种？程序法是什么？
本节课后练习
【例题1·单选题】《中华人民共和国增值税暂行条例》的法律级次属于（ ）。
【例题2·多选题】下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，正确的有（ ）。
A.所得税的课税对象和计税依据是一致的
B.计税依据是课税对象量的表现
C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定
D.增值税以增值额为课税对象，以销售额为计税依据
【答案】ABD
【解析】计税依据是从量的方面对课税作出的规定，课税对象是从质的方面对课税作出的规定。
【答案】AC
【解析】选项BD属于海关负责征收的税种。
【例题2·多选题】下列税种中，税收收入属于中央和地方共享的有（ ）。
A.资源税
B.环保税
C.城建税
D.企业所得税
【答案】ACD
【解析】本题考核的知识点是税收收入的划分。环保税为地方政府固定税收收入。
【例题3·单选题】下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（ ）。（2018年）
第三节 税法要素
【知识点四】纳税环节
本节课后练习
【例题1·多选题】下列关于税目的叙述，正确的有（ ）。
A.税目是对征税对象量的规定
B.税目体现的是征税的广度
C.企业所得税、个人所得税都规定有不同的税目
D.并非所有的税种都需要规定税目
【答案】BD
【解析】选项A：税目是对征税对象质的规定；选项C：企业所得税没有设置税目。
D.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系
【答案】C
【解析】比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例。都按同一比例征税，税额与课税对象成正比例关系。
【例题4·单选题】如果课税对象为3000元，适用全额累进税率计算的应纳税额为（ ）元。
A.财政部制定的部门规章
B.全国人大授权国务院立法
C.国务院制定的税收行政法规
D.全国人大制定的税收法律
【答案】B
【解析】授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。
【例题2·多选题】下列属于税收部门规章的有（ ）。
A.国务院制定的《税收征收管理法实施细则》