关于农业银行内部审计创新的思考
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一
银行风险控制、 风险评价模式进行审计 ， 对金融
创新业务 进行 科 学评 估 。要 加大 非 现场 审 计 电
子设备投入力度 ， 拓展和提高计算机审计 的应用 领域和使用层次， 开发具备指标分析、 风险导向
识 别 和 审计 项 目管 理 功 能 的 计 算 机 审计 系统 。
要建立非 现场审计 远程监控 中心 ， 对董 事会关 注
２１ 年第 １ ０１ 期 总第 １５期 ４
中国农业 银行 武 汉培训学 院学 报
Ｊｕ ｎ ｌｏ ｏ ｒａ ｆＡＢＣ Ｗ ｕ ａ ｒｉｉ ｇＣ ｌ ｇ ｈ ｎ Ｔ ａｎｎ ｏｌ ｅ ｅ
Ｎｏ １ Ｊｎ．２ １ ． ａ ０１
Ｓ ｒ ｌＮｏ １ ５ ｅｉ ． ４ ａ
关 于 农 业 银 行 内部 审 计 创 新 的 思考
面提出切实可行的审计建议 ， 帮助被审计单位防
范风 险 ， 范管 理 ， 规 为农 业 银行 公 司价 值 的稳 定
【 收稿 Ｅ期 ］０ ０ １．２ ｔ ２ １— ０ ０
一
增 长提供 可靠 保障 。
３ — ５
二、 创新 审计 方法
审计激励约束机制。开展农业银行内部审计工
作的有效审计评价。根据评价结果 ， 由董事会对
姚 年 勋
（ 中国农业银行审计局武汉分局 ， 湖北 武汉 ４０７ ） ３０ １
［ 要 】 现代风 险导向审计是在账项导 向审计和 内控导 向审计等传统 审计模式基础上发展 摘 起来 的， 通过对被 审计单位全面风险评估 ， 量化风险， 把审计资源集 中于高风险领域 ， 使剩余风险降低 到可接受水平的一种审计方法。本文介绍了现代风 险导 向审计的特征， 就农业银行高管人员责任 审 计 中引入现代风险导向审计技术的迫切性展开分析， 着重探 讨 了 现代风险导向审计在高管责任审计 中的应用 方法 ， 并提 出了为 引入 现代 风 险导 向审计创 造条 件 的措施 。 ［ 关键词】 风险导向； 高管责任审计； 应用 【 中图分 类号 ］Ｆ ３ ．３ ［ ８２３ 文献 标识 码 ］Ａ ［ 章 编号 】１０ ４ １ （０ １０ ０ ３ ０ 文 ０４— ８７ ２ １ ）１— ０５— ２
和人员 的调整 ， 更重 要 的是 审计 职能和 定位 的转
全行主体业务风险， 把董事会关注的重点 、 外部 监管没有覆盖到的内容和风险突出的业务作 为
审计 重 点 ， 战 略决 策 、 制 体制 和 内部 管理 层 从 机
变 。农业银行内部审计理念要体现 “ 三新 ” 一 ： 是“ 新理念” 。要树立正确 的审计理念 ， 紧紧 围 绕董事会的战略 目标， 逐步实现 由过去单纯的合
开展增值审计 中作 出突出贡献 的人员 ， 给予重 奖； 对工作不力， 应查未查， 应报 未报而形成风 险、 损失和案件 的， 对审计人员进行 责任追究。
从 而实现对 审计 人员的再监 督 ， 促进农业 银 行 内 部 审计 工 作效 率 和质量 的不断提 高。
四 、 新审计 环境 创
问题， 进被审计单位在可接受的风险水平内 ， 促
实 现银行 效益 和股东 权益 、 司市场 价值 的最 大 公 化 。二是 “ 定 位 ” 新 。农 业 银 行 股 份 制 改 革 后 ， 总行审计 局 由过去 的 内部管理 部 门 ， 转变 为 董事 会下 设 的机构 ， 向董 事 会 负 责 。 因此 ， 业 银行 农 内部 审计 要跳 出农业 银行看农 业 银行 ， 以风险 为 导向， 多从 宏 观 面去俯 视 、 审视 全行 的经 营管理
法。
一
全过程 ， 对经营管理情况作 出分析和评价 ， 扬利 除弊 ， 帮助管理层提高水平 ， 增强执行力 ， 提升经
、
创 新审计 理念
营效益。三是 “ 新作用 ” 。审计 是生 产力 的体
现 ， 身也产 生价值 。农业 银 行 内部 审计要 突 出 本
农业 银行 内部 审计 体 制 改 革 除 了组 织 架 构
的要求。笔者认 为， 农业银行 内部审计创新 ， 是
提 高 内部控 制有效 性 ， 打造 优 秀上市 银行 的重要 途径 。就农业 银 行 内部 审计 围绕 打 造 优 秀上 市
银行 目标 ， 极推 进 审计 理 念 、 积 审计方 法 、 审计制
度 和 审计 环 境 等 方 面 的 创 新 ， 者谈 些 粗 浅 想 笔
农业银 行 上市后 ， 与国 际国 内知名 银行 同台 竞技 ， 面临 对 比以前 更 加 激烈 的市 场竞 争 、 将 更 加 挑剔 的评 判 标 准 与 更 加 严 格 的监 管 要 求 。农 业银 行必须 瞄准 国际一 流银行 标杆 ， 力打造 优 努 秀上 市银行 ， 划改 革发 展新 局 面。 目前农业 银 谋 行 的 内部 审计 现状 难 以适 应 打 造优 秀上 市 银 行 规性 审计 向风险 审计 、 理审计 和 绩效 审计 并重 管 的方 向转变 。农 业 银 行 内部 审 计 工作 要 站在 董 事会 的 角度 ， 入揭 示 经 营管 理 中存 在 的风 险 、 深
内审部 门人员进 行奖惩 ， 在 防范 风险与 案件和 对
农业 银行 内部 审计要 创新 审计方 法 ， 拓宽 审 计领 域 ， 于 尝试 非现 场 审计模 式 、 场 实施 手 敢 现
段、 纠错问责力度、 绩效评价方法等新探索， 及时 发现被审计对象存在的问题， 更好地发挥审计的
“ 免疫 系统 ” 功能作 用 。业 银 行全 行对 审计 重要 性 的
认识， 重视和支持内部审计工作 ， 加大审计资源 投入， 提高审计干部待遇， 充分调动内部审计机
构 和审计人 员 的工 作 积极 性 。二是 要 培养 全 员 依法 合规 经 营 的企 业文 化 ， 前 防范 经 营风 险 ， 事 减轻 审计工 作 负荷 。三 是要 增 强 自觉 接 受 审计 的意识 ， 由规 避 审计 、 动接 受 审计 向主 动接 受 被
银行风险控制、 风险评价模式进行审计 ， 对金融
创新业务 进行 科 学评 估 。要 加大 非 现场 审 计 电
子设备投入力度 ， 拓展和提高计算机审计 的应用 领域和使用层次， 开发具备指标分析、 风险导向
识 别 和 审计 项 目管 理 功 能 的 计 算 机 审计 系统 。
要建立非 现场审计 远程监控 中心 ， 对董 事会关 注
２１ 年第 １ ０１ 期 总第 １５期 ４
中国农业 银行 武 汉培训学 院学 报
Ｊｕ ｎ ｌｏ ｏ ｒａ ｆＡＢＣ Ｗ ｕ ａ ｒｉｉ ｇＣ ｌ ｇ ｈ ｎ Ｔ ａｎｎ ｏｌ ｅ ｅ
Ｎｏ １ Ｊｎ．２ １ ． ａ ０１
Ｓ ｒ ｌＮｏ １ ５ ｅｉ ． ４ ａ
关 于 农 业 银 行 内部 审 计 创 新 的 思考
面提出切实可行的审计建议 ， 帮助被审计单位防
范风 险 ， 范管 理 ， 规 为农 业 银行 公 司价 值 的稳 定
【 收稿 Ｅ期 ］０ ０ １．２ ｔ ２ １— ０ ０
一
增 长提供 可靠 保障 。
３ — ５
二、 创新 审计 方法
审计激励约束机制。开展农业银行内部审计工
作的有效审计评价。根据评价结果 ， 由董事会对
姚 年 勋
（ 中国农业银行审计局武汉分局 ， 湖北 武汉 ４０７ ） ３０ １
［ 要 】 现代风 险导向审计是在账项导 向审计和 内控导 向审计等传统 审计模式基础上发展 摘 起来 的， 通过对被 审计单位全面风险评估 ， 量化风险， 把审计资源集 中于高风险领域 ， 使剩余风险降低 到可接受水平的一种审计方法。本文介绍了现代风 险导 向审计的特征， 就农业银行高管人员责任 审 计 中引入现代风险导向审计技术的迫切性展开分析， 着重探 讨 了 现代风险导向审计在高管责任审计 中的应用 方法 ， 并提 出了为 引入 现代 风 险导 向审计创 造条 件 的措施 。 ［ 关键词】 风险导向； 高管责任审计； 应用 【 中图分 类号 ］Ｆ ３ ．３ ［ ８２３ 文献 标识 码 ］Ａ ［ 章 编号 】１０ ４ １ （０ １０ ０ ３ ０ 文 ０４— ８７ ２ １ ）１— ０５— ２
和人员 的调整 ， 更重 要 的是 审计 职能和 定位 的转
全行主体业务风险， 把董事会关注的重点 、 外部 监管没有覆盖到的内容和风险突出的业务作 为
审计 重 点 ， 战 略决 策 、 制 体制 和 内部 管理 层 从 机
变 。农业银行内部审计理念要体现 “ 三新 ” 一 ： 是“ 新理念” 。要树立正确 的审计理念 ， 紧紧 围 绕董事会的战略 目标， 逐步实现 由过去单纯的合
开展增值审计 中作 出突出贡献 的人员 ， 给予重 奖； 对工作不力， 应查未查， 应报 未报而形成风 险、 损失和案件 的， 对审计人员进行 责任追究。
从 而实现对 审计 人员的再监 督 ， 促进农业 银 行 内 部 审计 工 作效 率 和质量 的不断提 高。
四 、 新审计 环境 创
问题， 进被审计单位在可接受的风险水平内 ， 促
实 现银行 效益 和股东 权益 、 司市场 价值 的最 大 公 化 。二是 “ 定 位 ” 新 。农 业 银 行 股 份 制 改 革 后 ， 总行审计 局 由过去 的 内部管理 部 门 ， 转变 为 董事 会下 设 的机构 ， 向董 事 会 负 责 。 因此 ， 业 银行 农 内部 审计 要跳 出农业 银行看农 业 银行 ， 以风险 为 导向， 多从 宏 观 面去俯 视 、 审视 全行 的经 营管理
法。
一
全过程 ， 对经营管理情况作 出分析和评价 ， 扬利 除弊 ， 帮助管理层提高水平 ， 增强执行力 ， 提升经
、
创 新审计 理念
营效益。三是 “ 新作用 ” 。审计 是生 产力 的体
现 ， 身也产 生价值 。农业 银 行 内部 审计要 突 出 本
农业 银行 内部 审计 体 制 改 革 除 了组 织 架 构
的要求。笔者认 为， 农业银行 内部审计创新 ， 是
提 高 内部控 制有效 性 ， 打造 优 秀上市 银行 的重要 途径 。就农业 银 行 内部 审计 围绕 打 造 优 秀上 市
银行 目标 ， 极推 进 审计 理 念 、 积 审计方 法 、 审计制
度 和 审计 环 境 等 方 面 的 创 新 ， 者谈 些 粗 浅 想 笔
农业银 行 上市后 ， 与国 际国 内知名 银行 同台 竞技 ， 面临 对 比以前 更 加 激烈 的市 场竞 争 、 将 更 加 挑剔 的评 判 标 准 与 更 加 严 格 的监 管 要 求 。农 业银 行必须 瞄准 国际一 流银行 标杆 ， 力打造 优 努 秀上 市银行 ， 划改 革发 展新 局 面。 目前农业 银 谋 行 的 内部 审计 现状 难 以适 应 打 造优 秀上 市 银 行 规性 审计 向风险 审计 、 理审计 和 绩效 审计 并重 管 的方 向转变 。农 业 银 行 内部 审 计 工作 要 站在 董 事会 的 角度 ， 入揭 示 经 营管 理 中存 在 的风 险 、 深
内审部 门人员进 行奖惩 ， 在 防范 风险与 案件和 对
农业 银行 内部 审计要 创新 审计方 法 ， 拓宽 审 计领 域 ， 于 尝试 非现 场 审计模 式 、 场 实施 手 敢 现
段、 纠错问责力度、 绩效评价方法等新探索， 及时 发现被审计对象存在的问题， 更好地发挥审计的
“ 免疫 系统 ” 功能作 用 。业 银 行全 行对 审计 重要 性 的
认识， 重视和支持内部审计工作 ， 加大审计资源 投入， 提高审计干部待遇， 充分调动内部审计机
构 和审计人 员 的工 作 积极 性 。二是 要 培养 全 员 依法 合规 经 营 的企 业文 化 ， 前 防范 经 营风 险 ， 事 减轻 审计工 作 负荷 。三 是要 增 强 自觉 接 受 审计 的意识 ， 由规 避 审计 、 动接 受 审计 向主 动接 受 被