眉山市地方税务局2016年岗位大练兵、业务大比武”纳税服务类答案

眉山市地方税务局“大练兵”选拔考试试题参考答案

（稽查卷）

一、单项选择

二、多项选择题

三、判断题

四、实务题

1．稽查局的不当之处：（每个点2分）

（1）对教育费附加进行罚款错误。教育费附加是一种费，不能视同税收进行行政处罚。

（2）下达《税务处罚告知书》和《税务行政处罚决定书》时间相隔不足3日，部分剥夺了纳税人要求听证的权利。

（3）取消对加油站的查封不当，因为税款发生在抵押权的设定之前，可以按照《征管法》第45条的规定行使税收优先权。

（4）应对轿车行使撤销权。建筑安装公司在欠税的情况下，以明显不合理的低价转让给甲企业，而甲企业应当知道这一情形仍然购买。稽查局应当以建筑安装公司为被告向法院提起民事诉讼，请求法院依法撤销建筑安装公司与甲公司之间的买卖关系。

（5）罚款不应适用代位权。

2.（每个点4分）

（1）须在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续依据：国税发〔2006〕187号第五条：符合本通知第二条第（一）项规定的纳税人，须在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续；

（2）资料二：

转让环节会计处理不正确.

借:银行存款 2500

贷:主营业务收入 2500

借:主营业务成本 1800

贷:开发成本—C写字楼1800

转让在建项目—C写字楼应纳营业税、城建税、教育费附加、印花税及土地增值税。

应纳营业税：（2500-1500）*550万元

城建税：50*73.5万元

教育费附加:50*31.5万元

印花税:2500*0.0005=1.25万元

土地增值税:

扣除项目:1500+300+300*2050+3.5+1.5=1915万元

增值额:2500-1915=585万元

增值率:585/1915=31%

应纳税额:585*30175.5万元

应调增利润:

2500-1800-50-3.5-1.5-1.25-175.5=468.25万元

依据：财税[2003]16号第二条第七款规定

资料三：会计处理正确。

此项业务应纳营业税、城建税及教育费附加，不纳土地增值税、印花税等各税。

依据：财税字〔1995〕48号第四条第二款规定：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。

应纳营业税：450*522.5万元

应纳城建税:22.5*71.575万元

应纳教育费附加:22.5*40.9万元

以上合计:24.75万元

属于企业所得税的视同销售业务应确认资产转让所得450-300=150万元

同时确认捐赠支出增加150万元。

资料四:会计处理正确。

此项业务不缴营业税及附加、土地增值税、印花税，不调增应纳税所得额。

当年应纳房产税：1200*（1-20%）*1.24=2.88（万元）

资料五：会计处理不正确。

借：长期股权投资 1400

累计折旧 15

贷：固定资产 1200

营业外收入215

此项业务应纳土地增值税、印花税，调增应纳税所得额

应纳印花税:1400*0.0005=0.7万元

应纳土地增值税：

扣除项目：1300*951400*0.0005=1235.7万元

增值额:1400-1235.7=164.3万元

增值率:164.3/1235.7=13%

应纳额:164.3*3049.29万元

调增利润:1400-1185-49.29-0.7=165.01万元

利润总额：1000+468.25+165.01-2.88=1630.38（万元）

允许税前扣除的捐赠限额:1630.38*12195.65万元,应调增450-195.65=254.35（万元）

应纳税所得额:1630.38+254.35=1884.73（万元）

应补缴企业所得税：（1884.73-1000）*25221.18（万元）资料六:

会计处理正确.

应代扣代缴个人所得税:

[9600/(1-20%)]*202400元