审计作业—以立信会计师事务所为例(PPT 30页)
立信会计师事务所实习报告.doc
立信会计师事务所实习报告立信会计师事务所是中国最早建立，最具影响力的会计事务所，事务所涉及到包括审计，税务，咨询，资产评估等服务，下面是管理资料网小编整理的立信会计师事务所实习报告立信会计师事务所实习报告一、实习目的由于本科是财务管理专业，研究生阶段是会计专业，选择会计师事务所进行实习可以对五年学习的专业知识进行有效的检验。
同时，会计具有很强的实践性和操作性，通过在立信事务所福建分所工作两个月，能从审计实务中得到很多宝贵的经验，提升实务操作能力以及人际交往能力，促进我对这个行业更加深入的了解，为以后的职业发展提供一定的指导。
二、实习单位及岗位介绍BDO立信会计师事务所(特殊普通合伙)福建分所最早成立于1986年，位于福建福州。
XX年加入中国最早建立、最具影响力的会计师事务所管理公司-立信会计师事务所管理有限公司，成为其成员所。
XX年，立信旗下中国大陆的五家成员所正式加盟BDO国际成为其全球成员所。
立信福建分所共有25位合伙人和约380名员工，60%拥有注册会计师资格。
其服务范畴包括审计、税务、咨询、资产评估和工程造价评估，根据客户的不同需求，为客户提供量身定做的解决方案。
立信事务所福建分所的组织架构大致如下：首席合伙人→合伙人→高级项目经理→项目经理→高级审计员→审计员→实习生。
本次寒假,我的岗位是审计部的审计实习生。
三、主要职责1、了解会计师事务所机构组成，人员职责，基本业务。
2、出外勤参加审计项目，协助项目经理和审计员完成各类业务。
3、做事务所内勤，配合工作人员完成各种办公室日常工作。
四、实习内容及过程这是假期第一次到会计师事务所实习，时间为一个半月。
充实忙碌，收获颇丰。
之前颇有耳闻，事务所的辛苦非同寻常，事实证明确实如此。
总结来说，主要出外勤两个项目：汇森家具有限公司;福建省汽车运输有限公司;做了多件事：数十个科目的审计与底稿制作;试算平衡表的制作;扫描、打印、传真;跑银行询证函和往来询证函;关联单位内部交易表的制作;产成品仓库盘点等等下文将根据不同的任务进行分别阐述。
会计事务所审计质量控制--以立信会计事务所为例
会计事务所审计质量控制--以立信会计事务所为例
立信会计事务所作为中国领先的会计事务所之一，一直致力于
保证其审计质量。
以下是立信会计事务所的审计质量控制情况：
1. 稳健的内部控制
立信会计事务所有完善的内部控制政策，包括管理体系、人员
配备、技术支持、文档管理和报告程序等等，以保证审计质量的稳
定性和可靠性。
2. 独立的审计委员会
立信会计事务所设立了独立的审计委员会，由有关资深财务和
法律专业人士组成。
审计委员会负责审查审计政策、流程和过程，
以确保审计质量管理规范，进一步保证公众利益的安全。
3. 专业的审计人员培训
立信会计事务所在审计人员招聘和培训方面非常重视，致力于
培养高素质的，能够独立完成审计工作的专业人员。
在培训期间，
会严格按照指南实施，并组织每年以授课、问答、交流、考核等多
种形式的审计人员培训，以加强审计人员的知识和技能。
4. 评估和监督
立信会计事务所运用费用、时间与人员的实力，分别制定了质
量控制程序和对于审计体制的评估机制，对审计过程中所有的环节，坚持严格的评估和监督，以保证审计质量的可靠性。
同时还引入独
立的外部审计、评估公司加强质量控制程序。
5. 优质的审计服务
立信会计事务所为客户提供完整优质的审计服务，包括保守和审慎性批判判断的行业前景研究、提供财务和管理咨询服务，以促进公共利益的保护。
总的来说，立信会计事务所一直致力于提高审计质量，不断完善其质量控制制度，并获得了很好的信誉和公众评价。
立信会计师事务所审计失败案例分析
立信会计师事务所审计失败案例分析标题一：案例背景及审计对象简介在此部分中，将会介绍事务所所审计的企业背景和审计对象的基本信息，以及该企业所存在的问题和所处行业的背景信息。
同时，也会描述该企业在社会中所扮演的角色及其对经济社会发展的影响。
该企业是一家具有长期历史的大型企业，主营业务涉及多个领域，包括制造、能源、金融和房地产等。
该企业的运营规模较大，具有一定的影响力和知名度。
然而，该企业在经营过程中存在很多的问题，包括财务数据的不准确、内部管理体系的不健全、业务风险的存在等。
这些问题对企业运营和发展都产生了一定的阻碍，甚至对企业的生存产生了威胁。
在此背景下，该企业需要通过会计师事务所的审计来有效地解决其存在的问题，提高企业的运营能力和管理水平。
标题二：审计目标和内容分析在此部分中，将会详细介绍该企业所需完成的审计目标和所包含的审计内容。
主要包括财务报表审计、内部控制审计、业务风险评估等方面。
在审计的过程中，会计师事务所首先需要对该企业的财务数据进行审计。
这部分内容主要包括对企业的会计记录进行审核，检查企业的财务合规性及财务报表的真实性和准确性。
同时，也需要对该企业的内部控制体系进行审计，重点关注内部控制流程的合理性和有效性。
此外，业务风险评估也是会计师事务所需要关注的关键内容，评估企业业务存在的各种风险因素及其对企业经营的影响程度。
在实际的审计中，会计师事务所需要根据不同的审计目标，选取相应的审计方法和技术，确保审计的全面性和有效性。
标题三：审计过程分析在此部分中，将会对会计师事务所的审计过程进行详细的分析和阐述，包括审计的时间、人员配备、流程、方法、技术等方面。
在实际的审计过程中，会计师事务所需要根据审计目标和内容，进行相应的时间安排和人员配备。
审计流程的设计也非常重要，需要根据审计目标和内容的不同，确定审计方案和工作计划，确保审计的全面性和有效性。
此外，也需要注意审计方法和技术的选择，根据企业的特点和审计目标，选用适合的审计技术和方法，提高审计效率和准确性。
立信会计师事务所出具的审计报告
立信会计师事务所出具的审计报告Auditor's Report on XXX Company: A Critical Evaluation审计报告是立信会计师事务所向XXX公司提交的一份关键性文件。
作为该公司的外部审计师，立信会计师事务所对其财务状况进行了全面评估，并在报告中提供了有关财务报表的专业意见。
初次阅读这份审计报告时，我注意到立信会计师事务所以一种准确而透明的方式陈述了他们对于XXX公司财务信息的调查结果。
根据我对C1级英语水平的理解，在描述他们执行的审计程序和取得的相关证据时，他们使用了精确而简洁的措辞。
通过使用明确且不含歧义的语言表达，他们使得读者能够更好地理解审核过程和得出结论。
令人疑惑的是，在整个审计报告中，并未提及立信会计师事务所遇到或发现与财务报表相关问题相关联的挑战。
在真实情况下，审计过程通常涉及挖掘并解决各种潜在问题或风险。
因此，没有看到对这些问题或挑战的明确描述似乎缺乏必要的透明度和完整性。
需要更多信息来了解是否存在可能影响财务报表准确性的潜在问题。
在审计报告中也未能找到有关当事人之间沟通以及与公司管理层和董事会的互动方面的详细信息。
仅仅指出与董事会成员开会并就财务报表进行讨论，并不足以了解立信会计师事务所与管理层的有效性和合作程度。
很难判断立信会计师事务所是否与公司管理层和董事会建立了健康、透明且高效的合作关系。
审计报告中还提到了一个重要问题，即XXX公司在财务报表编制过程中，“缺乏内部控制相关程序”。
尽管这只是简单地提到，但疏漏或无视内部控制对财务报表准确性的重要性是一个令人担忧的迹象。
由于缺乏背景知识和相关细节，很难确定这是否可能导致潜在风险或错误。
对于某些读者而言，这份审计报告完全符合他们期望从立信会计师事务所接收到的内容。
按照C1级英语水平给出专业意见并经过审核无疑是非常重要的。
但对于那些希望了解更多细节并对财务报表的准确性和可靠性有更深入理解的人来说，审计报告中缺乏后续探讨和详细信息可能会使他们感到困惑。
审计作业—以立信会计师事务所为例PPT课件
一 、立信简介
分公司介绍： • 立信会计师事务所(原上海立信长江会计师事务所) • 苏州立信会计师事务所外景北京分所（由北京立信会计师事务所(原
北京中天华正会计师事务所)和北京天华中兴会计师事务所合并而成） • 深圳分所（原北京立信会计师事务所深圳分所） • 广东立信羊城会计师事务所(原广东羊城会计师事务所) • 立信会计师事务所（特殊普通合伙）福建分所(原福建闽都会计师事
①带强调事项段的无保留意见在2004-2008年间每年的比例都略有上 升，之后稳定在4%左右。这一方面说明，我国注册会计师更加注重用强 调事项段对重大事项等进行披露，提醒会计报表使用者更加谨慎使用报表； 另一方面这样做既能引起信息使用者的注意，降低审计责任，又不至于让 委托人反对。
②保留意见的比例波动很大，2004年的比例最高，为5.62%，2006年和 2012年未出具保留意见；
二 、报告以及统计及分析
对非标意见原因的分析
总的来看，持续经营能力存在不确定性、审计范围受到 限制、无法取得充分与适当的审计证据是注册会计师出具保 留意见或无法表示意见的重要原因。上市公司股东变化、诉 讼及诉讼损失、子公司违规、关联方交易以及担保等事项也 是注册会计师审计过程中重点关注的项目。
二 、报告以及统计及分析
• 事务所评价：2001 年起，立信在全国会计师事务所签发国 内上市公司审计报告数量排行榜上一直保持第一。经中注协 全国前百家会计师事务所综合评价排名统计，2002-2006 年度连续五年立信排名均列第五位(前四家均为国际“四 大”)，2007-2010年立信排名位列第六位。2011年度，立 信业务收入达到15亿元，居国内所第一。
二 、报告以及统计及分析
具体结果
非标意见出具情况
立信简介PPT
二、管理咨询 项目可行性研究，投资分析，企业收购，兼并策划 ，企业融资咨询， 财务会计顾问 ，审计、会计理论研究 ，公司内控设计 ，公司上市策 划 ，特别为中日企业开设商业、合资、兼并咨询 三、培训 财务、会计制度，会计电算化培训 ，国际会计 ，国际审计， 学术交 流 ，提供财会书刊、声像资料及电算化软件、现代理财专业书籍和杂 志 ，提供代理记帐服务，理财讲座及理财师培训 四、 法律服务 公司法务、企业组建、资产重组、产 权交易、收购兼并、反收购策略 、企业改制转制、中外合资合作、破产与清算、债转股及税务筹划 ， 技术引进、著作权、专利权、商标权、专有技术法律保护、反不正当 竞争，资本市场与风险投资，辅助银团贷款与项目融资 ，合同保护与 劳资关系 五、资产评估 企业投资评估，企业改组评估，资产交易租赁评估， 产权抵押评估， 国家规定需要进行的资产评估
2010年同业对比
立信在国内所的比较中优势明显 关注国内所与四大的差距： · 合伙人数 · CPA年龄结构 · CPA学历结构
2009年同业对比
2009年的同业对比如图所示， 所体现的行业特点及立信的情况与2010年基本无变化。
立信收入情况
由于各业务部门收入水平 差异较大，立信内部好的 业务部门的税后收入还是 相当可观的。 而且其级别越往上，同级 别的差异会越大，好的经 理税前收入破百万是有可 能的，不可能比四大差很 多，这也是立信上海招聘 非常热门的原因。
事务所和注册会计师的处罚、惩戒应减分值
年份 事务所 和注 册会 计师 的处 罚、 惩戒 应减 分值 2006 2007 2008 2009 2010
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一直为零，记录良好。
政策要求
根据财政部、国家工商行政管理总局联 合发布的《关于推动大中型会计师事务所 采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》 的要求，大型会计师事务所应当于2010年 12月31日前转制为特殊普通合伙组织形式； 鼓励中型会计师事务所于2011年12月31日 前转制为特殊普通合伙组织形式。
会计师事务所审计实务培训课件PPT(往来及权益类)
• 本科目核算企业按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的，也可 以不设置本科目，将预收的款项直接计入“应收账款”科目。
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预付账款常用审计方法
1、通过发函、查看合同及原始凭证验证预付账款的发生认定； 2、研究每个项目的性质，看其是否符合资本化的要求，如不符合，应将其直 接计入损益； 3、验证期末余额的估值； 4、预付账款如一年以上才会摊销完或收到服务时，应考虑将超过一年的部分 调整到长期资产； 5、将期末余额与以前年度期末余额做比较，并解释增减变动的原因。
“其他应付款”
• 本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利 息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。
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其他应收款/其他应付款审计2
其他应收款
主要关注：存在与估值。
需要考虑：强调每个明细项 目的性质，弄清楚“筐”里 装了些什么东西？
其他应付款
主要关注：完整性。
需要考虑：强调每个明细项目 的性质，弄清楚“筐”里装了 些什么东西？
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其他应收款/其他应付款审计3
个人借 款
Client name - Event - Presentation title Page 22
其他应付款审计
在进行其他应付款的审计工作时，第一步应取得其明细，了解每一个主 要项目的性质。然后，才能根据了解到的性质，决定具体应该做些什么样的 实质性程序。当最终要测试某个项目的完整性时，所使用的的方法与应付账 款的手段大体相同，也就是发函确认、翻看原始凭证、执行分析性程序等。
立信会计师事务所对科技审计失败的案例探析
立信会计师事务所对科技审计失败的案例探析目录一、内容简述 (3)1. 研究背景与意义 (3)2. 文献综述 (5)3. 研究方法与框架 (6)二、立信会计师事务所科技审计概述 (7)1. 立信会计师事务所简介 (7)2. 科技审计的定义与发展历程 (8)3. 立信会计师事务所科技审计的特点与挑战 (9)三、科技审计失败案例分析 (10)1. 案例一 (12)事件背景 (14)审计过程 (15)失败原因分析 (16)教训与启示 (16)2. 案例二 (18)事件背景 (19)审计过程 (21)失败原因分析 (22)教训与启示 (22)3. 案例三 (24)事件背景 (25)审计过程 (27)失败原因分析 (28)教训与启示 (30)四、立信会计师事务所科技审计失败的原因分析 (31)1. 审计人员专业素质不足 (33)2. 审计技术与方法落后 (34)3. 信息不对称与欺诈行为 (34)4. 企业文化与价值观偏差 (36)五、提升立信会计师事务所科技审计质量的措施 (37)1. 加强审计队伍建设 (38)2. 更新审计技术与方法 (38)3. 建立健全信息沟通机制 (39)4. 强化企业文化与价值观建设 (40)六、结论与展望 (42)1. 研究结论 (42)2. 研究不足与局限 (43)3. 后续研究方向与应用前景展望 (44)一、内容简述随着科技的快速发展，企业对信息化的需求越来越高，科技审计作为一项重要的内部控制手段，对企业的经营管理具有重要意义。
在实际操作中，科技审计也可能出现失败的情况。
本文通过分析立信会计师事务所近年来所涉及的科技审计失败案例，探讨导致科技审计失败的原因，以期为企业提供有效的科技审计实践经验和借鉴。
立信会计师事务所作为国内知名的会计师事务所，拥有丰富的审计经验和专业知识。
在科技审计领域，立信会计师事务所积累了大量成功案例，但同时也存在一些失败案例。
本文将对这些失败案例进行详细的分析，以揭示科技审计失败的内在原因。
审计案例分析(ppt41页).pptx
案例分析
1、华兴公司是一个商贸类的上市公司，2002年更换会计师事务所，拟委托信勇 会计师事务所审计2001年度会计报表。
信勇会计师事务所委派注册会计师李浩与华兴公司洽谈业务。李浩首先从上 市公司指定披露信息的报刊中收集了一些关于华兴公司的信息，了解到华兴公司 主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用 杂品、烟酒等等。该公司自1999年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断攀升。 李浩向华兴公司索要了华兴公司2000—2001年各年的会计报表，及其前任会计 师的审计报告，了解到华兴公司2000年和2001年分别实现主营业务收入34.82亿 元和70.46亿元，同比增长152.69％和102.35％，同时，总资产也分别增长了 178.25％和60.43％，但利润率从2000年开始出现明显的下降，由2000年的2％ 下降到2001年0.69％，远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77％。另外， 2001年公司利润总额中40％为投资收益，据李浩询问华兴公司相关人员得知， 投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票（承兑期长达3—6个月）进行账款结算， 从回笼贷款到支付贷款之间有3个月的时间差，把这笔巨额资金委托华南证券进 行短期套利所得。
1.1 世界历史上的审计
• 审计按主体分为政府审计、民间审计、内部审计 1.1.1古代的审计活动：官厅审计（监督） • 古巴比伦、古罗马、古埃及 • 中国 1.1.2第一份审计报告：民间审计（鉴证） 1.1.3第一个专业团体：行业的自我组织与自我约束
1.1.4影响审计准则和实务的组织
• 首先，国际组织： • 最高审计机关国际组织(the Inter-national Organization
在实务中，当注册会计师发现客户存在以下情形的，应该谨慎承接业务：（1） 公司重组后业绩发生惊人变化；（2）公司所处行业与该公司的获利水平长期不相 称；（3）公司的经营水平与其产能不相称；（4）当地政府或部门对公司的干预或 “关心”过多，如通过税收优惠、减免、拉郎配重组等方式干预公司的经营；（5） 公司面临突变的市场或政策时，存在需要保持原有业绩的压力。该案例中，注册会 计师李浩通过了解客户的基本情况，发现华兴公司（1）历年来资产、营业收入和 利润突变不合理，公司2000年和2001年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿 元，同比增长152.69％和102.35％，同时，总资产也分别增长了178.25％和60.43 ％，但利润率从2000年开始出现明显地下降，由2000年的2％下降到2001年0.69％， 远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77％。（2）公司利润主要来源于对银行承 兑汇票时间差的投机。（3）更换会计师事务所的原因可能存在购买会计政策的因 素。于是，注册会计师李浩建议最好不要接受华兴公司的审计委托。
立信审计报告模板
立信审计报告模板引言•本次审核是基于立信会计师事务所与某客户签订的审计合同所进行的。
•审计目的是为了表明某客户的财务报表是否真实、准确、完整地反映了该客户的财务状况。
•客户管理层对本次审核提供了必要的协助和合作。
审计对象和范围审计对象•某客户2019年度财务报表中的各项账目和账务信息。
审计范围•本次审核范围主要包括：–客户2019年度财务报表的所有会计科目和各项指标；–客户收入、费用、资产、负债、现金流量、净利润等；–客户内部控制制度的建立和实施情况。
审计方法和程序•审计方法：采用综合分析法和小样本抽查法相结合。
•审计程序：依据国际审计准则，分别进行了以下审计程序：1.确认会计制度、账户设置和财务报表编制准则的可靠性；2.验证被审计的财务报表和相关会计记录的正确性和完整性；3.根据小样本进行抽查，验证被审计项目的真实性；4.许可被审计机构的管理层对审核方法和程序进行讨论；5.根据审计结果出具报告。
审计结果•本次审核的财务报表反映了某客户2019年度的真实、准确和完整情况。
•客户的财务报表编制符合相关法规和标准，会计记录的内部控制也比较完善。
•某些财务指标存在一些瑕疵，但是并不影响整体审计结论的正确性。
•最终审计结果确认某客户2019年度的财务报表达到审计要求，并给予通过评价。
建议•在下一年度的审计工作中，建议某客户进一步完善内部会计管理和强化财务指标的监控和融券操作。
•希望某客户在财务报表编制和内部控制方面继续加强，并对以前存在的问题进行整改和改善，使其财务报表更加准确和完整。
结论•本次立信会计师事务所针对某客户2019年度财务报表的审核，按照国际审计准则和行业惯例，进行了相关程序、方法和技术的分析和验证。
•按照审核的最终结果，客户的2019年度财务报表反映的是真实、准确、完整的财务状况信息，因此，我们最终确认本次审计结论为“合格”。
签章•立信会计师事务所：___________（签名）；•客户管理层：___________（签名）。
立信会计事务所审计实例操作——工作底稿-财务费用讲课讲稿
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: TR公司审核员: 齐恒日期: 2006.02.15 索引号: I8-1审查项目:财务费用会计期间: 2005年度复核员: 林珊日期: 2006.02.18 页次:财务费用明细项目分月发生额汇总表的分析性复核一、分析目的：发现财务费用的重大波动和异常情况，确定审计工作重点二、分析情况：1、本年财务费用未审数16,270,659.28元，较去年的审定数11,577,600.53元，增加了4,693,058.75元，增幅40.5%。
2、财务费用明细项目中，利息净支出增加了约420万元，占财务费用增加数的近90%，原因是本年内增加了短期及长期借款16000余万元。
（1）对短期、长期借款的利息支出进行逐笔详细复核，底稿索引F1-1-1、G1-1-1。
扣除利息资本化金额后，应计利息与“财务费用－利息支出”差异金额仅48,003.46元，差异率0.16%，利息支出实际发生数可以认定。
（2）对利息支出的列支情况进行核对，根据该公司业务的特点（主要是本公司为下属子公司、分公司代理借款，由资金结算中心统一结算），与各子公司、分公司结算的利息支出为-9251.6万元，应与各子公司、分公司计入财务费用的金额核对。
（3）该公司利息收入发生额很大，应进行总体性的分析复核。
三、确定进一步审计查验的内容：1、对利息收入作进一步分析性复核。
2、对收取子公司、分公司的利息与其计入财务费用的金额进行核对。
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: TR公司审核员: 齐恒日期: 2006.02.15 索引号: I8-2审查项目:财务费用会计期间: 2005年度复核员: 林珊日期: 2006.02.18 页次:对利息支出－收子公司、分公司利息的复核、查验记录1、TR公司下属有35家子公司、分公司，而对外银行借款都由TR公司统一借入。
杭州分所一级复核基本要求 立信会计师事务所特殊普通合伙浙江分所PPT学习教案
复核询证回函情况，包括发函金额是否与 账面余额一致以及回函金额是否与发函金 额一致；
第25页/共45页
复核在客户数量较多情况下，函证样本确定是否符合准则要求 （即分层与随机抽样）；
复核询证未回函情况的主要销售客户的替代测试的完整性（包括 检查合同约定、实际发货、期后收款情况等）；
第33页/共45页
9、短期借款
复核账面余额与贷款卡记录是否一致，如 不一致，是否有正确的调节；
复核借款合同、担保合同是否齐全；
复核应计利息匡算是否正确；
第34页/共45页
10、应付票据
复核账面余额与贷款卡记录是否一致，如 不一致，是否有正确的调节；
复核是否存在非交易性融资
第35页/共45页填写“银行函证过程证明”，审计人员 和企业陪同人员签名，公司盖章 核对银行询证回函，除了关注存款余额外， 同时核对银行借款和应付票据数字是否与 报表一致
第22页/共45页
复核银行总体发生额与其业务收入与支出 是否协调
复核是否进行大额收、付凭证测试，是否 实施对账单与账簿记录的双向核对
接，尽量远离。如果要承接，则银行函证必须亲自发、收。 IPO企业改制上市的、上市公司、外资企业的验资业务可以承接，
私营、民营企业的验资尽量不承接。 有关联方占资的，在改制验资时必须看到回款，否则就是资本不
实。
第7页/共45页
对自然人大额现金出资的，要请律师出具 法律意见书，明确：
自然人的现金来源是否合法；
复核期末余额中的工程项目是否确系在建， 是否进行现场查看，并形成相应的记录； 并复核期末余额是否合理（应与相关的合 同、预算等资料进行核对）；
如果公司在建项目、房产等较多，是否取 得被审单位的厂区规划图，一一进行核对， 以便查明各项资产的状况；
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• 立信会计师事务所（特殊普通合伙）福建分所(原福建闽都会计师事
务所，2006年5月加入)
• 南京立信永华会计师事务所(原南京永华会计师事务所，2006年5月
加入)
• 武汉立信会计师事务所(2011年成立)
BREAD PPT DESIGN
二 、报告以及统计及分析
概念的界定
• 根据2006年2月15日财政部颁布的《中国注册会计师审计准 则第1501号——审计报告》与《中国注册会计师审计准则第 1502号——非标准审计报告》中的规定，这里所说的审计意 见是指上市公司的年度会计报表被注册会计师出具的各种不 同类型审计意见的审计报告的简称，并将其分为标准无保留 意见和非标准无保留意见（简称标准意见或非标意见），非 标准无保留意见又分为带强调事项段的无保留意见、保留意 见、否定意见以及无法表示意见。 （2004年特例“带强调 事项段的保留意见”）
合计
针对会计师事务
所
家数
比例 （%）
7 18.92
6 16.22
4 10.81
2
5.41
7 18.92
5 13.51
1
2.70
0
0.00
1
2.70
1
2.70
1
2.70
1
2.70
-
-
1
2.70
-
-
-
-
37 100
针对涉案注册会计师
人次
3 11 22 14 10 8 7 5 2 2 84
比例（%）
3.57 13.10 26.19
审计作业
——以立信会计师事务所为例
BREAD PPT DESIGN
目录 CONTENTS
1
立信简介
2 报告意见统计及分析
3
事务所、会计师惩罚 及分析
4
总结
BREAD PPT DESIGN
一 、立信简介
• 立信会计师事务所由中国会计泰斗潘序伦先生于 1927 年在 上海创建，是中国建立最早和最有影响的会计师事务所之一。 1986 年复办，2010 年12 月改制成为国内第一家特殊普通 合伙会计师事务所。
二 、报告以及统计及分析
数据来源
• 研究数据来源于：①中国注册会计师协会网站2008-2013的年报审计 快报与事务所全国百家信息；②四川省注册会计师协会网站20042007的年报审计快报；同时对数据进行了抽样核对，以保证数据的可 靠性。
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二 、报告以及统计及分析
数据分析
违规事实发生连续性
违规事实涉及年份 违规事务所
一年
10
连续两年
3
连续三年
6
连续四年
1
合计
20
比例 50 15 30 5 100
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三 、事务所、会计师惩罚及分析
1996-2002年间对会计师事务所和注册会计师处罚类型的统计
处罚类型
不予处罚 通报批评 警告 警告，没收非法所得 警告，没收非法所得，罚款 警告，罚款 没收非法所得，罚款 罚款 警告，暂停从事证券业务 罚款，暂停从事证券业务 警告，罚款，暂停从事证券业务 没收非法所得，罚款，暂停从事证券业务 暂停从事证券业务 吊销从业资格 证券市场禁入 移交司法机关追究刑事责任
• 处罚7人 • 行政处罚 • 对公司罚款30万元 • 1人警告，其余6人分别处以
3万元到30万元罚款不等
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三 、事务所、会计师惩罚及分析
对证监会2010-2014年处罚结果进行统计分析
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三 、事务所、会计师惩罚及分析
证监会1996-2002年37例处罚
三 、事务所、会计师惩罚及分析
事务所名称
违规事项
监管措施
检查机 构
行政处罚决定【2010】
南京立信永华会计师事务所 11号：对立信永华所
未按规定执行函证控制程序， 给予警告，没收违法
南京立信永华 未按规定审计短期借款、货 会计师事务所 币资金、内部往来科目，出
所得17.5万元，并处 以20万元的罚款，对
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二 、报告以及统计及分析
• 样本选取：选用的研究样本包括2004—2013这十年间被立 信会计师事务所审计的所有在上交所和深交所上市的可以找 到数据的上市公司。总体样本数为1804个（其中2013年的 样本仅为2014-1-28至2014-4-10披露的数据）。
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③在被出具无法表示意见的上市公司中：审计范围受到限制的占 72.41%，因为持续经营能力存在不确定性的占27.59%。
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二 、报告以及统计及分析
对非标意见原因的分析
总的来看，持续经营能力存在不确定性、审计范围受到 限制、无法取得充分与适当的审计证据是注册会计师出具保 留意见或无法表示意见的重要原因。上市公司股东变化、诉 讼及诉讼损失、子公司违规、关联方交易以及担保等事项也 是注册会计师审计过程中重点关注的项目。
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三 、事务所、会计师惩罚及分析
事务所及注册会计师的法律责任
事务所 注册会计师
行政责任
民事责任
警告、没收违 赔偿受害人损 法所得、罚款、 失 暂停执业、撤 销等
警告、暂停执 业、罚款、吊 销注册会计师 证书等
赔偿受害人损 失
刑事责任 罚金
罚金、有期徒 刑等
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厦门证监 局
2.你所应进一步健全
内部控制机制，完善
质量控制体系。
时间
2010/3
2011/8
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三 、事务所、会计师惩罚及分析
事务所名称
违规事项
立信大华会计 师事务所有限 责任公司
（一）对管理层存在舞弊行 为的审计未保持必要的职业 怀疑
（二）内部控制测试流于形 式，审计程序不到位
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二 、报告以及统计及分析
非标意见中：
①带强调事项段的无保留意见在2004-2008年间每年的比例都略有上 升，之后稳定在4%左右。这一方面说明，我国注册会计师更加注重用强 调事项段对重大事项等进行披露，提醒会计报表使用者更加谨慎使用报表； 另一方面这样做既能引起信息使用者的注意，降低审计责任，又不至于让 委托人反对。 ②保留意见的比例波动很大，2004年的比例最高，为5.62%，2006年和 2012年未出具保留意见； ③无法表示意见仅在2007年和2009年有出具，其他年份没有出具过； ④另外在2004—2013年间注册会计师均没有出具否定意见。
年份
1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 合计
处罚事务所家数 1 2 8 6 10 5 5 37
处罚
0 0 13 12 29 17 11 82
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三 、事务所、会计师惩罚及分析
1996-2002年37例违规事实统计
违规事实 虚假资产评估报告
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二 、报告以及统计及分析
具体结果
非标意见出具情况
2004-2013年被出具非 标准审计意见的上市公司依 次为8家、3家、3家、20家、 9家、13家、12家、15家、 9家、0家，除去2007年非 标意见的占比激增达到 1PT DESIGN
一 、立信简介
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一 、立信简介
• 事务所规模：立信现有从业人员6000 余名，其中执业注册 会计师1600余名。总部设在上海，设有七个专业委员会，以 及审计业务部、国际业务部、银行业务部及审计风险管理部、 信息技术部、教育培训部、管理咨询部、税务部、资产评估 部、工程造价咨询部、信息鉴证部、公司清算部、市场与品 牌推广部、会计政策研究中心、产学研基地等与业务相关的 部门。现有客户遍布全国各地，其中上市公司近300 家， IPO 公司300 余家，外商投资企业2000 余家，并为中石油 等众多大型央企、国有集团、银行、证券公司、期货经纪公 司、保险公司、信托公司、基金公司等提供审计及相关业务。
16.67 11.90 9.52 8.33 5.95 2.38 2.38 100 BREAD PPT DESIGN
三 、事务所、会计师惩罚及分析
现状总结
• (1). 从整体上市公司信息披露造假情况来看，证监会倾向于 对违规公司进行惩罚。
• (2). 当上市公司信息披露造假影响极其严重时，证监会倾向 于违规公司与相关事务所并处，惩罚力度相当，甚至从某种 程度上，对事务所的惩罚更重。
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二 、报告以及统计及分析
对非标意见原因的分析
①在被出具带强调事项段的无保留意见的公司中：有60%因为持 续经营能力存在不确定性，因为诉讼、子公司或关联方及其交易的 占20%左右，余下20%涉及到污染搬迁或停产、资产整体出售、定 向回购、吸收合并等原因。
②在被出具保留意见的上市公司中：因为无法取得充分、适当审 计证据的占60%，因为持续经营能力存在不确定性的占15.71%， 审计范围受到限制的占13%，余下11.29%涉及到对外担保的可收 回性不确定及逾期借款等原因。
虚假验资报告 严重误导性陈述的盈利
预测审核书 募集资金使用情况不符 上市前虚假的审计报告
上市后虚假定期报告 其中：虚假年报 虚假中报
案例数 3 4
2
4 6 23 20 3
比例（%） 8.82 11.76
5.88
11.76 17.65 67.65 58.82 8.82
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