经济效益审计案例.63页PPT
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第6章 经济效益审计(《内部审计》PPT)
8.1.2 舞弊审计
8.1.2.4 舞弊审计与财务审计
区别项 1.重要性原则
2.审计目标 3.审计动因 4.管理者价值
5.证据来源
6.成本效益原则 7.证据充分性
舞弊审计
财务审计
无论数额多大的舞弊都被认为是重 要的
编制审计计划时，对审计重 要性评估，确定实质性测试 的可容忍误差
通过证据判断舞弊是否存在或是否 通过证据支持关于财务报表
1 2 保持职业怀疑精神
充分运用分析性 复核程序
8.2 管理层舞弊与审计
8.2.2 管理层舞弊的三因素理论
8.2.4.1 始终保持职业怀疑精神 8.2.4.2 充分运用分析性复核程序
01
03
05
02
04
选定适当的 数据关系
分析数据关 系
识别异常的 数据关系和
波动
调查异常数 据关系和波
动
得出结论
8.3 雇员舞弊与审计
8.3 雇员舞弊与审计
8.3.3 雇员舞弊手段和信号
8.3.3.1 雇员舞弊的手段 具体而言，雇员舞弊的手段包括但不限于以下几种： （7）为虚假的客户做索赔申请并返还款项； （8）没有每日将库存现金存入银行，或只将部分库存现金存入银行； （9）在工薪表上填制虚假的额外帮工，或提高工资率或增加小时数； （10）员工实际离职日期后的很长时间内，还将员工保留在工薪表上； （11）在工薪表上伪造其他名字，将无人索要的工资留下来； （12）通过串通，增加供货商发票上的金额； （13）通过不正确使用采购订单的办法，由组织为个人采购付款； （14）将偷来的商品运到某员工或亲戚家；
8.2 管理层舞弊与审计
8.2.2 管理层舞弊的三因素理论
8.2.2.1 管理层舞弊的第一因素：压力 管理层舞弊压力大体可以归结于：经济压力和工作压力。
第七章 经营审计 《经济效益审计》PPT课件
• 1、销售计划的审查 审查时可利用下列公式验证计划销售收入的正确性：
计划销售收入= ∑（某种产品计划期销量×产品的单位售价）
• 2、销售计划执行的审查 审计人员应注意从三个方面来审查： （1）审查销售计划的总体完成情况 （2）确定企业销售计划中国家指令性计划的完成情况 （3）对于实际执行与计划的差异进行分析
第六节 质量经济效益审计
• 三、质量经济效益审计的方法——最佳质 量成本法
• 质量成本法按PAF（预防、鉴定、失败）成本模 型来分析内部运行成本要素，寻求最佳质量成本 。根据以上关系，可列出：
•
•
当 即 质R •量1Q成Qn n 本 FC• 1mQQn达n 到最小时，有C1=C2
• 由此可解得质量成本数学模型：
• 第三篇 经营性项目审计
第七章 经营审计
第一节 经营审计概述
一、经营审计及其特点 经营审计是指对被审单位经营活动的合理性、经济性
和有效性的审查，借以审查和证明被审单位经营责任 的履行情况，以促进其改善经营，提高经济效益。
经营审计与管理审计相比，主要具有以下特点： 1.业务经营审计是更直接的经济效益审计。 2.业务经营审计的范围是企业的基本经营活动及其他 业务经营活动。 3.业务经营审计的重点是构成企业生产力的各要素的
3、目标市场开发审计
目标市场开发审计主要是审查其开发策略及执行情况。
第六节 质量经济效益审计
• 一、质量经济效益审计的意义
1、可以促使企业实行全面质量管理； 2、可以完善企业的质量管理体系，也就是质量保证
体系，使企业质量管理工作制度化、经常化； 3、有利于企业健全质量管理的基础工作，如标准化
工作、计量工作、情报工作、质量教育宣传工作 、质量责任制度等； 4、有利于提高社会的和企业的经济效益。
计划销售收入= ∑（某种产品计划期销量×产品的单位售价）
• 2、销售计划执行的审查 审计人员应注意从三个方面来审查： （1）审查销售计划的总体完成情况 （2）确定企业销售计划中国家指令性计划的完成情况 （3）对于实际执行与计划的差异进行分析
第六节 质量经济效益审计
• 三、质量经济效益审计的方法——最佳质 量成本法
• 质量成本法按PAF（预防、鉴定、失败）成本模 型来分析内部运行成本要素，寻求最佳质量成本 。根据以上关系，可列出：
•
•
当 即 质R •量1Q成Qn n 本 FC• 1mQQn达n 到最小时，有C1=C2
• 由此可解得质量成本数学模型：
• 第三篇 经营性项目审计
第七章 经营审计
第一节 经营审计概述
一、经营审计及其特点 经营审计是指对被审单位经营活动的合理性、经济性
和有效性的审查，借以审查和证明被审单位经营责任 的履行情况，以促进其改善经营，提高经济效益。
经营审计与管理审计相比，主要具有以下特点： 1.业务经营审计是更直接的经济效益审计。 2.业务经营审计的范围是企业的基本经营活动及其他 业务经营活动。 3.业务经营审计的重点是构成企业生产力的各要素的
3、目标市场开发审计
目标市场开发审计主要是审查其开发策略及执行情况。
第六节 质量经济效益审计
• 一、质量经济效益审计的意义
1、可以促使企业实行全面质量管理； 2、可以完善企业的质量管理体系，也就是质量保证
体系，使企业质量管理工作制度化、经常化； 3、有利于企业健全质量管理的基础工作，如标准化
工作、计量工作、情报工作、质量教育宣传工作 、质量责任制度等； 4、有利于提高社会的和企业的经济效益。
经济效益审计 第二章 经济效益审计的程序与方法 ppt课件
编制审计计划（重点） 初步收集审计资料 下达审计通知书
ppt课件 13
审计立项（P29）
• 审计立项是选择审计对象的过程，即确定 审计的客体。
可行性原则 立项 原则
重要性原则
ppt课件
14
审计立项（P29）
审计立项应考虑的因素
1. 上次审计的日期和结果 2. 涉及的金额
3. 潜在的损失和风险
4. 管理层的要求 5. 经营方案、制度和控制的重大变化 6. 获得经营收益的机会. 7. 审计资源配置状况和能力的影响
通过两年的指标比较，发现废品损失大量增加，流 动资金周转显著缓慢。
ppt课件
23
一、项目计划大纲
项目名称 被审计单位 审计目标 审计范围 审计主要内容 审计方式 审计组组成 审计时间
综合经济效益审计 审计部门负责 同意（签字） 人签字 A 公司 评价经济效益，促进扭亏为盈 2011 年上半年经营亏损 （1）产品成本效益； （2）产品质量效益（废品损失） ； （3）产品销售效益； （4）流动资金周转 就地审计 主审：**（高级审计师）组员：*** ** **（共 10 人） 2011 年 7 月 11 日至 25 日
ppt课件 39
四、后续审计阶段 一、后续审计的目的
1．确认“已经采取的纠正行动和正在达到要求的 结果”。 2．确认“高级管理层或董事会已经承担了对报告 中的审计结果不采取纠正行动而产生的风险”。
ppt课件
40
四、后续审计阶段
二、后续审计的基本步骤 1.获取并审阅审计报告回复 2.讨论审计报告回复函 3.对审计报告中的重大问题及其纠正建议的采纳情 况进行现场审计 4.评估采纳审计建议所达到的效果 5.报告后续审计的结果
第7章 经济效益审计(《内部审计》PPT)
9.2.1 基本指标
资产负债 率
已获利息 倍数
3）偿债能力状况指标
9.2 经济效益审计的程序与评价指标体系
9.2.1 基本指标
销售 （营业） 增长率
资本积累 率
4）发展能力状况指标
9.2 经济效益审计的程序与评价指标体系
9.2.2 修正指标
9.2.2.1 财务效益状况指标
01 资本保值增值率
02 主营业务利润率
8
技术装备更新水平 7
2 产品市场占有能力
3
基础管理水平
在岗员工素质
6
5
4
发展创新能力
经营发展战略
9.3 经济性审计目标、内容与方法
9.3.1 经济性审计目标
经济性审计的目的是通过审 查与评价组织经营活动中资 源的取得、使用及管理是否 节约及合理，协助管理层改 善管理，节约资源，增加组 织价值。
检查被审计单位是否有效地 管理和利用了现有资源。
9.1 经济效益审计概念的界定
经济效益审计
广泛性
01
多样性
02
制衡性 原则
03
建设性
04
9.1 经济效益审计概念的界定
经济效益审计
经济性
组织经营活动过程中获得一定数 量和质量的产品和服务及其他成 果时所耗费的资源最少。
效率性
效果 性
组织经营活动过程中投入资源 与产出成果之间的对比关系。
组织从事经营活动时实际取得 成果与预期取得成果之间的对 比关系
（3）
速动比率
现金流动负债 比率
带息负债比率
9.2 经济效益审计的程序与评价指标体系
9.2.2 修正指标
9.2.2.4 发展能力状况指标
资产负债 率
已获利息 倍数
3）偿债能力状况指标
9.2 经济效益审计的程序与评价指标体系
9.2.1 基本指标
销售 （营业） 增长率
资本积累 率
4）发展能力状况指标
9.2 经济效益审计的程序与评价指标体系
9.2.2 修正指标
9.2.2.1 财务效益状况指标
01 资本保值增值率
02 主营业务利润率
8
技术装备更新水平 7
2 产品市场占有能力
3
基础管理水平
在岗员工素质
6
5
4
发展创新能力
经营发展战略
9.3 经济性审计目标、内容与方法
9.3.1 经济性审计目标
经济性审计的目的是通过审 查与评价组织经营活动中资 源的取得、使用及管理是否 节约及合理，协助管理层改 善管理，节约资源，增加组 织价值。
检查被审计单位是否有效地 管理和利用了现有资源。
9.1 经济效益审计概念的界定
经济效益审计
广泛性
01
多样性
02
制衡性 原则
03
建设性
04
9.1 经济效益审计概念的界定
经济效益审计
经济性
组织经营活动过程中获得一定数 量和质量的产品和服务及其他成 果时所耗费的资源最少。
效率性
效果 性
组织经营活动过程中投入资源 与产出成果之间的对比关系。
组织从事经营活动时实际取得 成果与预期取得成果之间的对 比关系
（3）
速动比率
现金流动负债 比率
带息负债比率
9.2 经济效益审计的程序与评价指标体系
9.2.2 修正指标
9.2.2.4 发展能力状况指标
经济效益审计1基本理论ppt课件
经济效益审计1---基本理论
效率性审计审查评价的主要内容
• （一）组织采购、销售等商业活动的效率； • （二）组织研发、生产等技术活动的效率； • （三）组织筹资、投资等财务活动的效率； • （四）组织为确保财产、信息及人员的安全以
及对风险的管理所采取措施的效率； • （五）组织计划、控制等管理活动的效率； • （六）为提高上述经营活动效率所采取的措施
基本理论
3.相减相除结合比较 eg（收入-成本费用）/资金占用=资产报酬率
原投资额/（现金流入量-现金流出量）=？
经济效益审计1---基本理论
基本理论
（四）效益审计还关注成果、影响和过程
成果：产出所要实现的目的 影响：（净成果）如发病率降低80%，90%的原因 是因为实施了控制传染病的规划，则净成果是 72 % 过程：突出效率，关注实现产出的形式
方案 甲
乙
未来报酬 原投资额 净现值 现值系数 1000万 700万 300万 1.43
1800万
1400万 400万
经济效益审计1---基本理论
1.29
基本理论
1.相减
损益表
eg:收入-成本费用=利税（企业）
现金净流量-原投资额=净现值（项目）
注：是绝对数指标，可反映效益规模；
不能在规模不同的主体之间比较。
（一）经济活动的投入（投入可以理解为支出的数量 或资源本身）
耗费（转移如材料、消耗如工时） 资源
占用（经济活动后依然存在）
非“资产”。还包括人力资源、信息资源 和人际关系等
经济C效I益A审考计1试---教基本材理论中有专章(13)讨论
基本理论
（二）经济活动的产出
有形成果
实物形态：产量、销量等 价值形态：产值、收入等
效率性审计审查评价的主要内容
• （一）组织采购、销售等商业活动的效率； • （二）组织研发、生产等技术活动的效率； • （三）组织筹资、投资等财务活动的效率； • （四）组织为确保财产、信息及人员的安全以
及对风险的管理所采取措施的效率； • （五）组织计划、控制等管理活动的效率； • （六）为提高上述经营活动效率所采取的措施
基本理论
3.相减相除结合比较 eg（收入-成本费用）/资金占用=资产报酬率
原投资额/（现金流入量-现金流出量）=？
经济效益审计1---基本理论
基本理论
（四）效益审计还关注成果、影响和过程
成果：产出所要实现的目的 影响：（净成果）如发病率降低80%，90%的原因 是因为实施了控制传染病的规划，则净成果是 72 % 过程：突出效率，关注实现产出的形式
方案 甲
乙
未来报酬 原投资额 净现值 现值系数 1000万 700万 300万 1.43
1800万
1400万 400万
经济效益审计1---基本理论
1.29
基本理论
1.相减
损益表
eg:收入-成本费用=利税（企业）
现金净流量-原投资额=净现值（项目）
注：是绝对数指标，可反映效益规模；
不能在规模不同的主体之间比较。
（一）经济活动的投入（投入可以理解为支出的数量 或资源本身）
耗费（转移如材料、消耗如工时） 资源
占用（经济活动后依然存在）
非“资产”。还包括人力资源、信息资源 和人际关系等
经济C效I益A审考计1试---教基本材理论中有专章(13)讨论
基本理论
（二）经济活动的产出
有形成果
实物形态：产量、销量等 价值形态：产值、收入等
第二章 经济效益审计的程序与方法 《经济效益审计》PPT课件
第二章 经济效益审计的程序与方法
第一节 经济效益审计方法
• 一、经济效益审计方法要素
第一节 经济效益审计方法
• 经济效益审计具体技术方法：经济活动分析 方法、数量分析方法、技术经济论证方法。
经济活动分析方 法
经济效益 审计技术 方法体系
数量分析方法
对比分析法、因素分析法、 动态分析法、平衡分析法
回归分析法、投入产出法 线性规划法、网络分析法
技术经济论证方 本量利分析法、价值分析
法
货币时间价值、回收期法
第一节 经济效益审计方法
二、经济效益审计具体方法
（一）线性规划法 （二）网络计划技术法 （三）回归分析法 （四）投入产出法
（五）因素分析法 （六）量本利分析法 （七）价值分析法 （八）投资分析法 （九）方案比较法
式。 5.非规范性格式。
（二）一般要求 1、及时性 2、完整性 3、准确性 4、客观性 5、有说服力 6、结构合理 7、易于理解
• 二、经济效益审计报告的基本模式和内容
不同审计主体所从事的不同类型的经济效益审计 ，其审计报告的模式是不同的，但主要特征是相 似的，主要包括以下内容： 1．封面。 2．导言。 3．总结或概述。 4．审计发现问题的细节说明。 5．图表与附录。
视觉冲击力
• 一幅生动的图片抵 得过一篇千字文
• 明晰的图表和图示 • 包含个案研究，旁
征博引 • 版面格式应能吸引
读者的注意力
审计报告的内容
1、被审计的单位或项目 2、立项的背景和依据 3、审计目标、范围和要求 4、采用的审计标准和程序 5、审计查实的主要事实、所发现的问题及证据 6、审计结论与建议 7、被审计单位对主要结论的反映 8、附件和审计证据
一、经济效益审计程序的特点
第一节 经济效益审计方法
• 一、经济效益审计方法要素
第一节 经济效益审计方法
• 经济效益审计具体技术方法：经济活动分析 方法、数量分析方法、技术经济论证方法。
经济活动分析方 法
经济效益 审计技术 方法体系
数量分析方法
对比分析法、因素分析法、 动态分析法、平衡分析法
回归分析法、投入产出法 线性规划法、网络分析法
技术经济论证方 本量利分析法、价值分析
法
货币时间价值、回收期法
第一节 经济效益审计方法
二、经济效益审计具体方法
（一）线性规划法 （二）网络计划技术法 （三）回归分析法 （四）投入产出法
（五）因素分析法 （六）量本利分析法 （七）价值分析法 （八）投资分析法 （九）方案比较法
式。 5.非规范性格式。
（二）一般要求 1、及时性 2、完整性 3、准确性 4、客观性 5、有说服力 6、结构合理 7、易于理解
• 二、经济效益审计报告的基本模式和内容
不同审计主体所从事的不同类型的经济效益审计 ，其审计报告的模式是不同的，但主要特征是相 似的，主要包括以下内容： 1．封面。 2．导言。 3．总结或概述。 4．审计发现问题的细节说明。 5．图表与附录。
视觉冲击力
• 一幅生动的图片抵 得过一篇千字文
• 明晰的图表和图示 • 包含个案研究，旁
征博引 • 版面格式应能吸引
读者的注意力
审计报告的内容
1、被审计的单位或项目 2、立项的背景和依据 3、审计目标、范围和要求 4、采用的审计标准和程序 5、审计查实的主要事实、所发现的问题及证据 6、审计结论与建议 7、被审计单位对主要结论的反映 8、附件和审计证据
一、经济效益审计程序的特点
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