财税法培训讲义(DOC 60页)

第一章财政法概述

参考书目

刘剑文：《走向财税法治》，法律出版社，2009年版。

刘剑文，熊伟：《税法基础理论》，北京大学出版社，2004年版。

刘剑文主编：《税法学》，人民出版社，2003年版。

张守文：《税法原理》，北京大学出版社，2004年版。

[日]北野弘久：《税法学原论》，中国检察出版社，2001年版。

第一节财政法的概念

一、财政和财政法概述

（一）财政的基本概念

财政的基本概念

财政，是国家为满足公共需要，在直接参与一部分社会产品和国民收入的分配过程中形成的，以国家为主体的分配关系。

财政存在的必要性

公共产品与公共需求

2、弥补市场失灵

财政的职能

财政职能是财政的固有客观功能，它是不以人的意志为转移的。

资源配置职能

是指政府将一部分社会资源集中起来，形成财政收入，然后通过财政支出活动，由政府提供公共物品或服务，引导社会资金流向，弥补市场缺陷，从而优化全社会的资源配置。

收入分配的职能

稳定经济的职能

指通过实施特定的财政政策，促进较高的就业水平、物价稳定和经济增长等目标的实现。政府根据宏观经济运行的不同状况，相机抉择采取相应的财政政策措施。

监督职能

以政权行使者身份实现监督职能

财政作为市场的监督者，在维护市场秩序，防止人为因素如垄断对市场机制的破坏等方面起着重要作用。

以国有资产所有者身份实现监督职能

财政监督的重点是国有资产的补偿、保值、增值以及盈利分配，保证国有资产能发挥方向性、垄断性与补偿性作用，促进经济的健康发展。

财政法的概念

形式层面上¡ª¡ª调整财政关系的法

使财政法与其他部门法相区分

适应各个历史阶段不同国家的所有情况

实质层面上¡ª¡ª现代财政法是建立在民主宪政基础上、以增进全民福利和社会发展为目标，调整财政关系的法律规范的总称。

现代财政法

1、民主、宪政是财政法的制度基础；

2、财政法的目标是增进全民福利，促进社会发展；

3、财政法以财政关系为调整对象。

二、财政法的调整对象

1、财政行为动态过程

2、财政制度外部环境

3、财政关系内在联系

第二节财政法的体系与渊源

一、财政法的体系

依据财政的收入、管理和支出的分类，结合法学上的效力要求及功能定位，财政法的体系可解构为：

二、财政法的渊源

财政法律规范的具体表现形式。

1、财政宪法

2、财政法律

3、财政行政法规

4、地方性财政法规、自治条例和单行条例

5、部门财政规章和地方财政规章

6、特别行政区的财政法律和其他规范性文件

7、国际条约国际税收协定

第三节财政法的基本原则

一、财政法基本原则概述

财政法中体现法的根本精神、对财政行为具有一般指导意义和普遍约束力的基础性法律规范。

二、财政民主主义

政府依法按照民众意愿，通过民主程序，运用民主方式来理政府之财。

人民的参与权财政议会主义

年度财政预算

人民的监督权

公开透明

新闻媒体采访自由

财政监督机关

三、财政法定主义

财政行为必须满足合法性的要件，必须得到法律的明确许可或立法机关的专门授权。

财政权力（权利）法定

财政义务法定

财政程序法定

财政责任法定

四、财政健全主义

财政平衡

资本主义早期：年度财政平衡

垄断资本主义：财政赤字公债

现代经济：发挥公债的积极功效、降低公债的财政风险

五、财政平等主义

起点的公平，过程的公平

财政收入方面：平等牺牲

财政支出方面：平等受益

财政程序方面：同等条件同等处理

财政法的地位与功能

二、财政法的功能

财政法在调整财政关系过程中所表现出来的一种外在功效。

第三章财政支出法

第一节财政支出法概述

财政支出是政府为提供公共产品和服务，满足社会公共需要而进行的财政资金的支付。

按国家职能为标准，可以将财政支出分为：

1.经济建设费

2.社会文教费

3.国防费

4.行政管理费

5.社会保障支出

6.其他支出

按是否进行资本购置为标准

财政支出法包括

第二节收支分离管理

一、概述

收支分离即收支两条线。是政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入的一种管理方式。

即有关部门取得的非税收入与发生的支出脱钩，收入上缴国库或财政专户，支出由财政根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理模式。

收支两条线管理的基本要求

1.收费主体是履行或代行政府职能的国家机关、事业单位和社会团体。罚没主体是指国家行政机关、司法机关和法律、法规授权的机构。

2.各种收费、罚没项目的设立都必须有法律、法规依据。

3.收费、罚没收入必须全部上缴财政，作为国家财政收入，纳入财政预算管理。

4.收费实行收缴分离，罚没实行罚缴分离，即实行执收执罚单位开票、银行缴款、财政统管的模式。

5.执收、执罚单位的开支，由财政部门按批准的预算拨付。

二、收支分离管理与财政预算

三、收支分离管理制度的进展

1、要将各部门的预算外收入全部纳入财政专户管理，有条件的纳入预算管理，任何部门不得“坐收”、“坐支”。