税法笔记整理

税法总论

1.增值税是国税局征收，属于共享收入。

2.印花税不全是地税局征收，其中证券交易印花税是国税局征收。

3.所得税类是对生产经营者的利润以及个人收入发挥调解作用。

4.海关负责征收的税收管理不适用征管法。

5.征管法只适用于税务机关负责征收的国内税，海关及财政机关征收的均不适用。

6.各银行总行、各保险总公司和全国性的集团公司集中缴纳的营业税错误

除铁、银、保、海洋石油之外，其他全国性的集团公司集中缴纳的营业税仍然在地方税务局系统。这题是比较典型的“陷阱”题，选项需要逐句审

7.中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收，但这句话的理解，主要是因为占税收收入比重最高的增值税为共享税由国税征收，不能理解为国税征收的共享税数量多，因为地税征收的企业所得税、个人所得税以及营业税等，都属于共享税。

8.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施

9.税法主要是义务性法规，但也有权利性，与行政法不同。行政法是大部分授权性法规＋少部分义务性法规。

10.税目是反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定

11.行政法大多为授权性法规，而税法是一种义务性法规。

12.税收法律关系的前提是税收法律事实。税收法律关系三要素简记：主体、客体、内容，其中内容为本质、核心、灵魂

增值税

1.进项取得普通发票时，如果是从林场或者，，，可以抵扣13％按照农产品来。

2.纳税人转让计算机软件著作权，以及软件维护费收入均已改征增值税

3.按照现行规定，符合下列条件的视为小规模纳税人：凡从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发和零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含）以下的；其他纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的。新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。

4.充话费送手机为增值税混业经营，宾馆提供住宿同时销售烟酒属于兼营

5.打字复印照相裱画和刻章都属于营业税征税范围

6.试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，

应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：

（1）兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。（2）兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。

（3）兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。

7.汽车修理属于增值税劳务；工程勘探属于现代服务业中的“研发和技术服务”；租赁业要区分动产租赁还是不动产租赁；积分赠送的电信服务免税。

8.原油不属于居民生活用，适用17%的税率，肉桂油不属于一般食用油，也适用17%税率，调制乳也适用17%税率，但注意鲜奶是属于13%的

9.单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率

10.符合条件的代垫运输费用不征收增值税。

11.接受的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

12.增值税发票上注明的运费是×0.11计算抵扣/不是直接的运费劳务的增值税。

13.转让著作权免征增值税，提供设计服务属于现代服务业。个人按小规模纳税人缴纳增值税。应纳增值税=10÷1.03×3%=0.29（万元）

14.从2013年8月1日起,一般纳税人新购小汽车可以抵扣增值税。有机肥为免税产品，为生产购入的材料不得抵扣。

15.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2，除固定资产以外的其他按3

16.货物期货增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所本身发生的各种进项税不得抵扣（因期货交易所本身主营业务是金融业交营业税）。

17.一般纳税人销售货物给小规模纳税人，销项按照17来计算，

18.销售货物因购货方延期付款而收取的延期付款利息属于销售方收取的价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税。

19.2013年8月1日以前购入的小汽车不能抵扣进项税额，故该项销售应按简易办法征收率3%减按2%计算。

20.生产了不合格产品不属于非正常损失，可以抵扣进项；执法部门没收的购进货物无销项，不得抵扣进项；对外捐赠为视同销售，可以抵扣进项

21.购进货物用于免税项目为增值税的不得抵扣进项税额项目；邮政部门的邮政普遍服务和邮政特殊服务，免征增值税。残疾人组织的直接进口供残疾人专用的物品为增值税免税项目不计算销项。即征即退仍然是需要计算销项的。

22.电信局为客户提供电话安装同时销售所安装的电话机，为增值税混业经营。

混业经营指涉及同一税种的不同税率，应该分开计算，不能分开一律从高。

22.管理部门使用的购进货物属于正常生产经营，进项税额可以抵扣。

23.生产企业出口实行简易办法征税的货物免征增值税。目前外贸企业出口货物退（免）税的基本方式是免退税。

24.无法认证、纳税人识别号认证不符、专用发票代码、号码认证不符不得作为增值税进项税额抵扣凭证、税务机关退还原件。

25.向境外单位提供的设计服务适用零税率，但是其不包括对境内不动产提供的设计服务。

26.进口免税料件的组成计税价格直接乘以17-13

27.免抵退税指的是生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。

28.转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税。

29.国际运输属于零税率范围，实行免抵退税；境内采购运往境外投资的货物，属于免退税范围。

30.生产企业出口以及委托出口，均适用增值税“免抵退税”办法。

31.旧机动车经营单位销售旧机动车，适用简易办法征收增值税；一般纳税人提供的加工修理劳务为17%税率。报刊销售为13%税率

32.自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法；外（工）贸企业收购货物出口的货物退税，适用“先征后退”（免退税）的办法。

33.境内单位向境外提供的电信服务，免征增值税

34.某卷烟生产企业（增值税一般纳税人），2014年10月因管理不善，造成以前月份购进的一批烟丝霉烂变质，烟丝已抵扣过进项税，该批烟丝的成本为30.79万元（含运费成本2.79万元，已收到一般纳税人开具的增值税专用发票）。该项业务应作进项税转出额＝（30.79－2.79）×17%＋2.79×11%＝5.07（万元）

35.国际运输属于零税率范围，实行免抵退税；境内采购运往境外投资的货物，属于免退税范围。

消费税