记账凭证公开课

理论 上
登记 账户 登记 账簿 编制 报表 编制 报表
实务 中
记账凭证是根据审核无误的原始凭 证或原始凭证汇总表填制的、载有会 计分录并作为记账依据的书面文件．
记账凭证
种类
• 按照其记录反映的经济内容的不同: 1.收款凭证 2.付款凭证 3.转账凭证
注意：平时收付款业务较少或全部业 务量不多的企业，则可以采用通用格 式的记账凭证．
二
实务题 （２００６年综合）
• 63 ．【资料】2005 年 3 月 1 日现金日记账 余额为 5200 元，本月发生下列经济业务： • （1）2005年3月4日将现金2000元送存银 行。 • （ 2 ） 2005 年 3 月 10 日销售科赵光预借差 旅费1000元，以现金付讫。
• （3）2005年3月18日登记账簿时发现前日收到 的出租包装物押金3200元（现金），原记账凭 证中误将3200元写为2300元，现予以补充更正。 • （4）2005年3月28日企业在财产清查过程中， 发现短少设备一台，其账面价值65000元，已 提折旧27000元。 • （5）2005年3月28日企业在财产清查中发现库 存现金长款120元。 • 【要求】（1）逐笔填制记账凭证，并按经济 业务发生的先后顺序分类编号； • （2）根据相关记账凭证，登记现金日记账。 • （注：各记账凭证中的有关责任人“××”处， 考生无需填写任何内容）
举
例
光明厂04年发生下列各业务: （１）04年2月1日，光明厂开出转账支票1170元购入 A料，货款1000元，税款170元，材料尚未验收入库. （２）04年2月3日，该厂销售甲产品收到支票2340 元存入银行，货款2000元，税款340元 .
（３）04年2月7日，车间制造甲产品领用A料1000
元，制造乙产品领用B料2000元，车间一般耗用C料 500元，管理部门耗用D料1000元.
日期、编号、经济业务的摘要、经 基本内容 济业务涉及的会计科目金额、所附 原始凭证的张数、经手人签章 审核原始凭证、认真填写记账凭证 填制要求 的每个项目、记账凭证必须按月连 续编号、在记账凭证上必须注明所
谢 谢 大 家 ！
记 账 凭 证
阜宁中等专业学校
李仲全
考纲要求: 熟悉原始凭证和记账凭证的主要 内容,掌握它们的填制方法和审核方法,
了解会计凭证的传递和保管.
教学目标
了解记账凭证的概念及其种类，熟悉记账凭证的 主要内容,掌握它们的填制方法.
教学重点
1、记账凭证的主要内容 2、收款凭证的填制 ３、付款凭证的填制 ４、转账凭证的填制
记账凭证
结 论
1、摘要栏填写过于简单，不能说明业 务的具体情况，没有说清楚退货的理 由及退货的单位。
2、摘要中未如实反映经济业务的实 际情况。
审核原始凭证、认真填 写记账凭证的每个项目
填制当天或业务 发生日和月末日 期
会计科目写全 银行存款 2004 2 内容真实 称，也可用会 简明扼要 计科目戳记代 替
1000
合
计 (附件×张)
1000
1000
财务主管× × 记账 × × 出纳 × × 审核 × × 制单× ×
•
摘 要 一 科
转账 凭 证 2005年3 月28日
级 目 明 科 细 目
转字第01号
额 贷方 金额
金 借方 金额 盘亏设备一台 待处理财产损益 待处理固定财产损益38000 27000
65000
１、下列记账凭证中可以不附原始凭证的有（ ）（99年高考） A、收款凭证 B、付款凭证 C、所有转账凭证 D、用于结账的记账凭证 E、更正错误的记账凭证 ２、下列凭证中，可以作为编制记账凭证依据的是（ ）（99年高考） A、领料单 B、经济合同 C、会计工作底表 D、审核无误的购货发票 E、销售计划 3、对每一张记账凭证进行编号的目的是（ ）（98年高考） A、分清会计事项处理的先后顺序 B、便于记账凭证与原始凭证相核对 C、便于记账凭证与账簿核对 D、便于记账凭证完整无缺 4、从银行提取现金时，登记现金日记账的依据是（ ）（98年高考） A、现金收款凭证 B、现金付款凭证 C、银行存款收款凭证 D、银行存款付款凭证
合
计 (附件×张 )
65000
65000
财务主管× × 记账× × 出纳：× ×审核：× × 制单：× ×
小结
同学们，今天你学到了什么？
小 业 作 结
项 目
完成上表格原始凭证栏的填写，比较记账凭证与 原始凭证在作用，基本内容等方面的异同 记 账 凭 证 原 始 凭 证
填制人员 会计人员 填制依据 审核无误的原始凭证 作用 分类 确定会计分录作为登账的直接依据 收、付、转
要求：上述业务发生后，应分别在收款凭证、付款
凭证、转账凭证哪一类记账凭证上进行账务处理？
。
历年高考精彩回放
一填空题
1 、 会 计 凭 证 按 填 制 的 程 序 和 用 途 不 同 ， 可 以 分 为 _______________ 和 ___________________两种。(2005年)
二、选择题
财务主管：
• 贷方科目：
摘 要
付款凭证 年 月 日
字第 号
借方 科 目 金 额 一级科目 明细科目 一级科目 明细科目
合
计 (附件×张)
记账： 出纳： 审核： 制单：
财务主管：
• 贷方科目：
摘 要
付款凭证 年 月 日
字第 号
借方 科 目 金 额 一级科目 明细科目 一级科目 明细科目
合
计 (附件×张)
试问上述业务应分别编制收付转哪种凭证?为什么？
收付转凭证的归纳
类别 反映的经济内容 举例
收款凭证
记录现金和银行存款收款 业务的凭证 记录现金和银行存款付 款业务的凭证 记录与现金和银行存款收付 业务无关的转账业务的凭证
业务2
付款凭证 转账凭证
业务1
业务3
基本内容
银行存款 2004 经济业务 经济业务涉 的摘要 及的会计科 目、金额 购买A料，未入 在途物资 库 应交税金 2
其他应付款 存入保证金
补充上月收字第20 号凭证少记金额
900
900
合
计 (附件×张)
900
900
财务主管： × × 记账：× × 出纳： × × 审核： × × 制单× ×
• 现金 借方科目：
摘 要
收款凭证
年 月 18 日
现收 字第02号
贷方科目 金 额 一级科目 明细科目 一级科目 明细科目
待处理流动资产 损益
记账： 出纳： 审核： 制单：
财务主管：
•
转账 凭 证 年 月 日
明细科目
字第 号
金 借方金 额 额 贷方 金额
摘 要 一级科目
合
计 (附件×张)
记账： 出纳： 审核： 制单：
财务主管：
• 收款凭证 现金 2005 年 3 月 18 日 借方科目：
摘 要
现
收
字第 01 号
贷方科目 金 额 一级科目 明细科目 一级科目 明细科目
注意：分数编号法
编 号
在记账凭证上必须注明所附原始凭证的张数
注意：
1、哪些情况可以不附有原始凭证？
2、如一张原始凭证涉及几张记账凭证应怎么处理？
附 件
练 习
资料：红星厂04年5月发生的经济业务如下： 1、5月4日，以现金购入厂部办公用品计100元； 2、5月5日，收到王芳出差退回现金50元；
3、5月16日，购入A材料一批，货款1000元，增值税 170元,材料验收入库，款项尚未支付。
所附的原始凭证的张数 接受凭证的单位名称 填制凭证的日期 填制凭证的单位名称
√
√
√ √ √
√
填制要求
下列会计凭证“摘要栏”填写出现 了什么问题？可能导致什么样的后 果？
在退货的红字发票摘要中只填写“退货” ；
在饭费收据的摘要中却注明“住宿费”； 在购进控购商品的发票摘要中，填写的 是某种生产用的原料； 在记账凭证摘要栏不如实反映业务的内 容，均列作企业管理费；
2000
2000
合
计 (附财务主管× × 记账× × 出纳：× × 审核： × × 制单： × ×
• 贷方科目 ：现金 ：
摘 要
付款凭证
2005年 3月 10 日
现付字第 02
号
贷方科目 金 额 一级科目 明细科目 一级科目 明细科目
赵 光
赵光预借差旅费 其他 应 收款
1000
• 收款凭证 借方科目： 年 月 日
摘 要
字第 号
贷方科目 金 额 一级科目 明细科目 一级科目 明细科目
合
计 (附件×张)
记账： 出纳： 审核： 制单：
财务主管：
• 借方科目：
摘 要
收款凭证 年 月 日
字第 号
贷方科目 金 额 一级科目 明细科目 一级科目 明细科目
合
计 (附件×张)
记账： 出纳： 审核： 制单：
1
1
购买A料，未入 原材料 A 有空行，应自金额栏 库 应交税金 应交增值税
按要求填 写至分 10 0 0 0 0
1 70 0 0 3
行次、 栏次内 容要对 应明确
后最后一笔金额数字 下的空行处至合计数 上的空行处划线注销
签章
李明 张英 王华
￥1
1 70 0 0
李明
记账凭证必须按月连续编号，以便 于记账、查账，防止散落、丢失 归纳记账凭证的编号方法
教学难点
记账凭证的编号填制
复
习
• 提 问： 1、原始凭证的填制要求？ 2、原始凭证的审核要求？
导
入
• 当原始凭证审核无误后,下一步 会计人员工作应该做什么呢？