国际税收业务专题培训-(PPT版)
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“常设机构”：缔约国一方企业通过雇员或雇用的其他人员在缔约国另一方提供劳务，包括咨询劳务， 但仅以该性质的活动（为同一或相关联的项目）在任何12个月中连续或累计超过183天的为限。
不构成常设机构 免征企业所得税
VS
完全发生在境外劳 务不征企业所得税
税收协定类型----股息
受益所有人的判定：国家税务总局公告2018年第9号
保留
国家税务总局公告2015年第22号第一条 20个工作日
37号公告执行后工程劳务类事项流程图
纳税人发包工程 或劳务项目
30日内在网厅进 行合同备案
自动生成临时登 记税号
管理所启动利润 率核定流程
指定扣缴人申报扣 缴税款
扣缴义务人进行扣 缴税款登记
征收大厅受理并 出具对外支付备
案表
网网厅厅支支付付备备案案
关联关系表不能为空
关联方数量两表应一致
G101000与G112000信息保持一致
G104000表合计数应大于等于境内外关联方小计金额加总
融通资金表合计项计算是否正确
第N行第8列=∑第i行第4列*第 i行第5列 除以365
债资比超出规定的要勾选特殊事项文档
债资比例超标
债资比例=
年度平均关联债权投资金额 年度平均权益投资金额
征收大厅受理并 出具对外支付备
案表
管理所进行后续核 查管理
复核工作小组成员组成及工作责职
人员
复核工作小组成员由所得税科非贸业务岗和
组成
区局国际税收管理团队人员组成。
所得税科负责对复核小组人员进行培训，统
一政策口径和内部工作纪律。
工作
复核工作小组具体负责非居民享受税收协定
职责
待遇事项的复核，要求复核内容全面、工作
良或享受协定优惠金额较大的非居民纳税人等。
复核内容
完整
国家税务总局公告2015年第60号 第七条
性
合理
国家税务总局公告2018年第9号
性
1、税收居民身份证明
2、申报所得类型及适用协定条款
复核
3、享受协定待遇金额
重点
4、是否存在滥用税收协定的风险
3 第三部分 非贸流程
两点说明
提示单
取消
核定利润率
纸质材料和金三流程同步 流转给管理所非贸岗
管理所进行后续核 查管理
37号公告执行后工程劳务类事项流程图
纳税人发包工程 或劳务项目
30日内在网厅进 行合同备案
自动生成临时登 记税号
国家税务总局 国家外汇管理局公告2013年第
40号第二条：
所
1复、印加件盖（公外章文的文网合本厅同应支（同付协时备议附案）送或中相文关译交本易）凭证
有临时登记税号
电子申报 扣缴义务人申报 扣缴税款
扣缴义务人进行扣 缴税款登记
无临时登记税号
大厅申报
扣缴义务人申报 扣缴税款
非居民进行组织 临时登记
征收大厅受理并出 具对外支付备案表
1.“受益所有人”是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。
2.申请人从事的经营活动构成实质性经营活动。实质性经营活动包括具有实质性的制造、经 销、管理等活动。申请人从事的经营活动是否具有实质性，应根据其实际履行的功能及承担 的风险进行判定。
3.缔约对方国家(地区)对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低。
享受协定待遇流程
国家税务总局公告2015年第60号第七条：7项材料
扣缴人申报扣缴企
业所得税 大厅
是
申报界面提示是 否享受协定待遇
跳转至协定信息录 入界面
1、《 中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》 2、税务机关要求的其他资料
扣缴人申报扣缴企 业所得税
40号公告 1、加盖公章的合同（协议）或相关交易凭证复印件 2、《服务贸易等项目对外支付备案表》
底稿详实。
复核方式和范围
案头审核。
复核 方式
各管理所按要求做好台账、准备好相关资料。 复核人员按要求做好相应的复核记录，填写工作底稿，由所得税科统一汇总。 复核记录和整改情况作为绩效考核的重要依据。
复核
每季度结束后对上季度所有的享受税收协定待遇事项
范围
进行全面复核。
重点复核：来自实际税率较低的国家(地区)、信用不
文档名称
准备门槛
准备时限
主体文档
• 年度发生跨境关联交易且合并企业财务报表的最终控股企业所属企业 企业集团最终控股企
集团已准备主体文档；
业会计年度终了之日
• 年度关联交易总额超过10亿元的企业。
起12个月内
有形资产所有权转让 （来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）
超过2亿元
本地文档
金融资产转让 无形资产所有权转让
其他关联交易
超过1亿元
超过1亿元 合计超过4000
万元
关联交易发生年度次 年6月30日
特殊事项文 • 签订或者执行成本分摊协议；
档
• 关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则。
关联交易发生年度次 年6月30日
不要勾选成本分摊协议
本市无企业签订成本分摊协 议，选择“否”
不要填报成本分摊协议表
国际税收业务专题培训
2018.5.2
1 第一部分 关联申报
关联申报说明
根据以往年度企业关联申报情况，整理出错率较 高的内容做一一解释。
有相关交易的应在填报表单中正确勾选
是否提交本地文档
相关政策请参见42号公告第13条规定内容。
是否提交本地文档
需 资
2、《服务贸易等项目对外支付备案表》（一 料
式三份）
管理所启动利润 率核定流程
指定扣缴人申报扣 缴税款
扣缴义务人进行扣 缴税款登记
征收大厅受理并 出具对外支付备
案表
网网厅厅支支付付备备案案
纸质材料和金三流程同步 流转给管理所非贸岗
管理所进行后续核 查管理
37号公告执行后源泉扣缴事项流程图
纳税人签订源泉 扣缴类合同
国别报告谨慎选择，勾选其他项的应填报附加说明表
哪些企业需要申报国别报告？ （一）该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合
并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。 （二）该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。
国别报告谨慎选择，勾选其他项的应填报附加说明表
如果确实需要申报且业务活动为“其他”，还 需填写G114030附加说明表
2 第二部分 税收协定
两点说明
金三系统无享受协定待遇专门模块， 嵌入到申报表里
目前，享受协定待遇只能通过大厅申报
税收协定类型
不动产所得 营业利润 股息 利息 特许权使用 财产收益 独立个人劳务所得 非独立个人劳务所得 艺术家或运动员所得 退休金 支付给学生的教育和培训经费 其他所得
税收协定类型----营业利润
不构成常设机构 免征企业所得税
VS
完全发生在境外劳 务不征企业所得税
税收协定类型----股息
受益所有人的判定：国家税务总局公告2018年第9号
保留
国家税务总局公告2015年第22号第一条 20个工作日
37号公告执行后工程劳务类事项流程图
纳税人发包工程 或劳务项目
30日内在网厅进 行合同备案
自动生成临时登 记税号
管理所启动利润 率核定流程
指定扣缴人申报扣 缴税款
扣缴义务人进行扣 缴税款登记
征收大厅受理并 出具对外支付备
案表
网网厅厅支支付付备备案案
关联关系表不能为空
关联方数量两表应一致
G101000与G112000信息保持一致
G104000表合计数应大于等于境内外关联方小计金额加总
融通资金表合计项计算是否正确
第N行第8列=∑第i行第4列*第 i行第5列 除以365
债资比超出规定的要勾选特殊事项文档
债资比例超标
债资比例=
年度平均关联债权投资金额 年度平均权益投资金额
征收大厅受理并 出具对外支付备
案表
管理所进行后续核 查管理
复核工作小组成员组成及工作责职
人员
复核工作小组成员由所得税科非贸业务岗和
组成
区局国际税收管理团队人员组成。
所得税科负责对复核小组人员进行培训，统
一政策口径和内部工作纪律。
工作
复核工作小组具体负责非居民享受税收协定
职责
待遇事项的复核，要求复核内容全面、工作
良或享受协定优惠金额较大的非居民纳税人等。
复核内容
完整
国家税务总局公告2015年第60号 第七条
性
合理
国家税务总局公告2018年第9号
性
1、税收居民身份证明
2、申报所得类型及适用协定条款
复核
3、享受协定待遇金额
重点
4、是否存在滥用税收协定的风险
3 第三部分 非贸流程
两点说明
提示单
取消
核定利润率
纸质材料和金三流程同步 流转给管理所非贸岗
管理所进行后续核 查管理
37号公告执行后工程劳务类事项流程图
纳税人发包工程 或劳务项目
30日内在网厅进 行合同备案
自动生成临时登 记税号
国家税务总局 国家外汇管理局公告2013年第
40号第二条：
所
1复、印加件盖（公外章文的文网合本厅同应支（同付协时备议附案）送或中相文关译交本易）凭证
有临时登记税号
电子申报 扣缴义务人申报 扣缴税款
扣缴义务人进行扣 缴税款登记
无临时登记税号
大厅申报
扣缴义务人申报 扣缴税款
非居民进行组织 临时登记
征收大厅受理并出 具对外支付备案表
1.“受益所有人”是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。
2.申请人从事的经营活动构成实质性经营活动。实质性经营活动包括具有实质性的制造、经 销、管理等活动。申请人从事的经营活动是否具有实质性，应根据其实际履行的功能及承担 的风险进行判定。
3.缔约对方国家(地区)对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低。
享受协定待遇流程
国家税务总局公告2015年第60号第七条：7项材料
扣缴人申报扣缴企
业所得税 大厅
是
申报界面提示是 否享受协定待遇
跳转至协定信息录 入界面
1、《 中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》 2、税务机关要求的其他资料
扣缴人申报扣缴企 业所得税
40号公告 1、加盖公章的合同（协议）或相关交易凭证复印件 2、《服务贸易等项目对外支付备案表》
底稿详实。
复核方式和范围
案头审核。
复核 方式
各管理所按要求做好台账、准备好相关资料。 复核人员按要求做好相应的复核记录，填写工作底稿，由所得税科统一汇总。 复核记录和整改情况作为绩效考核的重要依据。
复核
每季度结束后对上季度所有的享受税收协定待遇事项
范围
进行全面复核。
重点复核：来自实际税率较低的国家(地区)、信用不
文档名称
准备门槛
准备时限
主体文档
• 年度发生跨境关联交易且合并企业财务报表的最终控股企业所属企业 企业集团最终控股企
集团已准备主体文档；
业会计年度终了之日
• 年度关联交易总额超过10亿元的企业。
起12个月内
有形资产所有权转让 （来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）
超过2亿元
本地文档
金融资产转让 无形资产所有权转让
其他关联交易
超过1亿元
超过1亿元 合计超过4000
万元
关联交易发生年度次 年6月30日
特殊事项文 • 签订或者执行成本分摊协议；
档
• 关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则。
关联交易发生年度次 年6月30日
不要勾选成本分摊协议
本市无企业签订成本分摊协 议，选择“否”
不要填报成本分摊协议表
国际税收业务专题培训
2018.5.2
1 第一部分 关联申报
关联申报说明
根据以往年度企业关联申报情况，整理出错率较 高的内容做一一解释。
有相关交易的应在填报表单中正确勾选
是否提交本地文档
相关政策请参见42号公告第13条规定内容。
是否提交本地文档
需 资
2、《服务贸易等项目对外支付备案表》（一 料
式三份）
管理所启动利润 率核定流程
指定扣缴人申报扣 缴税款
扣缴义务人进行扣 缴税款登记
征收大厅受理并 出具对外支付备
案表
网网厅厅支支付付备备案案
纸质材料和金三流程同步 流转给管理所非贸岗
管理所进行后续核 查管理
37号公告执行后源泉扣缴事项流程图
纳税人签订源泉 扣缴类合同
国别报告谨慎选择，勾选其他项的应填报附加说明表
哪些企业需要申报国别报告？ （一）该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合
并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。 （二）该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。
国别报告谨慎选择，勾选其他项的应填报附加说明表
如果确实需要申报且业务活动为“其他”，还 需填写G114030附加说明表
2 第二部分 税收协定
两点说明
金三系统无享受协定待遇专门模块， 嵌入到申报表里
目前，享受协定待遇只能通过大厅申报
税收协定类型
不动产所得 营业利润 股息 利息 特许权使用 财产收益 独立个人劳务所得 非独立个人劳务所得 艺术家或运动员所得 退休金 支付给学生的教育和培训经费 其他所得
税收协定类型----营业利润