国际税收业务专题培训-(PPT版)
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《国际税收课件》PPT课件_OK
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来源国的税 纳税人已缴收 允许抵免的
率与居住国 入来源国的税 已缴来源国
的税率的关 额与抵免限额 税额
系
之间的关系
居住国 补征税
避免 重复 征税
前者＝后者
前者＜后者
前者＞后者
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来源国的税 纳税人已缴收 允许抵免的
率与居住国 入来源国的税 已缴来源国
的税率的关 额与抵免限额 税额
前者＝后者
前者＝后者
抵免限额， 无 或者纳税人 已缴收入来 源国的税额
彻底
前者＜后者 前者＜后者 纳税人的来 源国已纳税 额
前者＞后者
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来源国的税 纳税人已缴收 允许抵免的
率与居住国 入来源国的税 已缴来源国
的税率的关 额与抵免限额 税额
系
之间的关系
居住国 补征税
避免 重复 征税
系
之间的关系
居住国 补征税
避免 重复 征税
前者＝后者 前者＝后者
前者＜后者
前者＞后者
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来源国的税 率与居住国 的税率的关
系
纳税人已缴收 允许抵免的 居住国 入来源国的税 已缴来源国 补征税 额与抵免限额 税额 之间的关系
避免 重复 征税
前者＝后者
前者＝后者
抵免限额， 或者纳税人 已缴收入来 源国的税额
• 4 所得 50000 — 80000 （含） 30%
• 5 所得 80000美元以上的部分 40%
•
要求:分别用全额免税法、累进免税法和扣
除法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
1
• （1）甲国应征所得税额=[8000×0%+（20000-8000 ×10%+（50000-20000）× 20%+（80000-50000） ×30%+（100000-80000）×40% ×[80000÷（8000 0+20000）]
来源国的税 纳税人已缴收 允许抵免的
率与居住国 入来源国的税 已缴来源国
的税率的关 额与抵免限额 税额
系
之间的关系
居住国 补征税
避免 重复 征税
前者＝后者
前者＜后者
前者＞后者
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来源国的税 纳税人已缴收 允许抵免的
率与居住国 入来源国的税 已缴来源国
的税率的关 额与抵免限额 税额
前者＝后者
前者＝后者
抵免限额， 无 或者纳税人 已缴收入来 源国的税额
彻底
前者＜后者 前者＜后者 纳税人的来 源国已纳税 额
前者＞后者
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来源国的税 纳税人已缴收 允许抵免的
率与居住国 入来源国的税 已缴来源国
的税率的关 额与抵免限额 税额
系
之间的关系
居住国 补征税
避免 重复 征税
系
之间的关系
居住国 补征税
避免 重复 征税
前者＝后者 前者＝后者
前者＜后者
前者＞后者
2021/9/2
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来源国的税 率与居住国 的税率的关
系
纳税人已缴收 允许抵免的 居住国 入来源国的税 已缴来源国 补征税 额与抵免限额 税额 之间的关系
避免 重复 征税
前者＝后者
前者＝后者
抵免限额， 或者纳税人 已缴收入来 源国的税额
• 4 所得 50000 — 80000 （含） 30%
• 5 所得 80000美元以上的部分 40%
•
要求:分别用全额免税法、累进免税法和扣
除法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
1
• （1）甲国应征所得税额=[8000×0%+（20000-8000 ×10%+（50000-20000）× 20%+（80000-50000） ×30%+（100000-80000）×40% ×[80000÷（8000 0+20000）]
国际税收基础知识培训ppt课件
（一）按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过 合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。计算
应纳税所得额=
（二）按成本费用核定应纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，
应纳税所得额=成本费用总额/（1－经税务机关核定的利润率）×
（三）按经费支出换算收入核定应纳税所得额：适用于能够正确核算经 费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计算
1，承包工程提供劳务合同备案 2，核定征收 3，对外支付税务备案 4，税收协定备案 5，开具中国税收居民身份证明
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承包工程和提供劳务
主要文件依据：《非居民承包工程作业和提供 劳务税收管理暂行办法》（总局令（2009） 19号）
文件要点：
1，第三条 本办法所称承包工程作业，是指在中国 境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其 他工程作业。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当 就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得， 以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联 系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或 者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场 所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得 缴纳企业所得税。
境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的， 应当自项目合同签订之日起30日内，向主管税务机关报 送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》 （见附件1），并附送非居民的税务登记证、合同、税务 代理委托书复印件或非居民对有关事项的书面说明等资 料。
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承包工程和提供劳务19号令
所得税法税法第二条：“非居民企业”是指 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在 中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或 者在中国境内未设机构、场所，但有来源于中国 境内所得的企业。
《国际税收》课件2
04
跨国公司的国际税收管理
跨国公司的国际税收筹划
税收筹划原则
合法性、预见性、全局性和谨慎 性原则，确保筹划行为在法律允 许范围内，并充分考虑税收政策
变化和经营环境的不确定性。
税收筹划方法
利用国际税法差异、合理安排公司 组织结构、选择适当的投资地点和 交易方式等，以降低整体税负。
筹划风险评估
对税收筹划过程中可能出现的风险 进行识别、评估和控制，确保筹划 行为的有效性和安全性。
国际税收协定的作用与影响
总结词
国际税收协定的作用包括减少国际重复征税、消除税 收歧视、提高税收征管的效率和公正性、促进国际经 济合作和贸易发展等。同时，国际税收协定还对跨国 公司和个人的税务规划、国际投资和跨境经济活动产 生影响。
详细描述
国际税收协定的签订可以有效地减少国际重复征税现象 ，避免跨国纳税人面临双重征税的困境。同时，协定可 以消除税收歧视，确保跨国纳税人在不同国家获得公平 的税收待遇。此外，国际税收协定还可以提高税收征管 的效率和公正性，降低跨国纳税人的税务风险和成本。 最后，国际税收协定可以促进国际经济合作和贸易发展 ，为跨国公司和个人的跨境经济活动提供更好的税收保 障和支持。
跨国公司的国际税务合规管理
合规义务确认
合规培训与意识提升
明确跨国公司所适用的国际税收法规 和合规要求，确保公司经营行为符合 相关法律法规。
定期开展税务合规培训，提高员工的 税务合规意识和操作技能。
税务文档管理
建立健全的税务文档管理制度，确保 文档的完整性和准确性，方便税务审 计和查证。
05
国际税收的未来发展
《国际税收》ppt课件
目录
• 国际税收概述 • 国际税收协定 • 国际税收筹划 • 跨国公司的国际税收管理 • 国际税收的未来发展
第1章 国际税收.ppt
国际税收1－4
1.1国际税收的含义
❖ 1.1.2 国际税收的本质
国际税收问题作为开放经济条件下的 种种税收现象，其背后隐含着的是国 与国之间的税收关系。
这种国家之间的税收关系就是国际税
收的本质。
2020/7/1
国际税收1－5
1.1国际税收的含义
❖ 国家之间的税收关系主要表现在：
1.国与国之间的税收分配关系
国际税收
International Taxation
胡霞
2020/7/1
国际税收1－1
2020/7/1
第1章 国际税收 导论
1.1 国际税收的含义 1.2 国际税收问题的产生 1.3 国际税收的发展趋势
国际税收1－2
1.1国际税收的含义
❖ 1.1.1 什么是国际税收 ❖ 1.1.2 国际税收的本质 ❖ 1.1.3 国际税收与国家税收的联系和区别
国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收 关系，不是凭借某种政治权力进行的强制课征形式；
（2）国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税 人之间的利益分配关系，而国际税收涉及的是国家间税制相 互作用所形成的国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；
（3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同税种，而国际
2020/7/1
国际税收1－16
1.5 国际税收的发展趋势
❖ 1．在商品课税领域，增值税和消费税的国际协调将逐 步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内 容；
❖ 2．在所得课税领域，国与国之间的税收竞争将更为激 烈，为了防止“财政降格” (fiscal degradation)的情 况发生，国际社会有必要对各国资本所得的课税制度进 行协调；
《国际税收讲义》PPT课件
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2.2 税收居民的判定标准
• 居所与住所的区别： • （1）住所是个人的久住之地，而居所只是人们因某种原因而暂住或客居之地； • （2）住所通常涉及到一种意图，即某人打算将某地作为其永久性居住地，而居所 通常是指一种事实，即某人在某地已经居住了较长时间或有条件长时期居住。
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2.2 税收居民的判定标准
2.1 所得税税收管辖权的类型
• 2.1.1 什么是税收管辖权 • 2.1.2 各国税收管辖权的现状
23
2.1 所得税税收管辖权的类型
• 2.1.1 什么是税收管辖权 • 税收管辖权是一国政府在征税方面的主权， 它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、 征哪些税以及征多少税等方面
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2.1 所得税税收管辖权的类型
第1章 国际税收导论
1.1 国际税收的含义 1.2 国际税收问题的产生 1.3 国际税收的发展趋势
1.1国际税收的含义
• 1.1.1 什么是国际税收 • 1.1.2 国际税收的本质 • 1.1.3 国际税收与国家税收的联系和区别
2
1.1国际税收的含义
• 1.1.1 什么是国际税收 • 人们通常所说的国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动 扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税 收问题和税收现象。
Y＝iV或V＝Y／i 设财产税税率为tp，所得税税率为ty，为了使财产税与所得税税额 相等，必须有：
tp Y／i ＝ty Y 或ty ＝tp / i 在上面的例子中，财产税税率tp为5%，市场利息率i为10%，因而所 得税税率ty一定等于50%。
15
1.2 国际税收问题的产生
• 1.2.3 国际经济发展与国际税收问题的产生 • 1.商品课税国际协调活动的产生 • 2.所得课税国际税收问题的产生 • 3.财产课税国际税收问题的产生
2.2 税收居民的判定标准
• 居所与住所的区别： • （1）住所是个人的久住之地，而居所只是人们因某种原因而暂住或客居之地； • （2）住所通常涉及到一种意图，即某人打算将某地作为其永久性居住地，而居所 通常是指一种事实，即某人在某地已经居住了较长时间或有条件长时期居住。
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2.2 税收居民的判定标准
2.1 所得税税收管辖权的类型
• 2.1.1 什么是税收管辖权 • 2.1.2 各国税收管辖权的现状
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2.1 所得税税收管辖权的类型
• 2.1.1 什么是税收管辖权 • 税收管辖权是一国政府在征税方面的主权， 它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、 征哪些税以及征多少税等方面
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2.1 所得税税收管辖权的类型
第1章 国际税收导论
1.1 国际税收的含义 1.2 国际税收问题的产生 1.3 国际税收的发展趋势
1.1国际税收的含义
• 1.1.1 什么是国际税收 • 1.1.2 国际税收的本质 • 1.1.3 国际税收与国家税收的联系和区别
2
1.1国际税收的含义
• 1.1.1 什么是国际税收 • 人们通常所说的国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动 扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税 收问题和税收现象。
Y＝iV或V＝Y／i 设财产税税率为tp，所得税税率为ty，为了使财产税与所得税税额 相等，必须有：
tp Y／i ＝ty Y 或ty ＝tp / i 在上面的例子中，财产税税率tp为5%，市场利息率i为10%，因而所 得税税率ty一定等于50%。
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1.2 国际税收问题的产生
• 1.2.3 国际经济发展与国际税收问题的产生 • 1.商品课税国际协调活动的产生 • 2.所得课税国际税收问题的产生 • 3.财产课税国际税收问题的产生
国际税收 ppt共17页PPT资料
Object of taxation
• Object of taxation concerning with property tax:
1. Transnational general property value on dynamism
2. Transnational general property value on stationary
Foreigners • Taxation in Foreign Countries
二.The essence of international taxation
• Revenue distribution among different countries • Revenue coordination among
3.the Scope of International Tax
all tax issues arising under a country’s income tax laws that includes some foreign element. ① cross-border manufacturing by a multinational enuerprise ② cross-border investment by individuals or investment funds ③ the taxation of individuals who work or do business outside the reside country ④ the income tax aspects of cross-border trade in goods and services
International taxation
第十一章 国际税收PPT课件
• 营业所得，又称营业利润，指纳税人从事工业生 产、交通运输、农林牧业、商业、服务业等企业 经营性质的活动而取得的利润。
• 一笔所得是否为纳税人的营业所得，关键是看取 得这项所得的经营活动是否为纳税人的主要经济 活动。例如，一家证券公司因从事证券投资而取 得的股息、利息收入属于该公司的营业所得，但 一家制造业公司因持有其他公司的股权、债权而 取得的股息、利息收入就不属于其营业所得，而 是属于投资所得。
第十一章 国际税收
整体概述
概述一
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概述二
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概述三
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本章主要内容
• 第一节 国际税收内涵与特点 • 第二节 国际重复征税及免除 • 第三节 国际避税、逃税与防范
第一节 国际税收内涵与特点
• •
• 一、国际税收含义 • 二、国际税收的特点 • 三、税收管辖权与国际税收
征税，而不论纳税人是何国公民或居民，对 来源于国外的所得，则不征税。
国际上税收管辖权的使用
• 大多数国家为维护本国权益，一般都同时 行使两种税收管辖权。个别国家甚至同时 行使三种税收管辖权，如美国。
• 通常，发达国家多强调属人原则。
•
发展中国家多强调属地原则。
（二）国际税收的纳税人与征税对象
• 1.
人之间发生的征纳关系，有独立的税种、 纳税人和征税对象 • 3. 国家税收要依靠某一主权国家制定的法 律来确定该国与纳税人之间的征纳关系
（四）国际税收与涉外税收辨析
• 涉外税收：对外资企业和外籍个人征收的 各种工商税收。 国内税收征纳关系
• 国际税收：
国家之间的征纳关系
？
(五）国际税收概念
• 一笔所得是否为纳税人的营业所得，关键是看取 得这项所得的经营活动是否为纳税人的主要经济 活动。例如，一家证券公司因从事证券投资而取 得的股息、利息收入属于该公司的营业所得，但 一家制造业公司因持有其他公司的股权、债权而 取得的股息、利息收入就不属于其营业所得，而 是属于投资所得。
第十一章 国际税收
整体概述
概述一
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本章主要内容
• 第一节 国际税收内涵与特点 • 第二节 国际重复征税及免除 • 第三节 国际避税、逃税与防范
第一节 国际税收内涵与特点
• •
• 一、国际税收含义 • 二、国际税收的特点 • 三、税收管辖权与国际税收
征税，而不论纳税人是何国公民或居民，对 来源于国外的所得，则不征税。
国际上税收管辖权的使用
• 大多数国家为维护本国权益，一般都同时 行使两种税收管辖权。个别国家甚至同时 行使三种税收管辖权，如美国。
• 通常，发达国家多强调属人原则。
•
发展中国家多强调属地原则。
（二）国际税收的纳税人与征税对象
• 1.
人之间发生的征纳关系，有独立的税种、 纳税人和征税对象 • 3. 国家税收要依靠某一主权国家制定的法 律来确定该国与纳税人之间的征纳关系
（四）国际税收与涉外税收辨析
• 涉外税收：对外资企业和外籍个人征收的 各种工商税收。 国内税收征纳关系
• 国际税收：
国家之间的征纳关系
？
(五）国际税收概念
《国际税收管理》PPT课件 (2)
2021/1/24
国际税收管理
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• 国际重复纳税是不同国家税收管辖权交叉重叠和相互冲突的结果，其基本形 式有以下几种：
– （1）居民或公民管辖权与地域管辖权的重叠和冲突引起的重复征税， • 即一个行使居民管辖权的国家对其居民纳税人的课征范围覆盖了其他 国家行使地域管辖权的课征范围。
• 例如，甲国的A公司在乙国设立了一个子公司 – （2）公民管辖权与居民管辖权的重叠和冲突引起的重复课税
• 我国税法也是这样规定的。
2021/1/24
国际税收管理
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• 跨国所得的类别
– 对于跨国所得一般按照经营所得、劳务所得、投资所得、其他所得进行 分类 。
2021/1/24
国际税收管理
23
• 经营所得 – 经营所得是指某自然人或法人在某固定场所从事经营活动取得的所得。 – 确定一笔经营所得来源于何处的主要依据是该人在该地是否有常设机构， 即所谓常设机构原则。
• 对这类所得来源地的确定比经营所得要简单一些，因为这类所得的实 际发生地比较明确，而实际发生地即是收入来源地。
• 如股息就以分配股息的企业所在地为来源地．利息以银行所在地为来 源地，特许权使用费往往以特许权使用地为来源地等等。
2021/1/24
国际税收管理
25
• 劳务所得 – 劳务所得可以分为独立劳务所得和非独立劳务所得两种。 • 独立劳务所得，—般指独立劳务者从事专业性劳务取得的所得，如从 事独立的科学、文学、艺术、教育活动，包括律师、医师、建筑师、 工程师、会计师等自由职业者取得的所得。
– 如何选择和确立税收管辖权，是国际税收中最重要的问题，也是各国涉 外税收建设中的主要问题。
– 一个国家的税收管辖权可以按属人和属地两种不同的原则来确立。
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“常设机构”：缔约国一方企业通过雇员或雇用的其他人员在缔约国另一方提供劳务，包括咨询劳务， 但仅以该性质的活动（为同一或相关联的项目）在任何12个月中连续或累计超过183天的为限。
不构成常设机构 免征企业所得税
VS
完全发生在境外劳 务不征企业所得税
税收协定类型----股息
受益所有人的判定：国家税务总局公告2018年第9号
保留
国家税务总局公告2015年第22号第一条 20个工作日
37号公告执行后工程劳务类事项流程图
纳税人发包工程 或劳务项目
30日内在网厅进 行合同备案
自动生成临时登 记税号
管理所启动利润 率核定流程
指定扣缴人申报扣 缴税款
扣缴义务人进行扣 缴税款登记
征收大厅受理并 出具对外支付备
案表
网网厅厅支支付付备备案案
关联关系表不能为空
关联方数量两表应一致
G101000与G112000信息保持一致
G104000表合计数应大于等于境内外关联方小计金额加总
融通资金表合计项计算是否正确
第N行第8列=∑第i行第4列*第 i行第5列 除以365
债资比超出规定的要勾选特殊事项文档
债资比例超标
债资比例=
年度平均关联债权投资金额 年度平均权益投资金额
征收大厅受理并 出具对外支付备
案表
管理所进行后续核 查管理
复核工作小组成员组成及工作责职
人员
复核工作小组成员由所得税科非贸业务岗和
组成
区局国际税收管理团队人员组成。
所得税科负责对复核小组人员进行培训，统
一政策口径和内部工作纪律。
工作
复核工作小组具体负责非居民享受税收协定
职责
待遇事项的复核，要求复核内容全面、工作
良或享受协定优惠金额较大的非居民纳税人等。
复核内容
完整
国家税务总局公告2015年第60号 第七条
性
合理
国家税务总局公告2018年第9号
性
1、税收居民身份证明
2、申报所得类型及适用协定条款
复核
3、享受协定待遇金额
重点
4、是否存在滥用税收协定的风险
3 第三部分 非贸流程
两点说明
提示单
取消
核定利润率
纸质材料和金三流程同步 流转给管理所非贸岗
管理所进行后续核 查管理
37号公告执行后工程劳务类事项流程图
纳税人发包工程 或劳务项目
30日内在网厅进 行合同备案
自动生成临时登 记税号
国家税务总局 国家外汇管理局公告2013年第
40号第二条：
所
1复、印加件盖（公外章文的文网合本厅同应支（同付协时备议附案）送或中相文关译交本易）凭证
有临时登记税号
电子申报 扣缴义务人申报 扣缴税款
扣缴义务人进行扣 缴税款登记
无临时登记税号
大厅申报
扣缴义务人申报 扣缴税款
非居民进行组织 临时登记
征收大厅受理并出 具对外支付备案表
1.“受益所有人”是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。
2.申请人从事的经营活动构成实质性经营活动。实质性经营活动包括具有实质性的制造、经 销、管理等活动。申请人从事的经营活动是否具有实质性，应根据其实际履行的功能及承担 的风险进行判定。
3.缔约对方国家(地区)对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低。
享受协定待遇流程
国家税务总局公告2015年第60号第七条：7项材料
扣缴人申报扣缴企
业所得税 大厅
是
申报界面提示是 否享受协定待遇
跳转至协定信息录 入界面
1、《 中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》 2、税务机关要求的其他资料
扣缴人申报扣缴企 业所得税
40号公告 1、加盖公章的合同（协议）或相关交易凭证复印件 2、《服务贸易等项目对外支付备案表》
底稿详实。
复核方式和范围
案头审核。
复核 方式
各管理所按要求做好台账、准备好相关资料。 复核人员按要求做好相应的复核记录，填写工作底稿，由所得税科统一汇总。 复核记录和整改情况作为绩效考核的重要依据。
复核
每季度结束后对上季度所有的享受税收协定待遇事项
范围
进行全面复核。
重点复核：来自实际税率较低的国家(地区)、信用不
文档名称
准备门槛
准备时限
主体文档
• 年度发生跨境关联交易且合并企业财务报表的最终控股企业所属企业 企业集团最终控股企
集团已准备主体文档；
业会计年度终了之日
• 年度关联交易总额超过10亿元的企业。
起12个月内
有形资产所有权转让 （来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）
超过2亿元
本地文档
金融资产转让 无形资产所有权转让
其他关联交易
超过1亿元
超过1亿元 合计超过4000
万元
关联交易发生年度次 年6月30日
特殊事项文 • 签订或者执行成本分摊协议；
档
• 关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则。
关联交易发生年度次 年6月30日
不要勾选成本分摊协议
本市无企业签订成本分摊协 议，选择“否”
不要填报成本分摊协议表
国际税收业务专题培训
2018.5.2
1 第一部分 关联申报
关联申报说明
根据以往年度企业关联申报情况，整理出错率较 高的内容做一一解释。
有相关交易的应在填报表单中正确勾选
是否提交本地文档
相关政策请参见42号公告第13条规定内容。
是否提交本地文档
需 资
2、《服务贸易等项目对外支付备案表》（一 料
式三份）
管理所启动利润 率核定流程
指定扣缴人申报扣 缴税款
扣缴义务人进行扣 缴税款登记
征收大厅受理并 出具对外支付备
案表
网网厅厅支支付付备备案案
纸质材料和金三流程同步 流转给管理所非贸岗
管理所进行后续核 查管理
37号公告执行后源泉扣缴事项流程图
纳税人签订源泉 扣缴类合同
国别报告谨慎选择，勾选其他项的应填报附加说明表
哪些企业需要申报国别报告？ （一）该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合
并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。 （二）该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。
国别报告谨慎选择，勾选其他项的应填报附加说明表
如果确实需要申报且业务活动为“其他”，还 需填写G114030附加说明表
2 第二部分 税收协定
两点说明
金三系统无享受协定待遇专门模块， 嵌入到申报表里
目前，享受协定待遇只能通过大厅申报
税收协定类型
不动产所得 营业利润 股息 利息 特许权使用 财产收益 独立个人劳务所得 非独立个人劳务所得 艺术家或运动员所得 退休金 支付给学生的教育和培训经费 其他所得
税收协定类型----营业利润
不构成常设机构 免征企业所得税
VS
完全发生在境外劳 务不征企业所得税
税收协定类型----股息
受益所有人的判定：国家税务总局公告2018年第9号
保留
国家税务总局公告2015年第22号第一条 20个工作日
37号公告执行后工程劳务类事项流程图
纳税人发包工程 或劳务项目
30日内在网厅进 行合同备案
自动生成临时登 记税号
管理所启动利润 率核定流程
指定扣缴人申报扣 缴税款
扣缴义务人进行扣 缴税款登记
征收大厅受理并 出具对外支付备
案表
网网厅厅支支付付备备案案
关联关系表不能为空
关联方数量两表应一致
G101000与G112000信息保持一致
G104000表合计数应大于等于境内外关联方小计金额加总
融通资金表合计项计算是否正确
第N行第8列=∑第i行第4列*第 i行第5列 除以365
债资比超出规定的要勾选特殊事项文档
债资比例超标
债资比例=
年度平均关联债权投资金额 年度平均权益投资金额
征收大厅受理并 出具对外支付备
案表
管理所进行后续核 查管理
复核工作小组成员组成及工作责职
人员
复核工作小组成员由所得税科非贸业务岗和
组成
区局国际税收管理团队人员组成。
所得税科负责对复核小组人员进行培训，统
一政策口径和内部工作纪律。
工作
复核工作小组具体负责非居民享受税收协定
职责
待遇事项的复核，要求复核内容全面、工作
良或享受协定优惠金额较大的非居民纳税人等。
复核内容
完整
国家税务总局公告2015年第60号 第七条
性
合理
国家税务总局公告2018年第9号
性
1、税收居民身份证明
2、申报所得类型及适用协定条款
复核
3、享受协定待遇金额
重点
4、是否存在滥用税收协定的风险
3 第三部分 非贸流程
两点说明
提示单
取消
核定利润率
纸质材料和金三流程同步 流转给管理所非贸岗
管理所进行后续核 查管理
37号公告执行后工程劳务类事项流程图
纳税人发包工程 或劳务项目
30日内在网厅进 行合同备案
自动生成临时登 记税号
国家税务总局 国家外汇管理局公告2013年第
40号第二条：
所
1复、印加件盖（公外章文的文网合本厅同应支（同付协时备议附案）送或中相文关译交本易）凭证
有临时登记税号
电子申报 扣缴义务人申报 扣缴税款
扣缴义务人进行扣 缴税款登记
无临时登记税号
大厅申报
扣缴义务人申报 扣缴税款
非居民进行组织 临时登记
征收大厅受理并出 具对外支付备案表
1.“受益所有人”是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。
2.申请人从事的经营活动构成实质性经营活动。实质性经营活动包括具有实质性的制造、经 销、管理等活动。申请人从事的经营活动是否具有实质性，应根据其实际履行的功能及承担 的风险进行判定。
3.缔约对方国家(地区)对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低。
享受协定待遇流程
国家税务总局公告2015年第60号第七条：7项材料
扣缴人申报扣缴企
业所得税 大厅
是
申报界面提示是 否享受协定待遇
跳转至协定信息录 入界面
1、《 中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》 2、税务机关要求的其他资料
扣缴人申报扣缴企 业所得税
40号公告 1、加盖公章的合同（协议）或相关交易凭证复印件 2、《服务贸易等项目对外支付备案表》
底稿详实。
复核方式和范围
案头审核。
复核 方式
各管理所按要求做好台账、准备好相关资料。 复核人员按要求做好相应的复核记录，填写工作底稿，由所得税科统一汇总。 复核记录和整改情况作为绩效考核的重要依据。
复核
每季度结束后对上季度所有的享受税收协定待遇事项
范围
进行全面复核。
重点复核：来自实际税率较低的国家(地区)、信用不
文档名称
准备门槛
准备时限
主体文档
• 年度发生跨境关联交易且合并企业财务报表的最终控股企业所属企业 企业集团最终控股企
集团已准备主体文档；
业会计年度终了之日
• 年度关联交易总额超过10亿元的企业。
起12个月内
有形资产所有权转让 （来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）
超过2亿元
本地文档
金融资产转让 无形资产所有权转让
其他关联交易
超过1亿元
超过1亿元 合计超过4000
万元
关联交易发生年度次 年6月30日
特殊事项文 • 签订或者执行成本分摊协议；
档
• 关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则。
关联交易发生年度次 年6月30日
不要勾选成本分摊协议
本市无企业签订成本分摊协 议，选择“否”
不要填报成本分摊协议表
国际税收业务专题培训
2018.5.2
1 第一部分 关联申报
关联申报说明
根据以往年度企业关联申报情况，整理出错率较 高的内容做一一解释。
有相关交易的应在填报表单中正确勾选
是否提交本地文档
相关政策请参见42号公告第13条规定内容。
是否提交本地文档
需 资
2、《服务贸易等项目对外支付备案表》（一 料
式三份）
管理所启动利润 率核定流程
指定扣缴人申报扣 缴税款
扣缴义务人进行扣 缴税款登记
征收大厅受理并 出具对外支付备
案表
网网厅厅支支付付备备案案
纸质材料和金三流程同步 流转给管理所非贸岗
管理所进行后续核 查管理
37号公告执行后源泉扣缴事项流程图
纳税人签订源泉 扣缴类合同
国别报告谨慎选择，勾选其他项的应填报附加说明表
哪些企业需要申报国别报告？ （一）该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合
并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。 （二）该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。
国别报告谨慎选择，勾选其他项的应填报附加说明表
如果确实需要申报且业务活动为“其他”，还 需填写G114030附加说明表
2 第二部分 税收协定
两点说明
金三系统无享受协定待遇专门模块， 嵌入到申报表里
目前，享受协定待遇只能通过大厅申报
税收协定类型
不动产所得 营业利润 股息 利息 特许权使用 财产收益 独立个人劳务所得 非独立个人劳务所得 艺术家或运动员所得 退休金 支付给学生的教育和培训经费 其他所得
税收协定类型----营业利润