增值税小规模纳税人网上申报教学版案例02
增值税小规模纳税人申报操作手册
增值税小规模纳税人申报操作手册目录1．登录ﻩ错误!未定义书签。
2.申报ﻩ错误!未定义书签。
2.1．下载报表............................................................................................错误!未定义书签。
2.2.填写报表ﻩ错误!未定义书签。
2.３.数字证书签名提交表单....................................................................错误!未定义书签。
2.4.ﻩ输入用户密码提交表单..........................................................................错误!未定义书签。
2.5.ﻩ提交表单ﻩ错误!未定义书签。
3.ﻩ查询申报处理结果......................................................................................错误!未定义书签。
4.ﻩ网上缴税方式ﻩ错误!未定义书签。
1.登录(1)通过如下域名可直接访问网上办税服务大厅: http:／／app.gd-ｎ－ｔ．cｎ（推荐使用IE浏览器)。
(２)登录系统后,在菜单栏点击“网上拓展”进入离线申报系统(注:没有登录的情况下主菜单栏不会出现）。
（３)点击网上拓展后进入离线申报系统主页。
(4)点击主菜单上的“我要申报”链接，则左边菜单栏会出现该纳税人所有可以申报的项目，如下图。
2.申报2.1.下载报表(1）点击左侧菜单栏的“增值税小规模纳税人申报”链接，在出现的页面点击“我要申报”按钮，会进入到申报表下载页面，如下图所示。
(2)点击“下载申报表”按钮下载表单,如下图:(3）点击下载按钮后会弹出如下提示,单击保存，将文件保存到本地即可,如下图所示。
增值税小规模纳税人操作说明-PPT精品文档
此处为具 体报表的 功能区。
小规模纳税人操作说明
正式提交财务报表
核对所填写的财务报表数据准确无误后，保存报 表，当状态栏中财务报表的状态为“已填写”时， 下方功能区会自动增加一个 “正式提交申报” 的功能键，勾选相应财务报表（一次只能勾选一 个），点击“正式提交申报” 。
此处勾选需 要正式提交 的报表。 此处正式提交。 该报表的 当前状态。
此处为主 功能区。
小规模纳税人操作说明
主界面介绍
下方功能区有五个功能键，主要使用二个，“自动 生成”：根据基础报表(报表编号为红色)的数据自 动计算生成其他部分报表 ；“后， 通过重新做申报初始化重新生成应申报报表 。
此功能区 是对报表 的集中操 作。
小规模纳税人操作说明
主界面介绍
第一次登录，请仔细阅读网上办税厅使 用协议，接受协议的，点击“我接受”， 确认后方可继续使用网上申报软件。
此处确认是否 接受使用协议。
小规模纳税人操作说明
主界面介绍
登录成功以后，出现用户的登录信息， 点击“修改用户信息”，可以修改登录 密码，请第一次登录后及时修改密码， 保证网上申报软件的安全使用。
小规模纳税人操作说明
正式提交申报表
点击“正式提交申报”后，系统弹出对话框“请 在申报前检查数据是否正确，比如累计数，应交 税金，确认吗？”，若确认则点击“确认” 。
点击“确认”以后，系统会自动进行比对，对 “提示或错误信息”进行提醒，如确认无误，可 点击“继续征收提交申报”，如需更正申报表， 可点击“返回申报主页面” ，更正后并重新提 交申报 。
申报表的 功能区。
小规模纳税人操作说明
正式提交申报表
核对所填写的申报表数据准确无误后，保存报表， 当状态栏中申报表的状态为“已填写”时，下方 会自动增加一个 “正式提交申报”的功能键， 勾选相应申报表（一次只能勾选一个），点击 “正式提交申报” 。
2019年最新小规模增值税申报操作讲解培训精品课件(包括常见税收政策、申报表及案例讲解)
2.申报表结构及填写规则
1、填写本期销售货物及劳务、 项目
发生应税行为适用3%征收率的
不含税销售额。
（一）应征增值税不含税
2、纳税人发生适用3%征销售收额率（3的%征收率）
税务机关代开的增值税专用发票不含
应税行为且有扣除项目税销的售额，本
栏 填 写 扣 除 后 的 不 含 税 销税控售器额具开具的普通发票不含税销售
，与附列资料第8栏数据额 一致。
（二）应征增值税不含税
填物写 及自 劳行 务一、计 开 、具 服税销的 务税售货 和务额销机售关额代（开5的%征增收值率税）专用发票不含 无票形 金资 额产 换税依据 的 算普 的额通 不税发 含控器具开具的普通发票不含税销售
（三）销售使用过的固定资产不含税销售
税销售额额
——国家税务总局公告2019年第4号
1.小微企业优惠政策-注意事项
差额征收销售额确定
按照现行规定，适用增值税差额征税政策 的小规模纳税人，以差额后的销售额确定 是否可以享受本公告规定的免征增值税政 策。
——财税〔 2019〕4 号
季度中间开业/注销或成为一般纳税人
按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经 营期不足1个季度的，以实际经营月份计算当期 可以享受小微企业免征增值税政策的销售额度
小规模增值税 申报操作培训课件
2019年6月22日
小规模增值税申报讲解
目 录
常见税收政策 申报表讲解
案例讲解
常见收税政策
常见税收政策
1.小微企业优惠政策
常见税 收政策
2.其他常见税收优惠
3.差额征收项目
1.小微企业优惠政策
时间：2014年10月-2015年12月31日 税种：增值税、营业税 范围：月销售额2万元（含本数）至3万 元 优惠：暂免征收
小规模申报表填报案例
小规模纳税人增值税申报表填写案例【填写案例一】兼营货物销售和服务类超过起征点申报温泉某酒店，主要提供餐饮、住宿业务，属小规模纳税人按季申报。
2016年7至9月餐厅取得菜品收入10.3万，烟酒饮料收入10.3万，住宿收入10.3万，该酒店十月申报应缴纳增值税是多少？解析：烟酒饮料收入为货物及劳务收入；菜品和住宿收入为服务、不动产和无形资产收入。
货物收入应纳增值税=10.3万÷(1+3%)×3%=3000元服务收入应纳增值税=(10.3万+10.3万)÷(1+3%)×3%=6000元合计十月应缴纳增值税=3000+6000=9000元【填写案例二】兼营货物销售和服务类未超过起征点申报温泉某酒店，主要提供餐饮、住宿业务，属小规模纳税人按季申报。
2016年7至9月餐厅取得菜品收入4.27万，烟酒饮料收入9.27万，住宿收入5万，该酒店十月申报应缴纳增值税是多少？解析:货物收入=9.27万÷(1+3%)=9万≤9万可享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
服务收入=(4.27+5)÷(1+3%)=9万≤9万可享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
合计十月应缴纳增值税=0【填写案例三】兼营货物销售和服务类部分超过起征点申报温泉某酒店，主要提供餐饮、住宿业务，属小规模纳税人按季申报。
2016年7至9月餐厅取得菜品收入10.3万，烟酒饮料收入9.27万，住宿收入10.3万，该酒店十月申报应缴纳增值税是多少？解析:货物收入=9.27万÷(1+3%)=9万≤9万可享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
服务收入=(10.3+10.3)÷(1+3%)=20万>9万不能享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
服务收入应纳增值税=20万×3%=6000元合计十月应缴纳增值税=6000元【填写案例四】兼营货物销售和服务类代开专票超过起征点申报温泉某酒店，主要提供餐饮、住宿业务，属小规模纳税人按季申报。
小规模纳税人增值税纳税申报案例二(二维码)材料
小规模纳税人增值税纳税申报案例二：
既开普票，又开专票
某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售额26万元，其中自开增值税专用发票5万元，开具增值税普通发票21万元。
本季度无发生其他增值税应税行为。
1.案例分析：季度销售额合计为26万元，未超过30万元免税标准，本季度可享受小规模纳税人免税政策，但其中自开专用发票部分应按规定缴纳增值税。
2.申报表填报：
（1）开具增值税专用发票部分，填列主表“服务、不动产和无形资产”列第4栏、第5栏分别填写5万元，第15栏、第20栏填写0.25万（=5万×5%）。
（2）开具增值税普通发票部分，填列主表“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏分别填写21万；第17栏、第18栏填写1.05万（=21万×5%）。
增值税纳税申报表
（小规模纳税人适用）
纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分
税款所属期：2019年1月1日至2019 年3月31日填表日期：2019年4月10日
3.扩展阅读：
本案例的政策依据：国家税务总局《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）。
纳税人网上申报流程演示片
网上申报前准备工作
纳税人网上申报流程演示片
一、网上申报前准备工作
• 使用网上申报服务，建议使用如下的计算机软、硬件环境：
硬件要求 – CPU PentiumIII 600MHz 以上 – 内存 128M以上 – 硬盘 800M以上可用空间 – 其他 建议使用1024×768的显示分辨率；配备鼠标、安装打印机 – 要实现网上申报，则必须具备基本的上网环境，即可以通过电话拨号、DDN
专线、ADSL宽带等各种方式连接到互联网上。
软件要求 用户的计算机上可以选择安装Windows98第二版、Windows2000、Windows XP 等操作系统，上网浏览器建议使用IE6.0
操作人员要求 – 熟悉Windows操作环境的基本操作。 – 熟悉用IE进行上网浏览。 – 熟练运用鼠标、键盘、打印机等设备
t 1 增值税一般纳税人申报表
（主表）
必报
t 2 增值税一般纳税人申报表附表1 （本期销售情况明细） 必报
t 3 增值税一般纳税人申报表附表2 （本期进项税额明细） 必报
t 4 增值税一般纳税人申报表附表3 （防伪税控增值税专用发票申 报抵扣明细）
t 5 增值税一般纳税人申报表附表4 （防伪税控增值税专用发票存 根联明细本期进项税额明细）
纳税人网上申报流程演 示片
2020/11/30
纳税人网上申报流程演示片
简介
• 一、网上申报前准备工作 • 二、网上申报系统登陆步骤 • 三、增值税一般纳税人申报流程
非防伪税控企业申报流程 防伪税控企业申报流程
• 四、增值税小规模纳税人申报流程 • 五、消费税申报流程 • 六、申报查询和打印申报表 • 七、新版网上申报特别注意事项！！
小规模纳税人增值税网上申报操作流程
小规模纳税人增值税网上申报操作流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor.I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!小规模纳税人增值税网上申报操作指南在数字化的今天，税务申报已经从传统的纸质方式转变为线上操作。
小规模纳税人增值税申报案例
城建税、教育费附加纳税申报实训一、城建税、教育费附加的会计处理企业应设置“应交税费—应交城市维护建设税”明细科目，核算企业城建税计提与缴纳情况。
每月计提应交城建税时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目；实际缴纳税款时，借记“应交税费—应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。
该科目期末贷方余额表示企业应交未交的城建税款。
教育费附加是国家为了发展地方教育事业而随同“三税”同时征收的一种附加费，严格来说不属于税收的范畴，但由于同城建税类似，因此，也可以视同税款进行核算。
教育费附加征收对象、计费依据、计算方法和征收管理与城建税相同。
企业对教育费附加通过“应交税费—应交教育费附加”明细科目核算。
1、提取时借：税金及附加贷：应交税费——应交城建税——应交教育费附加2、结转时借：本年利润贷：营业税金及附加3、上交时借：应交税费——应交城建税——应交教育费附加贷：银行存款等【例】某公司在市区，2017年4月实际缴纳增值税款为430万元，消费税款为70万元，则城建税、教育费附加的金额和会计处理为：城建税、教育费附加等是建立在实际缴纳增值税基础上的，3万以下免征增值税，所以城建教育费附加不需要做账务上的处理。
（关于对小微企业免征有关政府性基金的通知财税〔2014〕122号）。
3万到10万增值税是不免的，但是免城建税、教育费附加等（关于扩大有关政府性基金免征范围的通知财税〔2016〕12号：一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人；扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人；三、本通知自2016年2月1日起执行）。
具体账务处理如下：借：银行、现金、应收等贷：主营业务收入应交税费--应交增值税计提：借：税金及附加贷：应交税费--应交城建税应交税费--应交教育费附加等期末结转：借：应交税费--应交城建税应交税费--应交教育费附加等贷：营业外收入--税费减免申报案例：【案例一】某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.8万元，3月食品应税销售额1.7万元，本季度食品应税销售额8.5万元，全部为自行增值税普通发票。
02《增值税及附加税费申报表 (小规模纳税人适用)》及其附列资料填报详解
《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》及其附列资料填报详解目录一、表单基本情况二、表单填报顺序三、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》填报详解四、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）》填报详解五、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）（附加税费情况表）》填报详解六、填报案例一、表单基本情况（一）表单适用本申报表及其附列资料填报详解(以下简称本表及填报详解)适用于增值税小规模纳税人(以下简称纳税人)。
根据国家税务总局《关于增值税、消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（税总公告〔2021〕20号）决定：自2021年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，启用《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》。
新启用的《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》包括“一个主表、两个附表、一个免税表”：主表《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》，附表1《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细），附表2《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）》（附加税费情况表），免税表《增值税减免税申报明细表》（同一般纳税人）。
（二）概念界定1、本表及填报详解所称“货物”，是指增值税的应税货物。
2、本表及填报详解所称“劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。
3、本表及填报详解所称“服务、不动产和无形资产”，是指销售服务、不动产和无形资产(以下简称应税行为)。
4、本表及填报详解所称“扣除项目”，是指纳税人发生应税行为，在确定销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。
小规模纳税人增值税季度申报指引及相关案例解析_20140122093441062597
小规模纳税人增值税季度申报指引及相关案例解析尊敬的纳税人：为了便于您在增值税季度申报时能够尽快掌握申报表的填写规则，顺利完成申报，我们特别编写了申报指引，并附上相关案例解析，供您参考。
本指引将根据小规模纳税人的注册登记类型分为两大部分：小规模纳税人中的企业和非企业性单位（以下简称小规模企业）和小规模纳税人中的个体工商户（以下简称个体户），详细申报指引及案例解析请参考附件。
具体分类如下：一、小规模企业采用查账征收方式的：1.季度销售额超过6万的情形，请看案例1.2.季度销售额未超过6万的情形，请看案例2.3.季度中间办理过放弃免税的情形，请看案例3.4.季度中间认定为一般纳税人的情形，请看案例4.采用定期定额征收方式的：5.实行定期定额征收方式的小规模企业，请看案例5.二、个体户1.实行查账征收方式的个体户，请看案例6.2.实行定期定额征收方式的个体户，请看案例7.申报资料要求一、查账征收的营改增小规模纳税人，需填报的申报表有:①《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》②《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》③《增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）》④《应税服务扣除项目清单（小规模纳税人适用）》，应税服务有扣除项目的纳税人先办理差额征税扣除项目备案，再填报。
⑤《增值税税收优惠附列资料（小规模纳税人）》，办理过税收优惠备案且本期发生免税项目销售收入的纳税人填报。
⑥深圳市营业税改征增值税模拟营业税额测算表（小规模纳税人适用）》二、查帐征收的非营改增小规模纳税人,需填报的申报表有:①《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》②《增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）》③《增值税税收优惠附列资料（小规模纳税人）》，办理过税收优惠备案且本期发生免税项目销售收入的纳税人填报。
三、定期定额征收的小规模纳税人，申报时应填写《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模双定户纳税人）》。
2024年小规模纳税人申报9个实操案例详解
2024年小规模纳税人申报9个实操案例详解（仅供参考）一、增值税小规模纳税人自开普票季度销售额不超过30万，免征增值税A公司为按季申报增值税小规模纳税人，2024年第一季度共开具1%增值税普通发票价税合计252500元。
A公司第一季度增值税不含税销售额为252500/(1+1%)=250000元，未超过季度销售额30万元可享受免征增值税政策，本期免税额为7500元(250000*3%)申报表填写将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第10行“小微企业免税销售额”和第9行(免税销售额)中二、增值税小规模纳税人除销售不动产外，自开普票季度销售额超过了30万元，缴纳增值税案例B公司为按季申报增值税小规模纳税人，2024年第一季度共开具增值税普通发票价税合计353500元。
B公司第一季度增值税不含税销售额为353500/(1+1%)=350000元，超过季度销售额300000元，应全额缴纳增值税。
但可减按1%征收增值税，因此本期应纳税额减征额应为7000元(350000*2%)，应纳税额为3500元(350000*1%)申报表填写将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第3行“其他增值税发票不含税销售额”和第1行“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”栏次中，对应的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在第18行“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。
三、增值税小规模纳税人自开了部分增值税专用发票，但季度销售额未超过30万元，那普通么专用发票部分应申报缴纳增值税发票部分可以享受免征增值税案例C公司为按季申报增值税小规模纳税人，2024年第一季度自开了1%增值税专用发票价税合计101000元，开具1%增值税普通发票价税合计50500元C公司第一季度专票不含税销售额为100000元(101000/(1+1%))，即使未超过季度销售额300000元也应缴纳增值税。
读者提供小规模纳税人增值税申报两个实操案例
读者提供小规模纳税人增值税申报两个实操案例阅读本文大概需要 5 分钟。
正值增值税申报期，有朋友微信里面问了一些小规模纳税人增值税申报实操的问题，二哥选取了两个比较具有代表性的案例，给大家汇总分享一下，供大家学习参考。
「温馨提醒：如果需要我微信号，进公众号有个约二哥可以添加，但是精力有限，不一定所有问题都会回复，如果不能接受，请勿加，如果有二哥微信，勿重复添加」1第一个案例，这是一家个体户，销售防水维修材料，按季度报增值税，2季度就发生了两笔业务。
第一笔业务购买方是行政单位，开具了增值税普通发票。
金额15858.17，税额475.75。
第二笔自开的增值税专用发票，金额71400，税额2142。
该个体户业务如何申报增值税？大家可以思考一下。
其实这里主要有三个典型的知识点1、季度销售额未超过30万，个体户如何填写申报表?2、季度销售额未超过30万情况下，其中有开具专票的，专票部分交不交增值税？3、自开的专票在申报表那里体现?其实弄清楚这三个关键点，填写增值税申报表就完全不在话下了。
那么我们依次来看看。
1、季度销售未超过30万，这个我们知道肯定是符合小微企业免税的，小微企业免增值税，正常填写申报表，都是填写在第9、10栏次。
但是，对于个体户来说比较特殊，个体户需要填写在第9、11栏次。
为什么不一样，其实这个填表说明有明确规定的，大家按照做就是了。
依据：第10栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。
个体工商户和其他个人不填写本栏次。
第11栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。
本栏次由个体工商户和其他个人填写。
2、季度销售额没超过30万情况下，其中专票部分需要交增值税吗？这个是肯定的。
什么意思呢，就以本案例为例，销售额=普票15858.17+专票71400=87258.17，所以这个季度销售额肯定是小于30万的，但是并不是87258.17全免税，其中71400开的专票要单独剔出来交税，非专票的部分才免税。
小规模纳税人申报表七个填写案例！太实用了
小规模纳税人申报表七个填写案例！太实用了老师将以案例示范增值税纳税人申报表填写，帮助纳税人更清晰地填写增值税纳税申报表，打通享受减税政策的最后一步。
七个案例，让你迅速定位找到自己所需，目录：案例1：既有销售货物，又有提供应税服务案例2：全部开具增值税普通发票案例3：全部开具增值税专用发票案例4：既有增值税普通发票，又有增值税专用发票案例5：按季申报，发生不动产销售，全部销售额未超过30万元的案例6：按季申报，扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的案例7：按季申报，扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的;既有增值税专用发票，又有增值税普通发票。
案例一既有销售货物，又有提供应税服务某公司是小规模纳税人，按季申报，2019年第一季度销售服饰取得不含税销售收入2万元，出租不动产不含税销售收入28万元，均开具增值税普通发票。
本季度无发生其他增值税应税行为。
案例分析：季度销售额合计为28+2=30万元，未超过30万元免税标准，因此，本季度可享受小规模纳税人免税政策。
申报表填报：1、“货物及劳务”列第9栏、第10栏的填写2万，第17栏、第18栏填写0.06万(=2万×3%)2、“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏的填写28万，第17栏、第18栏填写1.4万(=28万×5%)。
二全部开具增值税普通发票某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售收入共计28万元，全额开具增值税普通发票。
本季度无发生其他增值税应税行为。
案例分析：季度销售额合计为28万元，未超过30万元免税标准，且全额开具增值税普通发票，本季度可享受小规模纳税人免税政策。
申报表填报：将开具普通发票销售额28万元销售收入填列于主表“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏。
同时，将对应的免税额1.4万（=28万×5%）填写于主表“服务、不动产和无形资产”列第17栏、第18栏。
1%税率的小规模纳税人纳税申报案例分析
1%税率的小规模纳税人纳税申报案例分析《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第5号）发布后，不少小伙伴在后台留言，咨询小规模纳税人一季度如何进行申报。
那么，今天就举几个例子同大家说道说道。
案例一我公司是一家从事一次性手套等卫生用品零售的公司，属于按季申报的增值税小规模纳税人。
由于疫情原因，我公司一次性手套销量激增，2020年1月和2月含税销售额分别为8.24万元、15.45万元，3月份销售额20.2万元，全部是卫生用品销售的收入,开具的增值税普通发票。
请问我公司如何申报一季度的增值税?我们先来分析下：该公司1-3月销售额累计收入>30万元（免税销售额），所以应该缴纳税款！但是，征收率要分开核算哦！按照新政，自2020年3月1日至5月31日，重庆地区增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，所以咱们要分开计算哦。
计算公式：1-2月计算的税额=(82400+154500) ÷(1+3%)×3%；3月计算的税额=202000÷(1+1%)×1%；合计应纳税额0.89万元。
再来看看申报表如何填写：先谈政策口径：按照《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》第三条规定，你公司应当将适用减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。
再看填报内容：具体来说，该公司在办理一季度增值税纳税申报时，应当将减按1%征收率征收增值税的不含税销售额20万元[20.2/(1+1%)=20]加上1、2月不含税销售额23万元，填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”和第3栏“税控器具开具普通发票不含税销售额”,对应减征的增值税应纳税额0.4万元(20×2%=0.4)，填写在第16栏“本期应纳税额减征额”栏次。
增值税小规模纳税人网上申报教学版案例02讲课教案
增值税小规模纳税人网上申报教学版案例02目录V3.0增值税小规模纳税人网上申报教学版案例02 (3)一、实训目的 (3)二、填报程序 (3)三、实训材料 (4)四、实训要求 (9)V3.0增值税小规模纳税人网上申报教学版案例02一、实训目的1、熟悉、掌握增值税小规模纳税人纳税申报表填写及申报原理2、熟悉增值税小规模纳税人不含税销售额公式计算及小规模纳税人征收率3、熟悉、掌握中华人民共和国增值税法及其暂行条例基本原理二、填报程序知识链接：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。
小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率自2009年1月1日起全国的小规模纳税人征收率统一为3%财税[2014]57号财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知，原财税［2009］9号通知中“按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。
二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2％征收增值税。
一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税【2008】170号）第四条的规定执行。
一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
小规模纳税人增值税申报案例解读
部为服务业，当季不含税销售额高于90000，无代开增值税专用发票 和普通发票，有自行开具普通发票（全部不含税销售额200000，自 行开具普通发票不含税销售额50000）
纳税申报表（附表）
案例十一：小规模纳税人从2016年10月1日之前开始经营，经营内容
全部为服务业，当季不含税销售额高于90000，有代开增值税专用发 票和普通发票（全部不含税销售额200000，代开专用发票不含税销 售额70000，代开普通发票不含税销售额30000）
纳税申报表（附表）
案例十：小规模纳税人从2016年10月1日之前开始经营，经营内容全
部为服务业，当季不含税销售额高于90000，无代开增值税专用发票 和普通发票，有自行开具普通发票（全部不含税销售额200000，自 行开具普通发票不含税销售额50000）
纳税申报表（主表）
案例十：小规模纳税人从2016年10月1日之前开始经营，经营内容全
纳税申报表（主表）
案例十一：小规模纳税人从2016年10月1日之前开始经营，经营内容
全部为服务业，当季不含税销售额高于90000，有代开增值税专用发 票和普通发票（全部不含税销售额200000，代开专用发票不含税销 售额70000，代开普通发票不含税销售额30000）
纳税申报表（附表）
案例十二：小规模纳税人从2016年10月1日之前开始经营，经营内容全部
部为服务业，当季不含税销售额高于90000，无代开增值税专用发票， 有代开增值税普通发票（全部不含税销售额200000，代开普通发票 不含税销售额30000）
纳税申报表（主表）
案例九：小规模纳税人从2016年10月1日之前开始经营，经营内容全
部为服务业，当季不含税销售额高于90000，无代开增值税专用发票， 有代开增值税普通发票（全部不含税销售额200000，代开普通发票 不含税销售额30000）
般纳税人网上申报操作流程教案
般纳税人网上申报操作流程教案第一章：网上申报概述1.1 课程目标了解网上申报的概念、意义和作用，掌握网上申报的基本流程和操作方法。
1.2 教学内容1.2.1 网上申报的定义与意义1.2.2 网上申报的优势1.2.3 网上申报的基本流程1.2.4 网上申报的操作方法第二章：网上申报准备工作2.1 课程目标掌握网上申报所需的软硬件条件，学会如何准备申报材料。
2.2 教学内容2.2.1 网上申报的硬件条件2.2.2 网上申报的软件条件2.2.3 申报材料的准备2.2.4 申报表格的填写规范第三章：网上申报操作流程3.1 课程目标掌握网上申报的具体操作步骤，能够独立完成网上申报。
3.2 教学内容3.2.1 登录国家税务总局网站3.2.2 进入网上申报系统3.2.3 申报表的填写与提交3.2.4 申报成功的确认与查询第四章：网上申报注意事项4.1 课程目标了解网上申报过程中可能遇到的问题，学会如何解决这些问题。
4.2 教学内容4.2.1 申报过程中的常见问题4.2.2 问题的解决方法4.2.3 申报数据的维护与修改4.2.4 申报时间的掌握第五章：网上申报的后期处理5.1 课程目标掌握网上申报成功后的后期处理流程，了解申报结果的查询和打印方法。
5.2 教学内容5.2.1 申报结果的查询5.2.2 申报结果的打印5.2.3 申报资料的保存与备份5.2.4 后期处理的注意事项第六章：网上申报系统功能介绍6.1 课程目标熟悉网上申报系统的各项功能，了解如何利用系统提高申报效率。
6.2 教学内容6.2.1 申报系统的主要功能6.2.2 功能模块的使用方法6.2.3 系统功能的个性化设置6.2.4 系统功能的拓展与更新第七章：电子税务局的使用7.1 课程目标掌握电子税务局的基本操作，能够利用电子税务局进行网上申报。
7.2 教学内容7.2.1 电子税务局的简介与注册7.2.2 电子税务局的登录与使用7.2.3 电子税务局网上申报的操作流程7.2.4 电子税务局的功能介绍第八章：网上申报的税务审核8.1 课程目标了解网上申报后的税务审核流程，掌握审核结果的查询与处理方法。
手把手教你——小规模纳税人增值税申报
手把手教你——小规模纳税人增值税申报目录一、增值税纳税申报的概述二、增值税纳税申报表填列案例三、营改增实操问题解答一、增值税纳税申报的概述（一）纳税申报相关政策（二）什么是纳税申报（三）纳税申报期限（四）小规模纳税人增值税纳税申报的流程（五）增值税申报所需资料（六）一般纳税人和小规模纳税人申报的区别（一）纳税申报相关政策《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第27号）《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》（国家税务总局公告2016年第30号）《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第17号）《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第19号）《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）（二）什么是纳税申报纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。
无税额的纳税人是否要按期进行纳税申报？纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报。
（三）纳税申报期限根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第二十三条规定：“增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
”根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）规定：“一、增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。
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二、填报程序............................................. 错误!未定义书签。
三、实训材料............................................. 错误!未定义书签。
四、实训要求............................................. 错误!未定义书签。
增值税小规模纳税人网上申报教学版案例02
一、实训目的
1、熟悉、掌握增值税小规模纳税人纳税申报表填写及申报原理
2、熟悉增值税小规模纳税人不含税销售额公式计算及小规模纳税人征收率
3、熟悉、掌握中华人民共和国增值税法及其暂行条例基本原理
二、填报程序
知识链接：
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。
小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率
自2009年1月1日起全国的小规模纳税人征收率统一为3%
财税[2014]57号财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知，原财税［2009］9号通知中“按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。
二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：
（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：
1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2％征收增值税。
一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实
施增值税转型改革若干问题的通知》（财税【2008】170号）第四条的规定执行。
一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
（详请参阅藏经阁）
三、实训材料
深圳市菱电制冷设备销售有限公司为增值税小规模纳税人，2016年3月主要业务如下：
1、企业为安民农副产品贸易有限公司销售了3套空调专用铜管及过滤网设备，共计960元。
款项未收回。
2、企业为深圳市兴隆建筑安装有限责任公司销售了1套空调不锈钢加厚版支架设备800元，并同时进行空调移机、安装626元，以上款项已经通过银行转账收讫。
3.企业向深圳大润发有限公司销售冷库设备并安装取得收入26400元，款项未收回。
4、3月20日，销售自己使用过的固定资产收到含税收入元；
5、企业2016年2月份纳税申报资料如附表所示。
增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）纳税人识别
号：123456789012345
纳税人名称（公章）：深圳市菱电制冷设备销售有限公司金额单位：元（列至角分）税款所属期：2016年02月01日至2016年02月29日填表日期：2016年03月03日
一
、计税
依据
项目
栏
次
本期数本年累计
应税
货物及劳
务
应税
服务
应税
货物及劳
务
应税服
务
（一）应征增值税不含税销
售额
1
税务机关代开的增值税专用发
票不含税销售额
2
税控器具开具的普通发票不含
税销售额
3
（二）销售使用过的应税固
定资产不含税销售额
4（4
≥5）
————其中：税控器具开具的普通发
票不含税销售额
5————（三）免税销售额
6（6
≥7）
受理人：受理日期：年月日受理税务机关（签章）：本表为A4竖式一式二份，纳税人、税务机关各留存一份。
四、实训要求
1、根据实训资料完成2016年3月份增值税纳税申报。
2、案例评分后，打印：增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）、实训报告封面。