白酒消费税最低计税价格核定管理办法(试行)()
2018高考政治专项复习试题：价格_价格的决定与变动_供给与需求_练习(1) Word版含答案
前言：转变观念，端正态度，思想是行动的指针，态度的端正是做好每一件事的前提。
由于学校、考试等因素的差异，在很多学校尤其是初中，政治学科是不被重视的，有些地方在中考中政治学科还实行开卷考试，于是在很多同学的眼中，政治是一门副科，可学可不学。
3但是进入高中以后，政治成了一门必修课，而且必须在规定的时间内学完相应内容，否则势必影响毕业和升学，因此，进入高中以后，同学们要做的第一件事就是要及时转变思想观念、端正学习态度，对政治学科要投入足够的时间和精力。
因为只有思想观念转变了、学习态度端正了，才有学好政治的可能，俗话说：“态度决定一切”，说的就是这个道理。
制定计划，明确任务，马克思主义哲学告诉我们：人区别于物的特点就在于人具有主观能动性，人的活动总是有目的、有计划的，因此，在学习过程中，能制定一个合理有效的学习计划是学好思想政治的基本保证。
5如对每一天、每一周、每一月的什么时间看政治、看几遍、要掌握哪些内容、要解决什么问题等一定要做到心中有数、目中有书，千万不能“三天打鱼两天晒网”、脚踩西瓜皮滑到哪里是哪里，尤其是要转变那种认为“政治学科只要考试之前突击看一看背一背就行了”的错误观念。
6养成习惯，掌握方法“细节决定成败”，良好的习惯往往会让人终身受益，能够促进人的成长和发展，学习更是如此。
7定期总结，查漏补缺，中国古代的教育思想家、儒家学派的创始人孔子曾经说过：“温故而知新。
”这句话告诉我们，没有反思就没有进步、没有总结就没有提高，随着时间的推移，学习的内容也就越来越多，而且有很多内容会容易产生混淆。
这时及时进行总结反思、查漏补缺就显得非常必要。
因此作者整理了政治学习的课件提供大家使用学习。
供给与需求课后练习(1)1．增加石油储备可以稳定国内石油价格，这体现的经济学道理是（）A．价值决定价格B．价格是价值的货币表现C．供求影响价格D．交换价值是价值的表现形式2．商品的市场价格是这样形成的（）A．由商品的价值决定,并受市场供求关系的影响B．由商品的使用价值决定,使用价值大的商品就贵C．由生产商品的社会必要劳动时间和供求关系共同决定D．由价值规律和买卖双方讨价还价而决定3．通过暂停战略石油储备，以遏止油价上涨，体现了A 商品的价格主要由国家决定B 价格可以调节生产C 人们通过调节供求关系，以影响商品的价格D 价格变动会引起需求量的变动4． 2009年7月26日，国家税务总局发布《白酒消费税最低计税价格核定管理办法(试行)》，对白酒消费税制作出调整。
2024年税务师之税法一题库附答案(基础题)
2024年税务师之税法一题库附答案（基础题）单选题（共40题）1、甲汽车制造厂2019年6月直接销售给乙服装厂二台汽车，其中一台为26座大客车，零售价为46.8万元；另一台为计划让高级管理人员使用的小汽车，零售价为158.2万元。
则该汽车制造厂当月应纳消费税（）万元。
（该款小汽车生产环节消费税税率5%，零售环节消费税税率10%）A.21B.7C.14D.27【答案】 A2、下列关于税收司法的说法中，不正确的是（）。
A.税收司法机关依法独立行使司法权，不受行政机关.社会团体和个人的干涉B.税收行政司法既包括涉税行政诉讼制度，也包括税务机关或法院所采取的强制执行程序制度C.行使税收司法权的主体是人民法院.人民检察院和公安机关等国家司法机关D.税收刑事司法以《宪法》和《刑法》为法律依据【答案】 D3、根据税法规定，烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起（）日内申报并缴纳税款。
A.10B.15C.20D.30【答案】 B4、某进出口公司从境外进口卷烟5万条，支付买价340万元，运输费用15万元，保险费用5万元，关税完税价格360万元，假定关税税率为50%，该公司应缴纳消费税（）万元。
A.305.44B.308.44C.691.20D.694.09【答案】 D5、（2019年真题）某制药厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售应税药品取得不含税收入100万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明税款6.8万元；应税药品与免税药品无法划分耗料情况。
该制药厂当月应缴纳增值税（）万元。
A.6.20B.8.47C.10.73D.13.00【答案】 B6、现行消费税规定，下列关于白酒最低计税价格的核定说法正确的是（）。
A.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨时间必须达到6个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格B.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）80%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格C.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定D.主管税务机关应将白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1000万元以上的各种白酒，按规定上报至各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局核定【答案】 C7、下列税收文件，属于全国人民代表大会通过的税收法律的是（）。
2023年税务师之涉税服务实务通关提分题库(考点梳理)
2023年税务师之涉税服务实务通关提分题库(考点梳理)单选题（共30题）1、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况适用的账务调整方法是（）。
A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.补充调整法【答案】 C2、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年1月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价650元。
当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取精油。
该生产企业当月应纳消费税是（）元。
（高档化妆品的消费税税率为15%）A.1695000B.205500C.207000D.104250【答案】 D3、（2015年真题）某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。
A.从出版社取得稿酬2000元B.咨询费收入1000元C.家教收入3000元D.每月取得的退休金4000元【答案】 D4、下列行政复议情形中，需终止行政复议的是（）。
A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的D.案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的【答案】 A5、企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。
A.土地增值税B.资源税C.车船税D.增值税【答案】 D6、某税务师事务所审查某工业企业（增值税一般纳税人）2020年7月的纳税情况时发现，该企业将自制产品用于赠送，自制产品的成本为4000元，纳税人同类货物不含税销售价为6000元，该企业的账务处理为：A.借：营业外支出2000（红字）贷：库存商品2000（红字）B.借：营业外支出2000 贷：库存商品2000C.借：营业外支出 780（红字）贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 780（红字）D.借：库存商品2780（红字）贷：营业外支出2000（红字）应交税费——应交增值税（销项税额） 780（红字）【答案】 A7、下列（）混合销售行为应该按照销售货物计算缴纳增值税。
2023年-2024年税务师之税法一自测提分题库加精品答案
2023年-2024年税务师之税法一自测提分题库加精品答案单选题（共45题）1、某县城一企业2021年1月缴纳增值税33万元（其中含有因符合免税规定而被退库的5万元），缴纳消费税28万元，被查补增值税3万元，房产税2万元。
则该企业当月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。
A.2.95B.3.20C.3.05D.7.50【答案】 A2、根据土地增值税的有关规定，下列说法不正确的是（）。
A.对于利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息的，其允许扣除的房地产开发费用按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内扣除B.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除D.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除【答案】 A3、关于转让金融商品征收增值税的规定，下列说法正确的是（）。
A.可以开具增值税专用发票B.按照卖出价扣除买入价后的余额为计税销售额C.转让金融商品出现的负差可结转到下一个会计年度的金融商品销售中抵扣D.以卖出价为计税销售额【答案】 B4、下列业务，不属于增值税征收范围的是（）。
A.电力公司收取的过网费B.照相、裱画C.镌刻印章D.单位为员工提供应税服务【答案】 D5、下列不属于资源税征收范围的是（）。
A.煤层气B.宝石C.柴油D.矿泉水【答案】 C6、某公司进口一批货物，海关于2019年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。
海关应征收关税滞纳金（）万元。
A.2.75B.3C.6.5D.6.757、根据现行烟叶税法规定，下列说法正确的是（）。
A.烟叶税实行定额税率B.烟叶税的纳税人是销售烟叶的单位C.烟叶税的征税对象是采摘的新鲜烟叶D.烟叶税的纳税地点为烟叶收购地【答案】 D8、关于税收法律关系的主体，下列说法中错误的是（）。
消费税知识点总结
所谓的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托 加工和进口属于应当征收消费税的消费品（简称应税消费 品）的起运地或所在地在境内。“单位”指各种不同所有 制企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其 他单位。“个人”指个体经营者及其他个人
二、征税范围
1.一些过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环 境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮 和焰火； 2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、 化妆品； 3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车 4.不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油 5.具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎
如：白酒生产药酒、烟丝生产卷烟 (避免重复征税)
❖ 用于其他方面的，于移送使用时纳税
如：用于生产非应税产品、在建工程、提供劳务、 馈赠、赞助、广告、职工福利等
一、有同类售价 应纳税额=销售单价x自产自用数量x适用税率
二、无同类产品售价
1、从价定率=
成本（1+成本利润率） X 适用税率 1—消费税税率
九、小汽车 1.乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）
以下的 （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 （7）气缸容量在4.0升以上的 2.中轻型商用客车
古井贡税案解析
古井贡税案解析2005年4月，财政部驻安徽省财政监察专员办事处对古井贡公司进行检查，《关于汇总合并纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的补充通知》。
公司与销售公司从2004年起可能会分开缴纳所得税，因此销售公司需要补提2004年度应缴所得税5433.6万元。
查处情况2005年6月亳州古井销售公司收到了税务处理决定书。
鉴于销售公司未经国家税务总局批准自行与本公司合并缴纳企业所得税，造成了2002年度少缴企业所得税3996万元，2003年度少缴企业所得税5925万元，根据《中华人民共和国税收征收管理法》等有关法律规定，限销售公司于2005年7月10日前，将以上税款到亳州市地方税务局征税大厅申报缴纳入库。
消费税政策漏洞引发的税收筹划消费税：粮食白酒从价征收25%，每500克白酒再按0.5元从量征收消费税。
白酒生产商们都纷纷成立了销售公司，以减少消费税。
由于生产商与销售公司在发生业务关系时，可以调控产品价格，生产商亏损，销售公司赚钱。
销售公司“赚钱后，就与总公司（生产商）进行合并纳税（所得税）”。
税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知国税函〔2009〕380号白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）第二条白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。
通过设立二级批发商，再避税。
一级销售公司50% 二级批发商90%福建省国家税务局关于核定福建省曲斗香酒业有限公司白酒消费税最低计税价格的批复闽国税函〔2011〕16号全文有效成文日期：2011-01-14字体：【大】【中】【小】泉州市国家税务局：你局《关于核定福建省曲斗香酒业有限公司白酒消费税最低计税价格的请示》（泉国税发〔2011〕1号）收悉。
根据国家税务总局《白酒消费税最低计税价格核定管理办法》（试行）的规定，现对福建省曲斗香酒业有限公司生产以下5种白酒产品消费税最低计税价格核定如下，自2011年1月1日起执行。
2023年-2024年税务师之税法一全真模拟考试试卷A卷含答案
2023年-2024年税务师之税法一全真模拟考试试卷A卷含答案单选题（共45题）1、下列业务应缴纳增值税的是（）。
A.事业单位收取政府性基金或者行政事业性收费B.员工为本单位提供设计服务C.单位为员工提供餐饮服务D.单位取得的与销售收入直接挂钩的财政补贴收入【答案】 D2、（2013年）下列关于城市维护建设税征收管理的说法，正确的是（）。
A.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税B.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人不征收城市维护建设税C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税D.由受托方代收代缴消费税的单位，按照委托人所在地适用税率就地缴纳城市维护建设税【答案】 A3、以下关于资源税征收管理的描述，不正确的是（）。
A.纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，在原矿移送环节计算缴纳资源税B.纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，在销售环节计算缴纳资源税C.纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，在开采环节计算缴纳资源税D.纳税人以自采原矿加工的精矿连续生产非应税产品的，在精矿移送环节计算缴纳资源税【答案】 C4、甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年9月份经济业务如下：A.12850.00B.15000.00C.12970.59D.17500.00【答案】 C5、下列各项中不符合现行税法对“税目”规定的是（）。
A.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度B.划分税目的主要作用，一是进一步明确征税范围，二是解决课税对象的归类问题C.消费税中的“其他贵重首饰和珠宝玉石”税目属于小概括税目形式D.制定列举税目的优点是界限明确，便于征管人员掌握；缺点是税目过多，不便于查找，不利于征管【答案】 C6、某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。
2019年12月发生的相关业务如下：A.0B.1.97C.4.79D.5.58【答案】 D7、下列关于关税税务处理的说法，正确的是（）。
白酒消费税最低计税价格核定管理办法(试行)(附件)
白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行)第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国消费税暂行条例》以及相关法律法规制定本办法.第二条白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税,下同）70％以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。
第三条办法第二条销售单位是指,销售公司、购销公司以及委托境内其他单位或个人包销本企业生产白酒的商业机构。
销售公司、购销公司是指，专门购进并销售白酒生产企业生产的白酒,并与该白酒生产企业存在关联性质。
包销是指,销售单位依据协定价格从白酒生产企业购进白酒，同时承担大部分包装材料等成本费用,并负责销售白酒。
第四条白酒生产企业应将各种白酒的消费税计税价格和销售单位销售价格，按照本办法附件1的式样及要求,在主管税务机关规定的时限内填报。
第五条白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定。
第六条主管税务机关应将白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70％以下、年销售额1000万元以上的各种白酒，按照本办法附件2的式样及要求，在规定的时限内逐级上报至国家税务总局。
税务总局选择其中部分白酒核定消费税最低计税价格。
第七条除税务总局已核定消费税最低计税价格的白酒外，其他符合本办法第二条需要核定消费税最低计税价格的白酒,消费税最低计税价格由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局核定.第八条白酒消费税最低计税价格核定标准如下：(一）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70％（含70%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格.（二）白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50％至70%范围内自行核定。
税务师题库 (7)
一、单项选择题1、关于消费税适用税率的规定，以下描述错误的是（）。
A、纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算的，按最高税率征税B、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税C、黄酒、白酒适用从量计征的规定D、包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱押金2、以下关于消费税相关政策的描述不正确的是（）。
A、委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税B、委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税C、在委托加工应税消费品的业务中，受托方未代收代缴消费税，委托方要补税，要以组成计税价格为计税依据进行补税处理D、如果受托方是个体经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向委托方所在地主管税务机关缴纳消费税3、某烟厂2016年6月生产销售A牌卷烟10箱，每箱不含税售价12800元。
另外，该厂生产一种新研制的B型号卷烟，广告样品使用2箱，已知该种卷烟无同类产品出厂价，生产成本每箱不含税35000元，当地税务机构确定成本利润率为10%，B型号卷烟消费税税率为56％，该厂当月应纳消费税（）元。
A、70300B、125800C、146261.82D、1294804、某外资企业进口一批小汽车，海关核定的关税完税价为480万元。
已知关税税率为40%，消费税税率为3%。
该企业应缴纳消费税（）万元。
A、20.78B、14.85C、20.16D、21.385、某卷烟厂用自产卷烟投资某企业，消费税的计税依据为（）。
A、同类消费品中间价B、同类消费品加权平均价C、同类消费品最高价格D、组成计税价格6、根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（）。
A、酒厂将自产的特制白酒发给职工作为福利B、汽车厂用于管理部门的自产汽车C、日化厂用于交易会样品的自产高档化妆品D、地板厂用于生产漆饰木地板的自制木制素板7、甲啤酒厂销售A型啤酒23吨给乙食品公司，开具税控专用发票收取价款70800元，收取包装物押金4500元；销售B型啤酒15吨给宾馆，开具普通发票收取价款41000元，收取包装物押金2000元。
关于白酒消费税最低计税价格核定有关事项的通知
乐税智库文档财税法规策划 乐税网关于白酒消费税最低计税价格核定有关事项的通知【标 签】白酒,最低计税价格,【颁布单位】国家税务总局【文 号】税总函﹝2015﹞384号【发文日期】2015-07-15【实施时间】2015-07-15【 有效性 】全文有效【税 种】消费税各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 根据《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》(国发[2015]27号)文件要求，白酒消费税计税价格的核定审批已列为其他权力事项。
为进一步推进简政放权，提高工作效率，现就白酒消费税最低计税价格核定工作有关事项通知如下： 一、白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1000万以上的各种白酒，消费税最低计税价格调整为由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局(以下简称省国税局)核定，核定比例继续按照《国家税务总局关于部分白酒消费税计税价格核定及相关管理事项的通知》(国税函[2009]416号)第一条有关规定执行。
二、省国税局在接到市国税局上报的核定白酒消费税最低计税价格的请示后，原则上于20个工作日内完成白酒消费税最低计税价格的核定工作。
三、省国税局于每季度终了后5个工作日内填写《白酒消费税最低计税价格核定情况统计表》(见附件)，将所有已核定白酒消费税最低计税价格情况上报国家税务总局(货物劳务税司)。
四、省国税局要切实加强白酒消费税最低计税价格核定工作。
一是按照通知要求，进一步细化本地白酒消费税最低计税价格核定管理措施。
二是按时完成白酒消费税最低计税价格核定和核价情况上报工作。
五、本通知自下发之日起执行。
此前已达到白酒消费税最低计税价格核定标准且尚未核定的，一律按照本通知执行。
附件：白酒消费税最低计税价格核定情况统计表(略)关联知识：1.关于部分白酒消费税计税价格核定及相关管理事项的通知。
白酒消费税计算公式是怎样的？
⽩酒消费税计算公式是怎样的？税费计算公式为：应纳税额=销售额×⽐例税率+销售数量×定额税率，⽩酒消费税是是按照20%的从价税率和0.5元/⽄的从量税计算的。
税收与我们的⽣活息息相关，它存在⽣活中各个⾓落。
我们平时在购买商品的时候，商品的价格中就包括，⽽有些特定的⽩酒消费税计算公式是怎样的公式是怎样的?⼩编将在下⽂中回答这个问题。
商品还会被收取，如⽩酒、烟等等。
那⽩酒消费税计算⼀、⽩酒消费税计算公式⽩酒消费税是属于复合计征的，⽩酒消费税定额税率为0.5元/⽄，⽐例税率为20%。
税费计算公式为：应纳税额=销售额×⽐例税率+销售数量×定额税率。
⽩酒消费税，是指在消费⽩酒的过程所征收的税率。
国家为了适当增加财政收⼊，完善酒产品消费税，制定了《⽩酒消费税最低计税价格核定管理办法（试⾏）》，届时尽管税率不变，但税基改变将使⽩酒纳税额提⾼⼀倍。
⼆、还有哪些商品要被征收消费税?消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的⼀种，主要是为了调节产品结构，引导消费⽅向，保证国家财政收⼊。
现⾏消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰⽕，化妆品，成品油，贵重⾸饰及珠宝⽟⽯，⾼尔夫球及球具，⾼档⼿表，游艇，⽊制⼀次性筷⼦，实⽊地板，摩托车，⼩汽车，电池，涂料等税⽬，有的税⽬还进⼀步划分若⼲⼦⽬。
三、消费税的纳税⼈是谁?消费税的纳税⼈是我国境内⽣产、委托加⼯、零售和进⼝《中华⼈民共和国消费税暂⾏条例》规定的应税消费品的单位和个⼈。
具体包括：在我国境内⽣产、委托加⼯、零售和进⼝应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、⾏政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个⼈。
根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适⽤增值税、消费税、营业税等税收暂⾏条例有关问题的通知》规定，在我国境内⽣产、委托加⼯、零售和进⼝应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税⼈。
广东省国家税务局转发国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知-粤国税函[2009]418号
![广东省国家税务局转发国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知-粤国税函[2009]418号](https://img.taocdn.com/s3/m/31b4bfa11b37f111f18583d049649b6648d709a1.png)
广东省国家税务局转发国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 广东省国家税务局转发国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知（粤国税函〔2009〕418号）广州、各地级市国家税务局：现将《国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知》（国税函〔2009〕380号，以下简称《通知》）转发给你们，省国税局补充如下意见，请一并贯彻执行：一、对《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》第三条规定的通过关联性质销售公司销售白酒的生产企业进行核定白酒消费税最低计税价格，是今年加强货物和劳务税管理的一项重点工作，各级国税部门要高度重视、积极稳妥地组织并开展此项工作。
各地白酒生产企业的主管税务机关要向有关企业做好政策宣传和辅导，并按照《通知》所附的《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》的要求，敦促企业如实填报白酒有关数据资料，认真做好有关数据资料的核对和上报工作，确保整个白酒核价工作的顺利进行。
二、《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》第三条所称“关联性质”，按照《征管法》有关规定执行。
三、设立销售单位并符合《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》第三条规定的白酒生产企业，应将生产的各种白酒按照本通知所附的电子表格格式（见附件）及要求填列电子件和纸质件报表，签名加盖公章后报白酒生产企业主管税务机关。
主管税务机关应将具有企业法人代表等相关人员签名的纸质件留存以备检查。
各市国税局于本月28日中午下班前将本地电子数据逐级汇总上报省国税局。
四、各地要根据实际情况在接下来的两个月内组织一次白酒消费税政策执行情况专项检查，及时纠正白酒适用税率错误等政策问题，省国税局将组织工作组赴重点地区开展督查工作。
青海省国家税务局关于部分白酒消费税计税价格核定及相关管理事项的通知
乐税智库文档财税法规策划 乐税网青海省国家税务局关于部分白酒消费税计税价格核定及相关管理事项的通知【标 签】白酒消费税,计税价格核定,相关管理事项【颁布单位】青海省国家税务局【文 号】青国税函﹝2009﹞383号【发文日期】2009-08-17【实施时间】2010-08-17【 有效性 】全文有效【税 种】消费税西宁市、海东地区、西宁经济技术开发区国家税务局： 根据《白酒消费税最低计税价格核定管理办法(试行)》第七条规定，现将由省局核定的白酒消费税计税价格及相关管理事项通知如下： 一、由省局核定消费税计税价格的白酒，其应征消费税最低计税价格暂统一确定为销售单位对外销售价格的60%。
具体生产企业及品名、规格、核定最低计税价格见附件。
二、已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际出厂价格高于消费税最低计税价格的，按实际出厂价格申报纳税；实际出厂价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。
三、白酒生产企业应于2009年9月开始，在申报缴纳白酒消费税时，按照本通知核定的最低计税价格进行申报并向主管国税机关报送《已核定最低计税价格白酒清单》。
四、已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%(含)以上的白酒，生产企业要向主管税务机关申报重新核定白酒消费税最低计税价格。
主管税务机关应及时督促白酒生产企业进行最低计税价格申报，并逐级上报省局重新核定其消费税最低计税价格。
五、主管白酒生产企业的税务机关应做好纳税人计算确定白酒消费税最低计税价格和消费税应纳税额的辅导工作并在每月最后一天前将纳税人次月申报期要申报的所列品名、规格的白酒消费税最低计税价格情况和白酒生产企业销售单位对外销售的同品名、规格的白酒销售价格以正式公文上报省局(货物和劳务税处)。
附件：青海省国家税务局核定白酒消费税计税价格生产企业及品名、规格、核定最低计税价格名单。
货劳税热点问题解读
关于货物和劳务税热点问题解读一、增值税方面（一）“营改增”运行情况及热点问题1.1—6月“营改增”运行情况截至6月底，本省（区、市）营改增试点纳税人12.90万户，其中：一般纳税人1.65万户，小规模纳税人11.25万户。
应税服务增值税应纳税额29.13亿元，其中：一般纳税人23.44亿元，小规模纳税人5.69亿元。
试点纳税人整体减少税收19.87亿元，其中：一般纳税人减少税收16.08亿元，小规模纳税人减少税收3.79亿元。
“营改增”后，原增值税一般纳税人新增应税服务抵扣16.72亿元，其中：接受省内应税服务抵扣10.17亿元，接受省外应税服务抵扣6.55亿元。
2.电信业增值税预征率及申报纳税方式截止6月底，电信业“营改增”登记户数992户，其中一般纳税人626户。
按照财政部、国家税务总局文件规定，中国电信、移动、联通、铁通四川公司等4户企业实行增值税汇总申报、分别入库模式。
经测算，预征环节预征率为1.3%。
该预征率是按保持原营业税3%的税率计算的,比其实际税负略高（4大电信业营运商2013年营业税税负分别为：电信2.85%、移动2.94%、联通2.99%、铁通2.92%），此外，实行营业税时，预收款没有作为计算营业税的税基，改征增值税后预收款应作为预征环节计税依据，即预征环节计税依据为销售额与预收款之和，预征税款的计税依据比原营业税扩大。
据统计，四大电信业纳税人销售额与预收款合计1083亿元，其中预收款为574.7亿元，占预征环节税基的53%，考虑税基的扩大，预征率为1.3%。
综合上述两个因素，从全省整体看预征环节的税负比原营业税税负略高。
电信企业实行汇总申报缴纳增值税的，以市（州）或县级分支机构为预征单位，按月预缴增值税。
预缴税款由市（州）分支机构统一计算，向其机构所在地主管国税机关申报。
原则上，分支机构在扩权试点县（市）的，预缴税款应在该县（市）入库，按照该县（市）分支机构实现的应税服务收入占本市（州）应税服务收入的比例计算税款。
白酒行业监管体制及主要政策
2009年1月1日起，委托加工的应税消费品如果按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）。
与修订前相比，组成计税价格公式的分子增加了“委托加工数量×定额税率”。
2009年7月，国家税务总局发布《关于加强白酒消费税征收管理的通知》
（国税函[2009]380号）及附件《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》，规定自2009年8月1日起，白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。对设立销售单位的白酒生产企业销售给销售单位的白酒中，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1,000万元以上的品种，由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定消费税最低计税价格。其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税
2014年11月25日，财政部、国家税务总局发布《关于调整消费税政策的通知》（财税[2014]93号），从2014年12月1日起，取消酒精消费税。取消酒精消费税后，“酒及酒精”品目相应改为“酒”，并继续按现行消费税政策执行。
（5）行业经营许可制度
根据2015年10月起实施的《食品安全法》（主席令第9号），国家对食品生产经营实行许可制度，从事食品生产、食品销售、餐饮服务，应当依法取得许可。结合《白酒生产许可证审查细则（2006版）》及《食品生产许可审查通则（2010版）》的相关规定，国内白酒生产企业需要取得白酒生产许可证。
国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告-废止文件及条款清单20210801
附件8废止文件及条款清单一、增值税部分1.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（2016年第13号）附件1、附件2、附件5、附件62.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（2016年第27号）附件3、附件43.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（2019年第15号）附件1、附件24.《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（2021年第9号）附件4至附件9二、消费税部分5.《国家税务总局关于调整<小汽车消费税纳税申报表>有关内容的通知》（国税函〔2008〕757号）6.《国家税务总局关于烟类应税消费品消费税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2009〕272号印发，国家税务总局公告2018年第31号修改）第二条及附件1至附件37.《国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知》（国税函〔2009〕380号印发，国家税务总局公告2018年第31号修改）中附件《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》第十一条及其附件38.《国家税务总局关于更正<各牌号规格卷烟消费税计税价格>填表说明的通知》（国税函〔2009〕404号）9.《国家税务总局关于调整消费税纳税申报表有关问题的公告》（2014年第72号）10.《国家税务总局关于电池涂料消费税征收管理有关问题的公告》（2015年第5号）第五条及附件311.《国家税务总局关于修订<葡萄酒消费税管理办法（试行）>的公告》（2015年第15号）第二条及附件112.《国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告》（2015年第32号）13.《国家税务总局关于卷烟消费税政策调整后纳税申报有关问题的公告》（2015年第35号）第二条及附件214.《国家税务总局关于明确电池涂料消费税征收管理有关事项的公告》(2015年第95号)第二条及附件15.《国家税务总局关于超豪华小汽车消费税征收管理有关事项的公告》（2016年第74号）第二条及附件16.《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》（2018年第1号）第三条第一款及附件17.《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（2021年第9号）附件10三、附加税费部分18.《国家税务总局关于调整部分政府性基金有关征管事项的公告》（2019年第24号）第一条第一项及附件四、其他19.《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（2021年第9号）附件11。
税务师税法Ⅰ讲义第33讲_计税依据、应纳税额的一般计算
【例题·计算题】某卷烟生产企业的A牌号卷烟出厂价格为每标准条60元（不含增值税，下同），税务机关采集其批发环节销售价格为每标准条110元，国家税务总局核定的该类烟的批发毛利率为30%。
该企业当期出厂销售A牌卷烟300标准箱（每标准箱5万支），则该企业当期应纳的消费税为多少。
【答案及解析】A牌卷烟计税价格=110×（1-30%）=77（元/条），77元>60元，按77元计算缴纳消费税，属于甲类卷烟。
该企业当期应纳消费税=300×150+77×300箱×250条/箱×56%=45000+3234000=3279000（元）。
2.计税价格核定管理（1）对于未按照规定报送信息资料的新牌号、新规格卷烟，卷烟生产企业消费税纳税人按照已核定计税价格计算缴纳消费税满1年后，可向主管税务机关提出调整卷烟计税价格的申请。
（2）对于因卷烟批发企业申报的销售价格信息错误，造成纳税人对税务总局核定的计税价格有异议的，纳税人可自计税价格执行之日起向主管税务机关提出调整计税价格的申请。
（3）对于纳税人套用其他牌号、规格卷烟计税价格，造成少缴消费税税款的，主管税务机关按照规定，调整纳税人应纳税收入时，应按照采集的该牌号、规格卷烟市场零售价格适用最低档批发毛利率确定计税价格，追缴纳税人少缴消费税税款。
（二）白酒消费税最低计税价格核定管理办法1.核定范围：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。
2.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定。
3.国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为60%。
4.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。
2022年注册会计师《税法》试题及答案(四)
2022年注册会计师《税法》试题及答案解析（四）一、单项选择题1、（2022年）某公司通过安装水流量测得排放污水量为30吨，污染当量值为0.5吨。
当地水污染物适用税额为每污染当量2.5元，当月应纳环境保护税正确答案：B答案解析水污染物当量数=30÷0.5＝60应缴纳环境保护税=60×2.5＝150（元）考察知识点环境保护税的计税依据与应纳税额的计算正确答案：C答案解析选项ABD，不得抵押。
考察知识点纳税抵押3、（2022年）2021年9月，某手表生产企业销售手表1000块，其中不含税销售单价为1.2万元、5000元各500块，另外每块手表收取0.03万元/块的包装费，已知高档手表的消费税税率为20%，该手表生产企业当月应缴纳消费税正确答案：B答案解析销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表为高档手表，征收消费税。
不含税单价1.2万元的手表属于高档手表，销售时需要缴纳消费税。
销售不含税单价5000元的手表，不缴纳消费税。
该手表生产企业当月应缴纳消费税＝500×（1.2+0.03÷1.13）×20%＝122.65（万元）考察知识点生产销售环节应纳消费税的计算4、（2022年）位于市区某企业占地面积200000平方米，其中幼儿园占地10000平方米，内部绿化区占地40000平方米，厂房占地140000平方米，已知当地城镇土地使用税税额为16元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地使用正确答案：C答案解析企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税。
该企业当年应缴纳的城镇土地使用税＝（200000-10000）×16÷10000＝304（万元）考察知识点城镇土地使用税应纳税额的计算5、（2022年）某养猪场2022年3月份养猪存栏量为3000头，污染当量值为1头，当地水污染物适用税额为每污染当量2元，当月应缴纳环境保护税正确答案：C答案解析水污染物当量数=3000÷1=3000应缴纳环境保护税=3000×2=6000（元）考察知识点环境保护税的计税依据与应纳税额的计算6、（2022年）甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。
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白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）
第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国消费税暂行条例》以及相关法律法规制定本办法。
第二条白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。
第三条办法第二条销售单位是指，销售公司、购销公司以及委托境内其他单位或个人包销本企业生产白酒的商业机构。
销售公司、购销公司是指，专门购进并销售白酒生产企业生产的白酒，并与该白酒生产企业存在关联性质。
包销是指，销售单位依据协定价格从白酒生产企业购进白酒，同时承担大部分包装材料等成本费用，并负责销售白酒。
第四条白酒生产企业应将各种白酒的消费税计税价格和销售单位销售价格，按照本办法附件1的式样及要求，在主管税务机关规定的时限内填报。
第五条白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定。
第六条主管税务机关应将白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1000万元以上的各种白酒，按照本办法附件2的式样及要求，在规定的时限内逐级上报至国家税务总局。
税务总局选择其中部分白酒核定消费税最低计税价格。
第七条除税务总局已核定消费税最低计税价格的白酒外，其他符合本办法第二条需要核定消费税最低计税价格的白酒，消费税最低计税价格由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局核定。
第八条白酒消费税最低计税价格核定标准如下：
（一）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。
（二）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。
其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%至70%范围内。
第九条已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税；实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。
第十条已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。
第十一条白酒生产企业在办理消费税纳税申报时，应附已核定最低计税价格白酒清单，式样见附件3。
第十二条白酒生产企业未按本办法规定上报销售单位销售价格的，主管国家税务局应按照销售单位销售价格征收消费税。
第十三条本办法自2009年8月1日起执行。
附件：
1.白酒相关经济指标申报表
2.白酒消费税最低计税价格核定申请表
3.已核定最低计税价格白酒清单
附件1：
白酒相关经济指标申报表
生产企业名称：所属时间：单位：元/500毫升（克）
说明：1.本表由白酒生产企业负责填写。
2.本表第3栏“品名”填写白酒产品标签标示的产品名称。
3.本表第4栏“规格”填写白酒产品的酒精度。
品名、规格相同但价格不同的白酒按两个规格分别填列。
4.本表第5栏“出厂价格”为生产企业申报白酒价格所属月份前12个月的平均白酒销售价格（不含增值税）。
5.本表第6栏“产品成本利润率”为该产品上年度产品成本利润率。
6. 本表第7栏“销售价格”为生产企业申报白酒价格所属月份前12个月销售单位的白酒平均销售价格（不含增值税）。
7.本表一式2份，一份由填报单位留存，一份报送主管税务机关。
附件2:
白酒消费税最低计税价格核定申请表
生产企业名称(公章)：填报时间：单位：元(价格)、万元（销售收入）
经办人（签章）：财务负责人（签章）：法人代表（签章）：
说明：1.本表由白酒生产企业负责填写。
2. 本表第2栏“品名”填写白酒产品标签标示的产品名称。
3.本表第3栏“规格”填写白酒产品的酒精度。
品名、规格相同但价格不同的白酒按两个规格分别填列。
4.本表第4栏“出厂价格”为生产企业2008年7月至2009年6月的白酒平均销售价格（不含增值税）。
5. 本表第5栏“产品成本利润率”为该产品2008年度产品成本利润率。
6、本表第6栏“销售价格”为销售单位2008年7月至2009年6月的白酒平均销售价格（不含增值税）。
7.本表第7栏按“出厂价格占销售价格比例”栏按降序排列。
8. 本表第9栏“销售收入”为生产企业该规格白酒2008年7月至2009年6月的销售收入。
9.本表一式2份，一份由填报单位留存，一份报送国家税务总局。
附件3：
已核定最低计税价格白酒清单
填报企业名称：所属时间：单位：元/500毫升（克）
说明：1.本表由白酒生产企业负责填写。
2. 本表第2栏“品名”填写白酒产品标签标示的产品名称。
3.本表第3栏“规格”填写白酒产品的酒精度。
品名、规格相同但价格不同的白酒按两个规格分别填列。
4.本表第4栏“出厂价格”为生产企业销售白酒价格
5.本表第5栏“核定消费税最低计税价格”为税务机关核定的白酒消费税最低计税价格。
6.本表一式2份，一份由填报单位留存，一份办理消费税纳税申报时随同纳税申报表报送。