审计学第八教材习题答案

秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案

第1章总论

《P13案例分析题1解答》：

飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。

《P14案例分析题2解答》：

1. 英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。

2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。

第2章审计的种类、方法和程序

《P53计算分析题1》解答：

根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数

有的混淆了等级，有的发生了短缺。

《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。

《P54计算分析题2》解答：

⑴0417,3404,2038,3779，2305 ⑵0005,0020,0035,0050,0065

《P55计算分析题3》解答：

⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。

⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项

⑸不符合。会计事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供对财务报表有重大影响的评估服务。

⑹不符合。如果审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降到可接受水平。

第4章审计准则和审计依据

《P99案例分析题1》解答：

⑴违反了报告准则，因为注册会计师必须要在实施审计程序的基础上，才能出具审计报告。

⑵违反了一般准则，因为审计人员应由经过充分技术培训并精通审计实务的人员担任。

⑶违反了一般准则，因为审计人员在执行工作时，必须保持独立的意志和态度，不得兼任其他职务。

⑷违反了一般准则，因为审计应由经过充分技术培训并精通审计实务的人员担任。⑸违反了一般准则和工作准则，因为审计人员在执行工作时，必须保持独立的意志和态度，其他人不得兼任，审计工作必须妥善地进行计划安排，如有助理人员，必须加以监督和指导。

第5章审计证据和审计工作底稿

《P115案例分析题1》解答：

⑴购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。

⑵销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是供外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。

⑶领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在公司的会计部门内部流转。

⑷工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。

⑸存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。

⑹银行函证回函比银行对账单可靠。这是因为银行函证回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手，而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。

《P115案例分析题2》解答：

宏大会计师事务所审计工作底稿复核中存在的问题有：一是审计工作底稿复核的时间不对，一般的复核应在审计的实施阶段。二是复核的人员不对，刘海作为审计人员，自己要收集审计证据，编制审计工作底稿，因而不能作为审计工作底稿的复核人员。三是宏大会计师事务所缺乏三级复核制度。

宏大会计师事务所应建立审计工作底稿的三级复核制度，陈涛应在每一份审计工作底稿完成后进行复核，黄明的复核应在审计业务接近尾声时实施，还应增加会计师事务所的主任会计师或主管合伙人在出具审计报告前对审计工作底稿进行最终复核。

第6章审计计划、重要性与审计风险

《P135案例分析题1》解答：

⑴不恰当。王晶、马英必须了解被审计单位及其环境，同时必须了解被审计单位对诚信道德和价值观念的沟通和落实。

⑵不恰当。重大错报风险是客观存在的，并不能够降低，王晶、马英应当通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险，注册会计师无法降低重大错报风险。

⑶不恰当。了解被审计单位相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，是王晶、马英必须要做的程序。

⑷不恰当。王晶、马英应当向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和已结清的账户。

⑸不恰当。除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或王晶、马英认为函证很可能无效的情况，否则注册会计师应当对应收账款实施函证，注册会计师不能由于时间、成本等原因，减少必要的审计程序。

《P135案例分析题2》解答：

根据营业收入确定的重要性水平=50000×1%=500（万元）

根据总资产确定确定的重要性水平=120000×0.5%=600（万元）

取两者较低者作为财务报表层次的重要性水平，即为500万元。

第7章内部控制及其评价与审计

《P168案例分析题1》解答：

上述应按以下方案进行分配才能达到最佳的内部控制：一位职员负责⑴⑸⑹项工作；一位职员负责⑵⑶项工作；一位职员负责⑷⑺项工作。

《P169案例分析题2》解答：

E 公司内部控制主要存在如下缺陷：

⑴对重大投资项目没有实行集体审计联签。

⑵对重大投资项目没有进行可行性研究。

⑶对投资部门没有经过必要的审批程序的情况下扔购入该信托产品，且财会部门在事先知道没有签订投资合同的情况下就支付购买款项，工作失职。

F 公司内部控制主要存在如下缺陷：

⑴由同一个部门或个人办理销售与收款业务的全过程。

⑵疏于对境外公司销售收款的控制，致使销售收入不及时入账或不入账，形成账外账。

⑶没有严格实行定期与客户核对往来款项，造成价款非法转移。

G 公司内部控制主要存在如下缺陷：