企业财务预警指标体系的基本结构

企业财务预警指标体系的基本结构企业财务预警指标体系基本结构如图2-6。

图2-6 企业财务预警指标体系图

（四）建立企业财务预警体系的程序

1、分析资金管理业务流程

2、分析资金管理关键流程和关键因素

3、调查了解企业财务管理存在的主要问题和风险

4、确定企业财务预警指标体系

5、通过调查分析确定预警指标标准值和合理波动区间

6、明确统一财务预警指标实际值的获取和计算口径

7、报警方法

8、财务预警原因分析

9、财务预警处理程序

10、一般对策和方法

（五）建立企业财务预警体系的方法

1、企业财务预警管理方法的理论基础

控制论。财务预警的最终目的是采取对策，保证企业财务管理活动处于安全状态，财务预警必须使用控制论的原理和方法。控制分为前馈控制、反馈控制和复合控制，预警管理更多的要应用前馈控制和复合控制。

系统论。企业是一个整体，企业财务管理活动与其他管理活动相联系和融合，财务管理内部的筹资、投资和运用也相互联系和融合，预警管理必须从企业整体出发，某项指标的变化和波动，其原因往往并不是单方面的，企业某一方面的警报，需要从多方面考虑应对措施。

信息论。企业财务预警管理本身就是收集警报信息、处理信息、发出警报信号、提供相应对策的信息管理过程。

2、财务管理业务流程图的设计

根据客户需求---流程分析设计---效果评价---反馈---客户满意或惊喜的思路，经过充分的调查、分析和研究，从全员营销的观念出发，探讨企业财务管理的各项业务流程，分清整个资金流动的来龙去脉，重点关注其关键活动和薄弱环节。

3、建立财务预警体系的方法

建立财务预警体系是一个复杂的系统工程，预警体系是否切合企业实际情况直接关系到运行效果。在建立过程中，可采用流程分析法、现场观察法、比较分析法、调查法、专家咨询法、模拟分析法等。可采用单变模式思路和综合模式思路。如流动比率、资产负债率、存货库存量的预警为单变模式，如Z值计算为综合模式思路。

建立预警体系可以将企业资金运行过程分为多个子系统，如营销财务子系统、生产财务子系统等。

4、预警指标标准值和合理波动区间的确认方法

（1）指标类型

定量指标与定性指标。定量指标大多数是以货币计量为主的价值指标，如存货、净利润、银行存款等。定性指标为描述性指标，如内控失效、强行授权等。

正向指标、逆向指标和区间指标。有的指标是越大越好或出现次数越多越好，如净利润、及时报送报表、及时报税、交税等，我们称之为正向指标；反向指标是越小或出现概率越少越好，如销售费用率、账户被查封等；有的指标很难确定一个准确标准值，而往往只能确定一个区间，我们把它称之为区间指标，如资产负债率等。

（2）指标标准值和阀值的确定方法

指标标准值是指其最合理的数量标准或范围，如存货库存量为3周用量，即20吨，货币资金的持有量为100万元。阀值为报警临界点，如存货标准库存量为20吨，合理波动区间为16—24吨，一旦存货达到10或30吨就报警，10吨和30吨就是阀值。

（3）确定指标标准值、合理波动区间和阀值的主要方法

A定量分析方法和定性分析方法。定量指标一般为价值指标，有固定的公式和计算口径；定性指标一般为因素或现象指标，其主要有：专家调查法（专家会议法、头脑风暴发、德尔菲法）等。

B比较分析法。

横向比较：可与国际标准或国外企业比较，也可以与一般企业、同行业企业、同规模企业、先进企业、主要竞争对手比较。

纵向比较：可用回归分析法等，采用历史平均标准、历史最好标准、现行标准等。

也可采用因素比较、结构分析法等。

C因素分析法。包括差额分析法、指标分解法、定基替代法、环比替代法等。如净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数。

D动态分析法和静态分析法。要根据企业和社会发展趋势，了解过去，把握未来，用动态的眼光观察问题。

E其他方法。如：背景查对法、保险咨询法、损失清单法、风险臆想法等。

５、预警指标实际值的获取和计算口径

有些指标需要观察才能取得，有些指标通过调查可以取得，有些指标可以直接从现行财务会计信息系统获得，有些指标可在企业现行信息管理系统取得，有些通过计算才能取得。

由于每个企业所处的行业不同，企业经营管理特点不同，即使是同一行业的企业，其采取的会计政策和会计估计也可能不同，甚至有的企业会计核算系统很不规范，因此必须明确其计算口径。如有的企业应收账款分散在各个部门和系统，因此必须将其全部计算在内；有的企业将货币资金以保证金形式存入

银行，计算货币资金指标时也应考虑此因素。

６、报警口径和方法

（1）报警口径

当某一指标达到某一临界点时，就发出警报。如采购计划合理变化率为上下20%，当变化率达到30%时，就应报警。又如，当发现内控连续失效时，如采购付款违背内部授权制度，有两道以上环节连续违规，证明不正常，就应报警。

某几个指标同时超标发出报警。如资金安全率和经营安全率两个指标组合；又如当库存物品报废损失额（率）虽然没有达到报警点，但是盘点差异率也较高，如果这两个指标都达到某一极限，也可以报警。

当某一现象出现时发出报警。如公司发生诉讼。

几个现象组合出现发出警报。

总体风险超标发出警报。如Z值低于1，发出高度警报。

（2）报警方法

Ａ.报警规则

报警类别和性质：警报可以分为轻度、中毒和高度。如采购计划变化率在30%-50%为轻度报警，在60%-80%为中度警报，超过80%为高度报警。再如，内部控制完全失效可以高度报警。

报警渠道：通过什么渠道报警，可以越级直接反映，还是逐级汇报等。

报警方式：报警方式可用内部局域网、口头报告、书面报告、电话等形式报警。

报警时间：在什么时间报警。如规定轻度警报必须在当天之内报出，中度预警必须在发现2小时内报出，高度报警必须马上报出。