成本预测

2)回归分析法
回归分析法是研究变量之间相互关系的一种数 理统计方法。它是先从变量的资料中，找出变量之 间的内在联系，加以模型化，形成经验公式，即回 归方程。运用这个方程，根据自变量的变化来预测 变量的数值。
回归分析法示例
例3-2：华安机床厂只产销甲机床，其近五年的产 量及历史成本数据如下表。若计划年度(2006年)产量 为120台。要求：采用回归分析法预测华安机床厂 2006年甲机床的总成本和单位成本。
二、成本预测的内容
• • • • •
选择方案作为决策依据的成本预测 编制成本计划时作为基础环节的成本预测 实施成本计划时作为保障措施的成本预测 根据本量利关系预测目标固定和可变成本 预测技术经济指标对单位成本的影响
三.成本预测的原则
• • • • 连贯性原则 结构分析原则 系统性原则 时间性原则
1．定量预测方法
定量预测方法是根据历史资料以及成本与影响 因素之间的数量关系，通过建立数学模型来预计推 断未来成本的各种预测方法的统称。
分为趋势预测方法和因果预测方法两类。
趋势预测方法
• 按时间顺序排列有关的历史成本资料，运用一 定的数学方法和模型进行加工计算并预测的各 类方法。
• 具体包括简单平均法、加权平均法和指数平滑 法等。
பைடு நூலகம்
• 目标利润＝1500×50×20％＝15000（元） • 应缴税金＝1500×50×10％+（20000+1500×50×10％）× （7％+3％）＝10250（元） • 目标成本＝1500×50－10250－15000＝49750（元）
说明一
• 公式中的销售收入必须结合市场销售预测及客户 的订单等予以确定； • 目标利润通常可采用先进（指同行业或企业历史 较好水平）的销售利润率乘以预计的销售收入、 先进的资产利润率乘以预计的资产平均占用额、 先进的成本利润率乘以预计的成本总额确定。
如专家会议判断法、市场调查法、函询调 查法等。这种预测的速度较定量分析要快捷， 常常适用于企业缺少完备、准确的历史资料， 或难于进行定量分析的情况下采用。
定性预测方法
• 专家会议判断法 • 德尔菲法 • 市场调查法法
3.2目标成本的预测
一、目标成本的内函
目标成本是指在未来一定时期内企业应达到 的成本目标。具有先进性、可行性及可修正性之 特点。
（1- α ）Mt 0.7×280
0.7×277 0.7×285.4 0.7×288.28 0.7×291.8 0.7×301.76
Mt 280
277 285.4 288.28 291.8 301.76 311.73
2．定性预测方法
定性预测方法是预测者根据掌握的专业知 识和丰富的实际经验，运用逻辑思维方法对未 来成本进行预计推断的各种方法的统称，也称 为直观判断法
年度 产量(台) 2001 20 20022 80 29200 2003 60 32400 2004 40 2005 100
成本总额(元) 16000
26800 46000
50000 40000 30000 20000 10000 0
总成本
0
Y=a+bx 其中：a为固定成本
20
40
60
产量
80

100
4. r≥0.8，成本总额与产量密切相关
3）移动平均法
• 移动平均法是用一组最近的实际数据值来预测 未来一期或几期产品成本的预测数的一种常用 方法。 • 移动平均法根据预测时使用的各元素的权重不 同，可以分为简单移动平均和加权移动平均。
简单移动平均
例3-3假定某企业1-6月份成本资料如下表
月份 1 2 3 4 成本/元 270 305 295 300 290 3期移动平均 变动趋势
第三章
成本预测
学习目标与要求
• 理解成本预测的含义、意义与内容
• 掌握成本预测的方法、程序 • 掌握目标成本预测的含义、方法及目标成本的分解
• 掌握本量利分析在成本预测的应用
• 了解产品成本发展趋势预测
重点与难点
• 成本预测的方法
• 目标成本预测的方法
• 本量利分析在成本预测的应用
3.1 成本预测概述
计算公式如下：
• 单一产品生产条件下产品目标成本 =预计销售收入-应缴税金-目标利润 • 多产品生产条件下全部产品目标成本 =Σ 预计销售收入-Σ 应缴税金-总体目标利润 • 新产品目标成本 =预计销售收入-应缴税金-目标利润
倒扣测算法示例
【例3-5】某企业生产甲产品，假定甲产品产销平衡，预计明年 甲产品的销售量为 1500件，单价为50元。生产该产品需交纳17 ％的增值税 ，销项税与进项税的差额预计为20000元；另外还应 交纳10％的消费税、7％的城建税，3％的教育费附加。如果同行 业先进的销售利润率为20％。要求： 运用倒扣测算法预测该企 业的目标成本。
主营业务税金及附加的核算问题
• 企业销售环节的税金，一般包括增值税、营业税、消费税等。 • 增值税是以销售额或收人额(亦称流转额)为计税依据，运用税款抵扣 办法计算征收的一种流转税。它是在购进货物与销售货物时，均已向 供货单位和购货单位付款与收款，因此其进项税额与销项税额的课税 可以抵扣，所以它的应纳税款不再通过“主营业务税金及附加”账户； 将抵扣后的差额——未交或多交，转入“未交增值税”明细账户(其借 方反映多交增值税，贷方反映末交增值税)。 • 交纳的未交增值税，虽不作销售税金及附加的处理，但随其一道同时 缴纳的城市维护建设税及教育费附加反映于“主营业务税金及附加” 账户中。 • 教育费附加的计算标准统一为3％，城市维护建设税税率税率为7％；
b=(Y高-Y低)÷(X高-X低) a= Y高-b X高 = Y低 -b X低 其中：Y ：总成本 X ：产品产量 a ：固定成本总额 b ：单位变动成本 Y高 :表示最高点的成本 Y低 :表示最低点的成本 X高 :表示最高点产量 X低 :表示最低点产量
高低点法示例
例3-1：华安机床厂只产销甲机床，其近五年的 产量及历史成本数据如下表。若计划年度(2006 年)产量为120台。要求：采用高低点法预测华安 机床厂2006年甲机床的总成本和单位成本。
年度 2001 2002 2003 2004 2005
产量(台) 成本总额(元)
20 16000
80 29200
60 32400
40 100 26800 46000
50000 40000 30000 20000 10000 0
总成本
(x2 y2)
(x1 y1)
0
Y=a+bx
20
40
60
产量
80
100
说明二
• 以上计算公式是建立在产销平衡假定的基础 上，目标成本的确定与销售收入的预计紧密 结合，实际中，多数企业产销不平衡，在这 种情况下，企业应结合期初、期末产成品存 货的预计成本倒推产品生产目标成本。
说明三
• 应缴税金指应缴流转税金，必须按照国家的有 关规定予以缴纳，增值税是价外税，因此这里 的应缴税金不包括增值税 （销项税与进项税的差额预计部分虽不作销售 税金及附加的处理，但随其一道同时缴纳的城 市维护建设税及教育费附加反映于“主营业务 税金及附加”账户中）
• y（预测未来期总成本）=∑yi· f÷∑f
加权平均法
月份 成本/元 1 2 3 4 270 305 295 300 294.17
（305×1+295× 2+300×3）/6 （270×1+305×2 +295×3）/6
3期移动平均
变动趋势
5 6 7
325 335
299.17 325.83
+325×3）/6
因果预测方法
• 根据成本与其相关因素之间的内在联系，建立数 学模型并进行分析预测的各种方法。 • 包括高低点法、本量利分析法、投入产出分析法、 回归分析法等。
1)高低点法
高低点法是指以历史成本资料中产量最高和最低两个时 期的成本数据为依据，借以推算成本的固定部分和变动部 分，用来预测计划期内产量变化条件下的总成本水平。 其数学模型为： Y=a+bX
一.成本预测的意义
含义 ：成本预测是指依据掌握的经济信息和历史成本 资料以及成本与各种技术经济因素的相互依存关系，采用 科学的方法，对企业未来成本水平及其变化趋势做出的科 学推测。
意义
• 成本决策和编制成本计划的依据
• 成本预测是重要工具
• 成本预测是科学依据 • 增强企业竞争力和提高企业经济效益的主要手 段
5 14.16
311.67 （295×1+300×2 12.5
（300×1+325×2 +335×3）/6
4）指数平滑法
• 指数平滑法是根据本期的实际数和以前对本期的预测数 来确定下期预测数的一种方法，它是以过去的发展规律 来反映未来的变化趋势。 •计算公式： Mt+1=α Xt+(1- α )Mt; 其中：Mt+1为下期成本预测值 Mt为本期成本预测值 Xt为本期成本实际值 α 称为加权因子或平滑系数，取值范围在0<α <1;
120
b为单位变动成本
X：产量 Y：总成本
y b x a n n xy x y b n x ( x)
2 2
相关系数
r
n x x n y y
2 2 2
n xy x y
2
1. r 的取值范围是 [-1,1] 2. r越趋于1表示关系越密切；r越趋于0表示关系越 不密切 3. r=1，成本总额与产量完全相关
指数平滑法示例
【例 3-4】某企业在 20××年 4 月的实际成本为 500 万 元， 3 月份对 4 月份预测的成本值为 480 万元，假定 α =0.3，则20××年5月的成本预测值为： M5=0.3×500+(1-0.3)×480=486（万元） 优点：连续预测时，只需贮存最低限度的数据， 只要有了本期的实际数据及预测值就可以推算出下期 的预测值。
指数平滑法示例
月份t 1
2 3 4 5 6 7
假定仍沿用例3-3的数据，1月份的成本预测值为280万元， 用指数平滑法预测7月份成本
成本/元 270
305 295 300 325 335
α xt (α =0.3 ) 0.3×270
0.3×305 0.3×295 0.3× 300 0.3×325 0.3×335
Y=a+bx
a y 2 bx 2
2006年甲机床的总成本
46000 16000 b 375(元 / 台 ) 100 - 20
a y 2 b x 2 4 6 0 0 0 3 7 5 1 0 0 8 5 0（ 0 元）
Y=a+bx=8500+375×120=53500（元）
特点
• 目标成本与企业的内部经济责任紧密相连，因 此实际中目标成本的确定必须得到全体职工的 认可，企业应采取自下而上与自上而下相结合 的方式，不断反复协凋，综合平衡，在此基础 上确定最终的目标成本。 • 目标成本一旦确定，应与企业计划相联系，作 为企业编制成本计划和今后考核的依据，企业 所编的计划必须确保目标成本的实现。
5
6 7
325
335
300
306.7 320
300-290=10
306.7-300=6.7 320-306.7=13.3
加权平均法
• 在简单移动平均的基础上，给固定跨越期限内 的每个变量值加权计算加权平均数。其原理是： 历史各期产品需求的数据信息对预测未来期内 的需求量的作用是不一样的。除了以n为周期 的周期性变化外，远离目标期的变量值的影响 力相对较低，故应给予较低的权重。
四.成本预测的程序
• • • • • • 确定预测目标和制定预测计划 搜集相关信息、分析预测资料 建立预测模型 分析预测误差，修正预测结果 报告预测结论 及时反馈信息
五、成本预测的方法
• 定量预测方法 • 定性预测方法
定量预测方法与定性预测方法并非相互排 斥，而是相互补充，二者可以结合应用，综合 确定预测值。
二、目标成本预测的方法
• 倒扣测算法 • 比率测算法 • 选择测算法 • 直接测算法
1、倒扣测算法
倒扣测算法是在事先确定目标利润基础上，首先 预计产品的售价和销售收入，然后扣除价内税和目 标利润，余额即为目标成本的一种预测方法。 单一产品生产目标成本预测 多产品生产的目标成本预测 新产品目标成本预测
120
其中：a为固定成本
b为单位变动成本 X：产量 Y：总成本
Y2=a+bx2 Y1=a+bx1
50000 40000 30000 20000 10000 0
总成本
(x2 y2)
(x1 y1)
0
20
40
60
产量
80
100
120
Y2=a+bx2 Y1=a+bx1
y 2 y1 b x 2 x1