舞弊审计管理概述(ppt 78页)
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舞弊审计
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目录
1.舞弊的类型及特点 2.各类舞弊表现形式及识别信号 3.舞弊审计的技巧和方法 4.怎样建立反舞弊机制
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1.1什么是舞弊
1、假设一出纳从公司保险柜里拿了100元钱，并且通过某种手法成功应付
了检查。请问其行为属于舞弊吗？
2、假设这位出纳月工资3000元，为了出去旅游虚假地请了一天病假，请问
其行为属于舞弊吗？
3、假设一公司司机利用公车拉私活挣钱， 请问其行
为属于舞弊吗？
4、假设这位司机私自将公司的复印纸拿回家给自己
孩子做草稿纸用，请问其行为属于舞弊吗？
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什么是舞弊
ACFE（美国注册舞弊审核师协会Association Of Certified Fraud Examiners ）对舞弊定义：
2003年春节刚过，基金委财务局经费管理处刚 来的一名大学生到定点银行取对帐单，才暴露了 这宗涉案金额超过2亿的大案。
卞中其人:其貌不扬； 独来独往；沉默寡言 ；对女友宣称自己是 中国首富。
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国家自然科学基金介绍
北京市海淀区检察院反贪局侦察二处处 长张磊介绍说：
“这个基金委它负责全国所有科研项 目资金的资助，所以它的金额非常大， 而它有时候是分批分步骤去拨，资金沉 淀很多，卞中就有机会有时间进行体外 循环，拿出一笔先运作着，如果人家催
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盗用资产简介
主要内容如下： ❖ 盗用资产的定义 ❖ 2.11盗用现金资产 ❖ 2.12盗用非现金资产
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盗用资产类舞弊的特点
特点： ➢ 所占比重最大 ➢ 最常见的舞弊现象 ➢ 大多属于员工舞弊
但管理层舞弊造成损失更大。
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2.11盗用现金资产三种类型
合理化
大家都这样做 公司欠我的 以后再改 只是暂时借用 只是个小金额 用途是正当的 不拿白不拿 领导凭什么多 老板不诚实，
应被欺诈。。。
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舞弊的类型
舞弊
盗用资产
腐败
虚假 财务报告
现金
非现金 资产
利益 冲突
行贿 受贿
非法 赠与
经济 敲诈
财务 非财务
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利用个人职权，通过有预谋的误用或滥用公司资源或资产，为个人谋 取利益。
关键特征： 1、秘密的； 2、直接或间接为了雇员个人经济利益而实施的； 3、耗费了公司的资产、收入或储备；
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1.2人们为什么会舞弊
这是一个开放性的问题，没有标准答案， 每个组说出三种即可…
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货币资金 管理缺失 异常情况
舞弊机会
• 现金管理混乱 • 现金控制程序缺乏监督 • 未对相关账户进行分析性复核
• 现金长期未盘点 • 未达账项长期存在 • 收款凭证无序使用，出现丢失
• 关键职责即不相容岗位没有 分离
• 缺乏轮岗、强制性休假等
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小出纳玩转2个亿
国家自然科学基金委会计卞中从1995年到2003年 的八年期间里，利用掌握国家基础科学研究的专 项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、 削减拨款金额、伪造银行进帐单和信汇凭证、编 造银行对帐单等手段贪污、挪用公款人民币两亿 元，作案长达八年都没有引起过怀疑。
目录
1.舞弊的类型及特点 2.各类舞弊表现形式及识别信号 3.舞弊审计技巧和方法 4.反舞弊机制的建立
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舞弊识别框架
职业舞弊
盗用资产
腐败
虚假 财务报告
现金
非现金 资产
利益 冲突
行贿 受贿
非法 赠与
经济 敲诈
财务 非财务
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舞弊识别
2.1盗用资产篇
1.3三角理论
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1.3三角理论：
舞弊三角理论的思想最早由美国内部审计之父劳伦斯· 索 耶先生提出, 他早在20世纪50年代就提出舞弊的产生必须有三个 条件：异常需要、机会和合乎情理, 为后来舞弊学理论的发展奠 定了基础。
其后,美国注册舞弊审核师协会创始人Albrecht博士(1995)进 一步发展和深化该理论。
得紧了，卞中可以拿别的资金先堵上，然 后，一笔一笔滚动着。”
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财务部人员及职责分工
吴峰（卞中的顶头上司）：负责审核凭证，登记银行账，保管局长人名章； 卞中：负责登记明细账和总账； 李中治（发现问题的大学生）：负责会计电算化制单和保管支票；
北京市海淀区检察院反贪局渎职检察处处长刘英：“以上是小李、卞中和吴
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1.3三角理论关键词
压力/刺激
经济压力 恶癖压力 环境压力 工作压力 经营压力 地位的获得 被解雇 被歧视 。。。
机会
甜饼罐 现金收付 不恰当付款 滥用信任 信息不对称 授权失衡 无内部牵制 缺乏惩罚措施 审计制度不健全 。。。
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私自转至某公司，同时伪造了给25家科研院校拨款的进账单，将518万元平
账，这些机构包括南开大学、西安交通大学、上海交通大学、复旦大学、南京大学等知 名院校。受资助单位打电话催款时，卞中要么说手续还没到财务，要么通过倒账先打一 部分钱过去救急。
1盗窃现金
• 库存现金 • 银行存款
2截留收入 • 销售 • 应收款
3舞弊性 支付
• 费用报销
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1盗用现金
盗取现金舞弊常见形式：
趁机直接拿走现金 现金收入不入账，或者少入账 通过编造假的银行余额调节表进行盗窃并隐藏 篡改现金清点金额 存款挪用 把盗窃的现金作为在途款项
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盗窃现金_舞弊信号显示
吴峰和卞中采取不记账和偷盖公章的
手段，将公款1000万元挪出，以委托存款的方式 存入中国农村发展信托投资公司基金事业部。后 又在该部以委托贷款的方式将1000万元贷给翁永 曦的广州公司。
在这次交易中卞中和吴峰共获得利息294.5 万元。
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舞弊手段之二：伪造银行对账单
2002年4月，基金委批准拨出项目经费1135万元，卞中分两批执行，其中一笔518.8万元
峰三个人做这些事情，所以说他们仨谁是会计谁是出纳具体也不是分得很清 楚。卞中实际上不仅仅只负责登记账目，他还包揽了整个自然科学基金的拨款 工作，就连财务局局长的人名章和支票他也可以很轻易地拿到，这样的职权
早就超越了一名会计应有的权限。”
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舞弊手段之一：挪用闲置资金
据卞中交代，国家政策允许基金委可以将部分 闲置资金用以储蓄，所以他认为自己当时的行为 从面上看并无破绽。
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1.舞弊的类型及特点 2.各类舞弊表现形式及识别信号 3.舞弊审计的技巧和方法 4.怎样建立反舞弊机制
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1.1什么是舞弊
1、假设一出纳从公司保险柜里拿了100元钱，并且通过某种手法成功应付
了检查。请问其行为属于舞弊吗？
2、假设这位出纳月工资3000元，为了出去旅游虚假地请了一天病假，请问
其行为属于舞弊吗？
3、假设一公司司机利用公车拉私活挣钱， 请问其行
为属于舞弊吗？
4、假设这位司机私自将公司的复印纸拿回家给自己
孩子做草稿纸用，请问其行为属于舞弊吗？
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什么是舞弊
ACFE（美国注册舞弊审核师协会Association Of Certified Fraud Examiners ）对舞弊定义：
2003年春节刚过，基金委财务局经费管理处刚 来的一名大学生到定点银行取对帐单，才暴露了 这宗涉案金额超过2亿的大案。
卞中其人:其貌不扬； 独来独往；沉默寡言 ；对女友宣称自己是 中国首富。
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国家自然科学基金介绍
北京市海淀区检察院反贪局侦察二处处 长张磊介绍说：
“这个基金委它负责全国所有科研项 目资金的资助，所以它的金额非常大， 而它有时候是分批分步骤去拨，资金沉 淀很多，卞中就有机会有时间进行体外 循环，拿出一笔先运作着，如果人家催
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盗用资产简介
主要内容如下： ❖ 盗用资产的定义 ❖ 2.11盗用现金资产 ❖ 2.12盗用非现金资产
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盗用资产类舞弊的特点
特点： ➢ 所占比重最大 ➢ 最常见的舞弊现象 ➢ 大多属于员工舞弊
但管理层舞弊造成损失更大。
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2.11盗用现金资产三种类型
合理化
大家都这样做 公司欠我的 以后再改 只是暂时借用 只是个小金额 用途是正当的 不拿白不拿 领导凭什么多 老板不诚实，
应被欺诈。。。
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舞弊的类型
舞弊
盗用资产
腐败
虚假 财务报告
现金
非现金 资产
利益 冲突
行贿 受贿
非法 赠与
经济 敲诈
财务 非财务
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利用个人职权，通过有预谋的误用或滥用公司资源或资产，为个人谋 取利益。
关键特征： 1、秘密的； 2、直接或间接为了雇员个人经济利益而实施的； 3、耗费了公司的资产、收入或储备；
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1.2人们为什么会舞弊
这是一个开放性的问题，没有标准答案， 每个组说出三种即可…
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货币资金 管理缺失 异常情况
舞弊机会
• 现金管理混乱 • 现金控制程序缺乏监督 • 未对相关账户进行分析性复核
• 现金长期未盘点 • 未达账项长期存在 • 收款凭证无序使用，出现丢失
• 关键职责即不相容岗位没有 分离
• 缺乏轮岗、强制性休假等
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小出纳玩转2个亿
国家自然科学基金委会计卞中从1995年到2003年 的八年期间里，利用掌握国家基础科学研究的专 项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、 削减拨款金额、伪造银行进帐单和信汇凭证、编 造银行对帐单等手段贪污、挪用公款人民币两亿 元，作案长达八年都没有引起过怀疑。
目录
1.舞弊的类型及特点 2.各类舞弊表现形式及识别信号 3.舞弊审计技巧和方法 4.反舞弊机制的建立
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舞弊识别框架
职业舞弊
盗用资产
腐败
虚假 财务报告
现金
非现金 资产
利益 冲突
行贿 受贿
非法 赠与
经济 敲诈
财务 非财务
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2.1盗用资产篇
1.3三角理论
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1.3三角理论：
舞弊三角理论的思想最早由美国内部审计之父劳伦斯· 索 耶先生提出, 他早在20世纪50年代就提出舞弊的产生必须有三个 条件：异常需要、机会和合乎情理, 为后来舞弊学理论的发展奠 定了基础。
其后,美国注册舞弊审核师协会创始人Albrecht博士(1995)进 一步发展和深化该理论。
得紧了，卞中可以拿别的资金先堵上，然 后，一笔一笔滚动着。”
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财务部人员及职责分工
吴峰（卞中的顶头上司）：负责审核凭证，登记银行账，保管局长人名章； 卞中：负责登记明细账和总账； 李中治（发现问题的大学生）：负责会计电算化制单和保管支票；
北京市海淀区检察院反贪局渎职检察处处长刘英：“以上是小李、卞中和吴
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1.3三角理论关键词
压力/刺激
经济压力 恶癖压力 环境压力 工作压力 经营压力 地位的获得 被解雇 被歧视 。。。
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私自转至某公司，同时伪造了给25家科研院校拨款的进账单，将518万元平
账，这些机构包括南开大学、西安交通大学、上海交通大学、复旦大学、南京大学等知 名院校。受资助单位打电话催款时，卞中要么说手续还没到财务，要么通过倒账先打一 部分钱过去救急。
1盗窃现金
• 库存现金 • 银行存款
2截留收入 • 销售 • 应收款
3舞弊性 支付
• 费用报销
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盗取现金舞弊常见形式：
趁机直接拿走现金 现金收入不入账，或者少入账 通过编造假的银行余额调节表进行盗窃并隐藏 篡改现金清点金额 存款挪用 把盗窃的现金作为在途款项
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吴峰和卞中采取不记账和偷盖公章的
手段，将公款1000万元挪出，以委托存款的方式 存入中国农村发展信托投资公司基金事业部。后 又在该部以委托贷款的方式将1000万元贷给翁永 曦的广州公司。
在这次交易中卞中和吴峰共获得利息294.5 万元。
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舞弊手段之二：伪造银行对账单
2002年4月，基金委批准拨出项目经费1135万元，卞中分两批执行，其中一笔518.8万元
峰三个人做这些事情，所以说他们仨谁是会计谁是出纳具体也不是分得很清 楚。卞中实际上不仅仅只负责登记账目，他还包揽了整个自然科学基金的拨款 工作，就连财务局局长的人名章和支票他也可以很轻易地拿到，这样的职权
早就超越了一名会计应有的权限。”
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舞弊手段之一：挪用闲置资金
据卞中交代，国家政策允许基金委可以将部分 闲置资金用以储蓄，所以他认为自己当时的行为 从面上看并无破绽。