财政总预算会计资产的核算(PPT 207页)
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借：国库存款——一般预算存款 ——美元 贷：一般预算支出
2 000 2 000
16
【例3-8】年末，某市财政局美元存款余额为30000 美元，账面价值为人民币195000。年末中国人民银 行人民币外汇牌价美元兑人民币1∶6.4。
30 000×6.4=192 000（元） 192 000-195 000=-3 000（元）
借：国库存款
贷：一般预算收入、基金预算收入
收到上级预算补助时
• 总预算会计收到上级预算补助时，根据国库转来的有关结 算凭证入账，借记本科目，贷记“补助收入”、“与上级 往来”等有关科目。
借：国库存款
贷：补助收入、与上级往来
6
【例3-1】某市财政收到国库报来“预算收入日报表” ，当日一般预算收入为60万元，均为营业税收入。
• 本科目可分为一般预算存款和基金预算存款。设置“ 国库存款——一般预算存款”和“国库存款——基金 预算存款”两个明细科目进行明细核算。
5
（一）国库存款增加的核算
收到预算收入时
• 财政总预算会计收到预算收入时，根据国库报来的预算收 入日报表入账，借记本科目，贷记“一般预算收入”或“ 基金预算收入”科目。
13
• 调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差 额，作为汇兑损溢列入有关支出科目。
• 若调整后余额大于原账面余额，借记本科目，贷记有 关支出科目；若调整后余额小于原账面余额，则借记 有关支出科目，贷记本科目。
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【例3-6】某市财政收到国库报来的“预算收入日报表” ，报表显示当日收入10 000美元。当日中国人民银行人 民币外汇牌价美元兑人民币比率是1∶6.5。
10 000×6.5=65 000（元）
借：国库存款——一般预算存款——美元 贷：一般预算收入
65 000 65 000
15
【例3-7】季末，市财政局美元存款户余额为20000美元 ，折合人民币账面价值为130 000元。季末时中国人民 银行人民币外汇牌价美元兑换人民币的比率为1∶6.6。
20 000×6.6=132 000（元） 132 000-130 000=2 000（元）
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（二）国库存款减少的核算
办理库款支付时，根据支付凭证回单入账，借 记有关支出科目，贷记本科目。
借：相关科目 贷：国库存款
10
【例3-4】某市财政向市教育局划拨职业教育经费 800 000元。
借：一般预算支出——教育——职业教育 贷：国库存款——一般预算存款
800 000 800 000
11
【例3-5】某市财政向市住房保障中心拨付基金预算 支出（廉租住房支出）300 000元。
第三章 财政Hale Waihona Puke Baidu预算资产的核算
1
• 财政总预算会计所核算的资产，是指由一级财政所掌管 或控制的能以货币计量的经济资源。
• 由于财政是代表政府办理资金再分配的行政机关，不直 接办理预算资金的支出使用，资产中也没有财产物资， 因此，财政总预算会计所核算的资产，其表现形态只有 货币资金和债权两种。
• 货币资金只有财政性存款一种形式。 • 债权则有债权投资、暂付应收款项、预拨款项、周转金
借：基金预算支出-廉租住房支出 贷：国库存款-基金预算存款
300 000 300 000
12
（三）外币存款的核算
• 有外币收支业务的总预算会计，应按外币的种类设置 外币存款明细账。
• 发生外币收支业务时，应根据中国人民银行公布的人 民币外汇汇率折合为人民币记账，并登记外国货币金 额和折合率。
• 年度终了时，应将外币账户余额按照期末国家银行颁 布的人民币外汇汇价折合为人民币，作为外币账户期 末人民币余额。
借：一般预算支出
3 000
贷：国库存款——一般预算存款 ——美元
3 000
17
练习题
某市财政局发生如下业务： 1.收到国库报来“预算收入日报表”列明当日一般预算收入
为640 000元。 2.收到国库报来“基金预算收入日报表”，列明当日收到基
金预算收入280 000元。 3.根据国库报来的“分成收入计算日报表”，下级上解收入
150 000
——行政事业性收费 50 000
8
【例3-3】某市财政收到国库报来的“预算收入日报 表”，其中：一般预算收入2 000 000元，基金预算 收入60 000元。
借：国库存款——一般预算存款 ——基金预算存款
贷：一般预算收入 基金预算收入
2 000 000 60 000 2 000 000 60 000
为60 000元。 4.为平衡预算向省财政厅借款500 000元，款项已存入国库。 5.收到国库转来的有关结算凭证，当日收到上级预算补助140
000。 6.开支拨款凭证拨付市邮电局700 000元，用于该局电信设备
的技术改造。 7.根据预算向某单位拨付基金预算资金420 000元。
借：国库存款——一般预算存款 贷：一般预算收入——营业税
600 000 600 000
7
【例3-2】某市财政收到国库报来的“基金预算收入 日报表”，所列基金预算收入为20万元，其中彩票资 金收入15万元，行政事业性收费收入5万元。
借：国库存款——基金预算存款
200 000
贷：基金预算收入——彩票资金
• 各级总预算会计的财政性存款，包括国库存款、其他财
政存款、财政零余额账户存款和在途款。
4
一、国库存款的核算
• “国库存款”属资产类科目，用于核算各级财政总预 算会计在国库的预算资金（一般预算和基金预算）存 款。
• 本科目借方记国库存款增加数；贷方记国库存款减少 数；借方余额反映国库存款的结存数。
3
第一节 财政性存款的核算
• 财政总预算货币资金的表现形式即财政性存款。财政性 存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，其支配权 属于同级财政部门，由财政总预算会计负责管理和统一 收付。
• 财政总预算会计在管理财政性存款时，应遵循集中资金 统一调度、严格控制存款开户、执行预算计划支拨和转 账结算不提取现金的原则。
债权等（见表3—1）。
2
表3-1 财政总预算资产的分类与会计科目设置
资产分类
科目设置
货币资金 财政性存款 国库存款、其他财政存款、 财政零余额账户存款、在途款
债权投资 有价证券
债权
暂付应收款 项
暂付款、与下级往来
预拨款项 预拨经费、基建拨款
周转金债权
财政周转金放款、借出财政周 转金、待处理财政周转金
2 000 2 000
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【例3-8】年末，某市财政局美元存款余额为30000 美元，账面价值为人民币195000。年末中国人民银 行人民币外汇牌价美元兑人民币1∶6.4。
30 000×6.4=192 000（元） 192 000-195 000=-3 000（元）
借：国库存款
贷：一般预算收入、基金预算收入
收到上级预算补助时
• 总预算会计收到上级预算补助时，根据国库转来的有关结 算凭证入账，借记本科目，贷记“补助收入”、“与上级 往来”等有关科目。
借：国库存款
贷：补助收入、与上级往来
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【例3-1】某市财政收到国库报来“预算收入日报表” ，当日一般预算收入为60万元，均为营业税收入。
• 本科目可分为一般预算存款和基金预算存款。设置“ 国库存款——一般预算存款”和“国库存款——基金 预算存款”两个明细科目进行明细核算。
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（一）国库存款增加的核算
收到预算收入时
• 财政总预算会计收到预算收入时，根据国库报来的预算收 入日报表入账，借记本科目，贷记“一般预算收入”或“ 基金预算收入”科目。
13
• 调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差 额，作为汇兑损溢列入有关支出科目。
• 若调整后余额大于原账面余额，借记本科目，贷记有 关支出科目；若调整后余额小于原账面余额，则借记 有关支出科目，贷记本科目。
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【例3-6】某市财政收到国库报来的“预算收入日报表” ，报表显示当日收入10 000美元。当日中国人民银行人 民币外汇牌价美元兑人民币比率是1∶6.5。
10 000×6.5=65 000（元）
借：国库存款——一般预算存款——美元 贷：一般预算收入
65 000 65 000
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【例3-7】季末，市财政局美元存款户余额为20000美元 ，折合人民币账面价值为130 000元。季末时中国人民 银行人民币外汇牌价美元兑换人民币的比率为1∶6.6。
20 000×6.6=132 000（元） 132 000-130 000=2 000（元）
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（二）国库存款减少的核算
办理库款支付时，根据支付凭证回单入账，借 记有关支出科目，贷记本科目。
借：相关科目 贷：国库存款
10
【例3-4】某市财政向市教育局划拨职业教育经费 800 000元。
借：一般预算支出——教育——职业教育 贷：国库存款——一般预算存款
800 000 800 000
11
【例3-5】某市财政向市住房保障中心拨付基金预算 支出（廉租住房支出）300 000元。
第三章 财政Hale Waihona Puke Baidu预算资产的核算
1
• 财政总预算会计所核算的资产，是指由一级财政所掌管 或控制的能以货币计量的经济资源。
• 由于财政是代表政府办理资金再分配的行政机关，不直 接办理预算资金的支出使用，资产中也没有财产物资， 因此，财政总预算会计所核算的资产，其表现形态只有 货币资金和债权两种。
• 货币资金只有财政性存款一种形式。 • 债权则有债权投资、暂付应收款项、预拨款项、周转金
借：基金预算支出-廉租住房支出 贷：国库存款-基金预算存款
300 000 300 000
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（三）外币存款的核算
• 有外币收支业务的总预算会计，应按外币的种类设置 外币存款明细账。
• 发生外币收支业务时，应根据中国人民银行公布的人 民币外汇汇率折合为人民币记账，并登记外国货币金 额和折合率。
• 年度终了时，应将外币账户余额按照期末国家银行颁 布的人民币外汇汇价折合为人民币，作为外币账户期 末人民币余额。
借：一般预算支出
3 000
贷：国库存款——一般预算存款 ——美元
3 000
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练习题
某市财政局发生如下业务： 1.收到国库报来“预算收入日报表”列明当日一般预算收入
为640 000元。 2.收到国库报来“基金预算收入日报表”，列明当日收到基
金预算收入280 000元。 3.根据国库报来的“分成收入计算日报表”，下级上解收入
150 000
——行政事业性收费 50 000
8
【例3-3】某市财政收到国库报来的“预算收入日报 表”，其中：一般预算收入2 000 000元，基金预算 收入60 000元。
借：国库存款——一般预算存款 ——基金预算存款
贷：一般预算收入 基金预算收入
2 000 000 60 000 2 000 000 60 000
为60 000元。 4.为平衡预算向省财政厅借款500 000元，款项已存入国库。 5.收到国库转来的有关结算凭证，当日收到上级预算补助140
000。 6.开支拨款凭证拨付市邮电局700 000元，用于该局电信设备
的技术改造。 7.根据预算向某单位拨付基金预算资金420 000元。
借：国库存款——一般预算存款 贷：一般预算收入——营业税
600 000 600 000
7
【例3-2】某市财政收到国库报来的“基金预算收入 日报表”，所列基金预算收入为20万元，其中彩票资 金收入15万元，行政事业性收费收入5万元。
借：国库存款——基金预算存款
200 000
贷：基金预算收入——彩票资金
• 各级总预算会计的财政性存款，包括国库存款、其他财
政存款、财政零余额账户存款和在途款。
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一、国库存款的核算
• “国库存款”属资产类科目，用于核算各级财政总预 算会计在国库的预算资金（一般预算和基金预算）存 款。
• 本科目借方记国库存款增加数；贷方记国库存款减少 数；借方余额反映国库存款的结存数。
3
第一节 财政性存款的核算
• 财政总预算货币资金的表现形式即财政性存款。财政性 存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，其支配权 属于同级财政部门，由财政总预算会计负责管理和统一 收付。
• 财政总预算会计在管理财政性存款时，应遵循集中资金 统一调度、严格控制存款开户、执行预算计划支拨和转 账结算不提取现金的原则。
债权等（见表3—1）。
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表3-1 财政总预算资产的分类与会计科目设置
资产分类
科目设置
货币资金 财政性存款 国库存款、其他财政存款、 财政零余额账户存款、在途款
债权投资 有价证券
债权
暂付应收款 项
暂付款、与下级往来
预拨款项 预拨经费、基建拨款
周转金债权
财政周转金放款、借出财政周 转金、待处理财政周转金