《财政总预算会计》PPT课件
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政府与非营利组织会计财政总预算会计ppt课件
08.10.2020
13
一般预算收入的种类
2.非税收入。 分设6款：专项收入、行政事业性收
费收入、罚没收入、国有资本经营收 入、国有资源(资产)有偿使用收入、 其他收入。
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（二）一般预算收入的组织
征收机关：财政机关、税务部门、海 关
出纳机关：国家金库。中央国库（总 库、分库、中心支库、支库）、 地方 国库
16
（四）一般预算收入的核算
科目设置：一般预算收入、国库存款、预 算结余
国库报来预算收入日报表所列当日预算收 入时： 借：国库存款 贷：一般预算收入
年终结转时： 借：一般预算收入 贷：预算结余
08.10.2020
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2007年政府收支分类改革后《财 政总预算会计制度》调整内容
“401一般预算收入”科目
借：其他财政存款 42000 贷：财政周转金收入——利息收入 24000 ——占用费收入18000
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例2,年终将“财政周转金支出”科目余额 26000元，转入“财政周转金收入”。
借：财政周转金收入 26000
贷：财政周转金支出 26000
例3,将财政周转金收支结余16000元转入 “财政周转基金”
种类：《政府收支分类》非税收入类， 政府性基金收入款，50余个项级科目
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（二）基金预算收入的核算
科目设置：基金预算收入、国库存款、基金 预算结余
基金预算收入的账务处理 国库报来基金预算收入时记：
借：国库存款 贷：基金预算收入
年终结账时： 借：基金预算收入 贷：基金预算结余
22
按2007年收支分类科目举例
财政总预算会计
（3）调入资金
调入资金： 指为平衡一般预算，从预算外资金结余调
入预算的资金以及按规定从其它渠道调入的 资金，
如将预算结余调入基金预算等。另外， 乡（镇）财政部门收到由预算外资金财政专 户拨付的自筹资金视同调入资金处理。
❖ 科目设置：调入资金（收入类） ❖ 账务处理：
收到资金调拨收入时: 借：国库存款 贷：调入资金
预算结余”科目。
借：一般预算收入 贷：一般预算结余
基金预算收入的核算
❖ （一）基金预算收入的内容 ❖ （二）基金预算收入的组织管理 ❖ （三）基金预算收入的核算
（一）基金预算收入的内容
基金预算收入是指按规定收取、转入或 通过当年财政安排，由财政管理并具有指定 用途的政府性基金等。
（二）基金预算收入的组织管理
一、财政总预算会计的概念
❖ 又称财政总会计、或总预算会计，是各 级政府财政部门核算、反映和监督政府预算 执行和财政周转金等各项财政性资金活动的 专业会计。
二、财政总预算会计的体系
与五级预算体系相适应，我国财政总预算会计体系也包 括下列五级： ❖ 中央政府财政部设立中央财政总预算会计； ❖ 省、自治区、直辖市财政厅（局）设立省（自治区、直辖市） 财政总预算会计； ❖ 设区的市、自治州财政局设立市（州）财政总预算会计； ❖ 县、自治县、不设区的市、市辖区财政局设立县（市）财政 总预算会计； ❖ 乡、民族乡、镇财政所设立乡（镇）财政总预算会计。
❖ 来源： （1）借出财政周转金的资金占用费收入。 （2）财政周转金放款的利息收入。
科目设置：“财政周转金收” 核算财政周转金占用费和利息收入。 该科目下设“占用费收入”和“利息收入”
两个明细科目。 ❖ 取得借款占用费收入或放款利息收入时：
财政总预算会计业务介绍PPT课件
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预算会计的特点
1）适用范围不同。 预算会计适用于各级政府财政部门、各级行政单位和各类事业单位，适用对象具有明显 的非盈利性，所以又称为非盈利性组织会计。而企业会计适用于以赢利为目的的从事生 产经营活动的各类企业。
2）会计核算的基础不同。 预算会计中，财政总预算会计和行政单位会计以收付实现制为会计核算基础，事业单位 会计根据单位实际情况，分别采用收付实现制和权责发生制。企业会计均以权责发生制 为会计核算基础。
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记账方法
（3） 记账规则
★记账规则是指记账过程中应遵循的规范和要求，即在什么情况下应记入账户的哪一
方。若会计记录严格遵循上述记账规则，其结果必然符合“有借必有贷、借贷必相等”的 记账规律。
借贷记账法的记账规则，是会计工作的规范。 任何一项经济业务的发生，都以借贷双方相等的金额记入：
核算本级财政对下级的税收返还支出按原财政体制结算应补助给下级财政的款项以专业化的it服务持续不断地为客户创造价值25总预算会计常见业务资金调拨及往来款项业务以专业化的it服务持续不断地为客户创造价值26收入业务收入业务包括一般预算收入基金预算收入专用基金收入等其中一般预算收入又分为税收收入和非税收入
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预算会计要素
预算会计的会计要素为资产、负债、净资产、收入和支出五个要素。
★资产，是会计主体拥有或控制的，能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和
其他权利。
★负债，是指一个会计主体所承担的能以货币计量、需要以资产或劳务偿付的债务。 ★净资产，是指资产减去负债的差额，是属于一级政府、一个单位所有的资产净值。 ★收入，是指国家或单位依法取得的非偿还性资金。 ★支出，是指一级政府或单位按照批准的预算所发生的资金耗费和损失。
预算会计的特点
1）适用范围不同。 预算会计适用于各级政府财政部门、各级行政单位和各类事业单位，适用对象具有明显 的非盈利性，所以又称为非盈利性组织会计。而企业会计适用于以赢利为目的的从事生 产经营活动的各类企业。
2）会计核算的基础不同。 预算会计中，财政总预算会计和行政单位会计以收付实现制为会计核算基础，事业单位 会计根据单位实际情况，分别采用收付实现制和权责发生制。企业会计均以权责发生制 为会计核算基础。
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记账方法
（3） 记账规则
★记账规则是指记账过程中应遵循的规范和要求，即在什么情况下应记入账户的哪一
方。若会计记录严格遵循上述记账规则，其结果必然符合“有借必有贷、借贷必相等”的 记账规律。
借贷记账法的记账规则，是会计工作的规范。 任何一项经济业务的发生，都以借贷双方相等的金额记入：
核算本级财政对下级的税收返还支出按原财政体制结算应补助给下级财政的款项以专业化的it服务持续不断地为客户创造价值25总预算会计常见业务资金调拨及往来款项业务以专业化的it服务持续不断地为客户创造价值26收入业务收入业务包括一般预算收入基金预算收入专用基金收入等其中一般预算收入又分为税收收入和非税收入
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预算会计要素
预算会计的会计要素为资产、负债、净资产、收入和支出五个要素。
★资产，是会计主体拥有或控制的，能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和
其他权利。
★负债，是指一个会计主体所承担的能以货币计量、需要以资产或劳务偿付的债务。 ★净资产，是指资产减去负债的差额，是属于一级政府、一个单位所有的资产净值。 ★收入，是指国家或单位依法取得的非偿还性资金。 ★支出，是指一级政府或单位按照批准的预算所发生的资金耗费和损失。
财政总预算会计(4)PPT课件
8
二、预算收入的收纳（缴库）
（一）预算收入的缴库方式
1.就地缴库 基层缴款单位—当地国库（国库经收处）
2.集中缴库 基层缴款单位—上级主管部门—国库（国库经收处）
3.自收汇缴 基层缴款单位—基层税务机关（海关）—国库（国库经收处）
9
（二）预算收入的缴款凭证
1.工商税收专用缴款书 2.一般缴款书 3.其他缴款书
36
❖ 例1、某市财政收到县财政的上解款项68000元。
❖
借：国库存款--一般预算存款 68000
❖
贷：上解收入
68000
❖ 例2、某市财政收到所属县财政上解的共享收 入380000元。
❖
借：国库存款--一般预算存款 380000
❖
贷：上解收入 380000
❖ 例3、 市财政将所属某县财政的上解收入 50000退回。
10
❖ 附件1：一般缴款书 ❖ 主要是针对行政事业单位规定的一些收费
所采用的付款方式。它一般采用行政事业单 位向付款单位开出缴款书，由付款单位持此 缴款书到自己的开户银行支付此笔款项，并 以此缴款书作为付款的原始凭证记账。
11
❖ 缴款书的一般形式如下图。
12
பைடு நூலகம் 缴纳单位
转入收
财
一般缴款
款国库
书
开 户 银
❖
借：国库存款---一般预算存款 82000
❖
贷：补助收入---一般预算补助 82000
❖
33
❖ （二）上解收入 ❖ 上解收入是指按财政体制规定应由下级
财政交给本级财政的款项。
34
借
上解收入
贷
退还下级款项 下级财政上缴款项
期末余额：下 级财政上解收 入累计数
二、预算收入的收纳（缴库）
（一）预算收入的缴库方式
1.就地缴库 基层缴款单位—当地国库（国库经收处）
2.集中缴库 基层缴款单位—上级主管部门—国库（国库经收处）
3.自收汇缴 基层缴款单位—基层税务机关（海关）—国库（国库经收处）
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（二）预算收入的缴款凭证
1.工商税收专用缴款书 2.一般缴款书 3.其他缴款书
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❖ 例1、某市财政收到县财政的上解款项68000元。
❖
借：国库存款--一般预算存款 68000
❖
贷：上解收入
68000
❖ 例2、某市财政收到所属县财政上解的共享收 入380000元。
❖
借：国库存款--一般预算存款 380000
❖
贷：上解收入 380000
❖ 例3、 市财政将所属某县财政的上解收入 50000退回。
10
❖ 附件1：一般缴款书 ❖ 主要是针对行政事业单位规定的一些收费
所采用的付款方式。它一般采用行政事业单 位向付款单位开出缴款书，由付款单位持此 缴款书到自己的开户银行支付此笔款项，并 以此缴款书作为付款的原始凭证记账。
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❖ 缴款书的一般形式如下图。
12
பைடு நூலகம் 缴纳单位
转入收
财
一般缴款
款国库
书
开 户 银
❖
借：国库存款---一般预算存款 82000
❖
贷：补助收入---一般预算补助 82000
❖
33
❖ （二）上解收入 ❖ 上解收入是指按财政体制规定应由下级
财政交给本级财政的款项。
34
借
上解收入
贷
退还下级款项 下级财政上缴款项
期末余额：下 级财政上解收 入累计数
财政总预算会计--课件
待处理财政周转金 暂存款
13
14 15
212
222 223
与上级往来
借入款 借入财政周转金
9
财政总预算会计科目表 序号 三、净资产类 16 17 18 19 20 四、收入类 21 22 23 24 25 26 27 401 405 407 411 412 414 425 一般预算收入 基金预算收入 专用基金收入 补助收入 上解收入 调入资金 财政周转金收入 301 305 307 321 322 预算结余 基金预算结余 专用基金结余 预算周转金 财政周转基金 编码 科目名称
借：国库存款、其他财政存款或有关支出 贷：暂付款
29
[例4]某市财政局发生如下暂付款业务： (1)市财政局临时借给市教育局340 000元，用于修理危险校舍。 该市财政总预算会计应编制的会计分录： 借：暂付款——教育局 340 000 贷：国库存款——一般预算存款 340 000
(2)市财政局借给市供电局急需款项200 000元，用于该局下属 企业的设备改造。该市财政总预算会计应编制的会计分录：
借：其他财政存款——专用基金存款 500 000 贷：专用基金收入 500 000 (6)收到国库报来的城镇公用事业附加收入450 000元。该市财 政总预算会计应编制的会计分录如下： 借：国库存款——基金预算存款450 000 贷：基金预算收入 450 000
19
(7)根据批准的预算，市财政从一般预算资金中划转500 000元 设置财政周转基金。该市财政总预算会计应编制会计分录： 借：一般预算支出 500 000 贷：国库存款——一般预算存款 500 000 同时 借：其他财政存款——财政周转金存款 500 000 贷：财政周转基金 500 000
1、范围： 财政总预算会计的暂付款，仅限于部门对所属预算单 位和其他单位的临时急需借款和其他应收暂付款项。它不 包括上下级往来款项和借入、借出的财政周转金。
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与上级往来
借入款 借入财政周转金
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财政总预算会计科目表 序号 三、净资产类 16 17 18 19 20 四、收入类 21 22 23 24 25 26 27 401 405 407 411 412 414 425 一般预算收入 基金预算收入 专用基金收入 补助收入 上解收入 调入资金 财政周转金收入 301 305 307 321 322 预算结余 基金预算结余 专用基金结余 预算周转金 财政周转基金 编码 科目名称
借：国库存款、其他财政存款或有关支出 贷：暂付款
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[例4]某市财政局发生如下暂付款业务： (1)市财政局临时借给市教育局340 000元，用于修理危险校舍。 该市财政总预算会计应编制的会计分录： 借：暂付款——教育局 340 000 贷：国库存款——一般预算存款 340 000
(2)市财政局借给市供电局急需款项200 000元，用于该局下属 企业的设备改造。该市财政总预算会计应编制的会计分录：
借：其他财政存款——专用基金存款 500 000 贷：专用基金收入 500 000 (6)收到国库报来的城镇公用事业附加收入450 000元。该市财 政总预算会计应编制的会计分录如下： 借：国库存款——基金预算存款450 000 贷：基金预算收入 450 000
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(7)根据批准的预算，市财政从一般预算资金中划转500 000元 设置财政周转基金。该市财政总预算会计应编制会计分录： 借：一般预算支出 500 000 贷：国库存款——一般预算存款 500 000 同时 借：其他财政存款——财政周转金存款 500 000 贷：财政周转基金 500 000
1、范围： 财政总预算会计的暂付款，仅限于部门对所属预算单 位和其他单位的临时急需借款和其他应收暂付款项。它不 包括上下级往来款项和借入、借出的财政周转金。
财政总预算会计课件
负债类科目： 暂存款、与上级往来、借入款、借入财政 周转金
6
净资产类科目： 预算结余、基金预算结余、专用基金结余、 预算周转金、财政周转基金、预算外结余 收入类科目： 一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、 上级补助收入、调入资金、财政周转金收入 一般预算外收入、上解收入
7
支出类科目： 一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、 上解支出、调出资金、财政周转金支出、补助 下级支出、一般预算外支出
8
第二节 财政资产的管理与核算
财政单位的资产指由一级财政所掌握掌握的能 以货币计量的经济资源。包括财政性存款、有价 证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金 放款、借出财政周转金以及待处理财政周转金等。
在会计科目上，主要通过： 11个 国库存款、财政专户存款、有价证券、在途款、 暂付款、与下级往来、预拨经费、基建拨款、财 政周转金放款、借出财政周转金、待处理财政周 转金
第三章
财政总预算会计
-
1
第一节 总预算会计的任务和核算特点
总预算会计是各级政府财政部门核算、反映 监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资 金活动的专业会计。
2012年中央财政 财政收入:103740亿元 财政支出:108930亿元 资金结余:—5190亿元
2
一、财政总预算会计基本任务 1、 处理总预算会计的日常核算事务 预算收支、资金调拨、往来款项 2、调度好财政资金 财政资金与用款单位资金需求 3、实行会计监督，参与预算管理。 4、组织和指导本行政区域预算会计工作。 5、做好预算会计的事务管理工作。
20
四、在途款：在途未到达的款项。 指在规定的年终决算清理期内，收到应属 于上年度收入的款项和收回上年不应列支 的款项，或需要通过本科目过渡处理的资 金。这些资金在发生时虽已收到，但不属 于收到的会计期，而属于上个预算期。从 上年的角度考虑，属于“在途款”。
6
净资产类科目： 预算结余、基金预算结余、专用基金结余、 预算周转金、财政周转基金、预算外结余 收入类科目： 一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、 上级补助收入、调入资金、财政周转金收入 一般预算外收入、上解收入
7
支出类科目： 一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、 上解支出、调出资金、财政周转金支出、补助 下级支出、一般预算外支出
8
第二节 财政资产的管理与核算
财政单位的资产指由一级财政所掌握掌握的能 以货币计量的经济资源。包括财政性存款、有价 证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金 放款、借出财政周转金以及待处理财政周转金等。
在会计科目上，主要通过： 11个 国库存款、财政专户存款、有价证券、在途款、 暂付款、与下级往来、预拨经费、基建拨款、财 政周转金放款、借出财政周转金、待处理财政周 转金
第三章
财政总预算会计
-
1
第一节 总预算会计的任务和核算特点
总预算会计是各级政府财政部门核算、反映 监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资 金活动的专业会计。
2012年中央财政 财政收入:103740亿元 财政支出:108930亿元 资金结余:—5190亿元
2
一、财政总预算会计基本任务 1、 处理总预算会计的日常核算事务 预算收支、资金调拨、往来款项 2、调度好财政资金 财政资金与用款单位资金需求 3、实行会计监督，参与预算管理。 4、组织和指导本行政区域预算会计工作。 5、做好预算会计的事务管理工作。
20
四、在途款：在途未到达的款项。 指在规定的年终决算清理期内，收到应属 于上年度收入的款项和收回上年不应列支 的款项，或需要通过本科目过渡处理的资 金。这些资金在发生时虽已收到，但不属 于收到的会计期，而属于上个预算期。从 上年的角度考虑，属于“在途款”。
财政总预算会计.PPT
特点
①有完整的账户体系； ②所有的经济业务都要在账户中反映； ③对每一笔经济业务，都要全面、相互联系地反映； ④能进行综合试算平衡。
会计凭证
按会计凭证的填制程序和用途不同，可分为原始凭证和 记账凭证:
• 原始凭证:是经济业务发生或完成时所取得或填制的， 载明经济业务的具体内容，并且明确经济责任的具 有法律效力的书面文件。是会计核算的原始依据。
财产、物资，所以，不需设置“固定资
产”、“库存材料”、“现金”等会计
科目。
资产
资产类科目有：
国库存款，其他财政存款，有价证券，在 途款，
暂付款， 与下级往来，
预拨经费，基建拨款，财政周转金放款， 借出财政周转金，待处理财政周转金
收到国库报来“预算收入日报表”列示 一般预算收入时记：
日 现金日记账
记 账
银行存款日 记账
分 总分类账
类 账
明细分类 账
调
整 对 会 资产负债表
④
试 算 表
⑤
工 作⑥ 试
账 、⑦ 结
计 报
利润表 现金流量表
算 表
账
表 报表附注
第二章 我国预算会计的组成
我国预算会计对预算资金运动的全过程， 包括预算资金筹集、使用和结存状况的 三个阶段进行记帐、算帐和报帐，以预 算资金为对象。因而，凡是与预算资金 分配有关的收、支及其结果，就构成了 预算会计体系。
• 记账凭证:是指由财会部门根据审核无误的原始凭证 填制的，载明经济业务的简要内容，确定会计分录， 并直接据以登记会计账簿的会计凭证。
： 记账凭证参考格式如下
记账凭证
总号＿＿
年月日
分号＿＿
┏━━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━┓
①有完整的账户体系； ②所有的经济业务都要在账户中反映； ③对每一笔经济业务，都要全面、相互联系地反映； ④能进行综合试算平衡。
会计凭证
按会计凭证的填制程序和用途不同，可分为原始凭证和 记账凭证:
• 原始凭证:是经济业务发生或完成时所取得或填制的， 载明经济业务的具体内容，并且明确经济责任的具 有法律效力的书面文件。是会计核算的原始依据。
财产、物资，所以，不需设置“固定资
产”、“库存材料”、“现金”等会计
科目。
资产
资产类科目有：
国库存款，其他财政存款，有价证券，在 途款，
暂付款， 与下级往来，
预拨经费，基建拨款，财政周转金放款， 借出财政周转金，待处理财政周转金
收到国库报来“预算收入日报表”列示 一般预算收入时记：
日 现金日记账
记 账
银行存款日 记账
分 总分类账
类 账
明细分类 账
调
整 对 会 资产负债表
④
试 算 表
⑤
工 作⑥ 试
账 、⑦ 结
计 报
利润表 现金流量表
算 表
账
表 报表附注
第二章 我国预算会计的组成
我国预算会计对预算资金运动的全过程， 包括预算资金筹集、使用和结存状况的 三个阶段进行记帐、算帐和报帐，以预 算资金为对象。因而，凡是与预算资金 分配有关的收、支及其结果，就构成了 预算会计体系。
• 记账凭证:是指由财会部门根据审核无误的原始凭证 填制的，载明经济业务的简要内容，确定会计分录， 并直接据以登记会计账簿的会计凭证。
： 记账凭证参考格式如下
记账凭证
总号＿＿
年月日
分号＿＿
┏━━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━┓
《财政总预算会计》课件
财政周转基金的核算
财政周转基金的来源主要包括各级财政部门按照国家规定从财政支出中提取的临时性资金和各级政府批准的其他资金。
财政周转基金的来源
各级财政部门应加强对财政周转基金的管理，确保其安全、合规使用，并定期进行清查和审计。
财政周转基金的管理
财政总预算会计报表
07
03
资产负债表中的资产总额应按流动资产、长期资产分别列示，负债总额应按流动负债、长期负债分别列示。
基金预算收入主要包括社会保险基金收入、彩票公益金收入、专项收入和其他收入。
基金预算收入主要用于特定领域或项目的支出，如社会保障、教育、卫生等。
基金预算收入是指各级政府通过国家法律、行政法规以及国务院、财政部规定的方式筹集的专项用途的财政资金。
国有资本经营预算收入是指各级政府通过经营国有资本所取得的财政收入。
预算周转金是指各级财政部门为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。
预算周转金概述
预算周转金的来源主要包括各级财政部门按照国家规定从财政支出中提取的预备费和结余资金。
预算周转金的来源
各级财政部门应加强对预算周转金的管理，确保其安全、有效使用，并定期进行清查和审计。
预算周转金的管理
收付实现制在财政总预算会计中适用于一般性财政收入和一般性财政支出，如税收收入、非税收入等。
权责发生制是一种以权利和责任是否发生来处理经济业务的会计核算基础。
在权责发生制下，凡属本期已实现的收入或者已承担的费用，不论款项是否实际收到或实际支付，均作为本期收入或费用处理；反之，凡不属本期的收入或费用，即使款项已在当期收到或付出，也不作为本期收入或费用处理。
《财政总预算会计》ppt课件
财政总预算会计概述财政总预算会计的核算基础财政总预算会计的资产财政总预算会计的负债财政总预算会计的收入与支出财政总预算会计的净资产财政总预算会计报表
财政周转基金的来源主要包括各级财政部门按照国家规定从财政支出中提取的临时性资金和各级政府批准的其他资金。
财政周转基金的来源
各级财政部门应加强对财政周转基金的管理，确保其安全、合规使用，并定期进行清查和审计。
财政周转基金的管理
财政总预算会计报表
07
03
资产负债表中的资产总额应按流动资产、长期资产分别列示，负债总额应按流动负债、长期负债分别列示。
基金预算收入主要包括社会保险基金收入、彩票公益金收入、专项收入和其他收入。
基金预算收入主要用于特定领域或项目的支出，如社会保障、教育、卫生等。
基金预算收入是指各级政府通过国家法律、行政法规以及国务院、财政部规定的方式筹集的专项用途的财政资金。
国有资本经营预算收入是指各级政府通过经营国有资本所取得的财政收入。
预算周转金是指各级财政部门为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。
预算周转金概述
预算周转金的来源主要包括各级财政部门按照国家规定从财政支出中提取的预备费和结余资金。
预算周转金的来源
各级财政部门应加强对预算周转金的管理，确保其安全、有效使用，并定期进行清查和审计。
预算周转金的管理
收付实现制在财政总预算会计中适用于一般性财政收入和一般性财政支出，如税收收入、非税收入等。
权责发生制是一种以权利和责任是否发生来处理经济业务的会计核算基础。
在权责发生制下，凡属本期已实现的收入或者已承担的费用，不论款项是否实际收到或实际支付，均作为本期收入或费用处理；反之，凡不属本期的收入或费用，即使款项已在当期收到或付出，也不作为本期收入或费用处理。
《财政总预算会计》ppt课件
财政总预算会计概述财政总预算会计的核算基础财政总预算会计的资产财政总预算会计的负债财政总预算会计的收入与支出财政总预算会计的净资产财政总预算会计报表
财政总会计PPT课件
2024/1/6
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一、财政性存款
财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款及其 他财政存款。
财政性存款的支配权属于同级政府财政部门，并由总预算会计负责管理， 统一收付。
管理原则： ①集中资金，统一调度； ②严格控制存款开户； ③根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金； ④转账结算； ⑤在存款余额内支付，不得透支；
新账上： 借：国库存款 贷：在途款
从上年的角度考虑，属于“在途款”。
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四、暂付及应收款项
属于往来结算中形成的债权，包括在预算执行过程中上下级财政结算形 成的债权以及对用款单位借垫款形成的债权。
暂付及应收款项应按实际发生数额记账，并应及时清理结算，不得长期 挂账。
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发行债券或举借债务收到款项时： 借：国库存款
贷：借入款
到期偿还本金及利息时： 借：借入款（本金）
一般预算支出（利息） 贷：国库存款
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第四节 财政总预算会计一般预算收支
财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资 金，是一级财政的资金来源（预算内与预算外）。
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（九）一般预算收入的核算
1.设有同级国库的各级财政总会计： 根据国库报来的预算收入日报表所列当日预算收入数：
借：国库存款 贷：一般预算收入
注：一般预算收入为当日入库和退库的抵减数，若当日退库大于入库， 则以红字登记。
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2.未设国库的乡（镇）总预算会计： 根据征收机关报来的预算收入日报表登记预算收入辅助账，收 到县财政返回收入时：
贷：与上级往来
第一章 财政总预算会计概述 《预算会计》PPT课件
政总预算会计不得随意变更或打乱科目编码。 • （4）财政总预算会计在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称或者同时填列名称和编码，
不得只填编码，不填名称。 • （5）有关财政周转金的会计核算，可由各级财政的预算部门或专门管理机构按规定的科目办理。
• 3）财政总预算会计科目及核算内容
பைடு நூலகம்
大类内容。 • 资产是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。包括财政性存款、有价证券、暂付及
应收款项、预拨款项等。 • 负债是一级财政所承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务。包括应付及暂收款项、按法定
程序及核定的预算举借的债务等。 • 净资产是指资产减去负债的差额。包括各项结余、预算周转金等。 • 财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是一级财政的资金来
1.3 财政总预算会计的科目设置与核算内容
• 1.3.1财政总预算会计科目的设置原则 • （1）真实性、客观性。 • （2）规范性、适应性。 • （3）一致性、灵活性。 • （4）准确性、简便性。
• 1.3.2财政总预算会计科目及核算内容 • 1）财政总预算会计科目分类 • 财政总预算会计科目与会计要素相适应，分为资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类五
使用会计科目： • （1）各级财政总预算会计应按《财政总预算会计制度》的规定设置一级会计科目，按各科目使用说明使
用。不需要的可以不用，不得擅自更改科目名称。 • （2）明细科目的设置，除《财政总预算会计制度》已有规定者外，各级财政总预算会计可根据需要，自
行设置。 • （3）为便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目和实行会计电算化，统一规定了会计科目编码。各级财
第1章 财政总预算会计概述
第1章 财政总预算会计概述
不得只填编码，不填名称。 • （5）有关财政周转金的会计核算，可由各级财政的预算部门或专门管理机构按规定的科目办理。
• 3）财政总预算会计科目及核算内容
பைடு நூலகம்
大类内容。 • 资产是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。包括财政性存款、有价证券、暂付及
应收款项、预拨款项等。 • 负债是一级财政所承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务。包括应付及暂收款项、按法定
程序及核定的预算举借的债务等。 • 净资产是指资产减去负债的差额。包括各项结余、预算周转金等。 • 财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是一级财政的资金来
1.3 财政总预算会计的科目设置与核算内容
• 1.3.1财政总预算会计科目的设置原则 • （1）真实性、客观性。 • （2）规范性、适应性。 • （3）一致性、灵活性。 • （4）准确性、简便性。
• 1.3.2财政总预算会计科目及核算内容 • 1）财政总预算会计科目分类 • 财政总预算会计科目与会计要素相适应，分为资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类五
使用会计科目： • （1）各级财政总预算会计应按《财政总预算会计制度》的规定设置一级会计科目，按各科目使用说明使
用。不需要的可以不用，不得擅自更改科目名称。 • （2）明细科目的设置，除《财政总预算会计制度》已有规定者外，各级财政总预算会计可根据需要，自
行设置。 • （3）为便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目和实行会计电算化，统一规定了会计科目编码。各级财
第1章 财政总预算会计概述
第1章 财政总预算会计概述
【预算管理精品】第7章_我国财政总预算会计幻灯片PPT
一、一般预算收入
〔一〕一般预算收入及内容
一般预算收入根据?国家预算收入科目?，主要内容： 1.税收收入。各类税收收入均纳入一般预算管理。 2.国有资产经营收益。国有企业向财政上缴的收益。 3.国有企业方案亏损补贴。向亏损的国有企业补助。 4.行政收费收入。纳入预算管理的行政收费收入。 5.罚没收入。行政等机关依法执行罚没上缴的收入。 6.海域场地矿区使用费收入。 7.专项收入和其他收入。
贷：国库存款
3000000
借：其他财政存款 贷：专用基金收入
3000000 3000000
业务举例
[例8]：某市财政局收到省财政拨入的粮食风险基金600000元，已经到账，存入农 业开展银行财政粮食风险基金专户。
借：其他财政存款 贷：专用基金收入
6000000 6000000
四、资金调拨收入
资金调拨收入是根据财政体制规定在各级财政之间进展资金调拨以及在本级财 政各项资金之间的调剂所形成的收入。包括补助收入、上解收入和调入资金。
4 105 在途款
5 111 暂付款
6 112 与下级往来
7 121 预拨经费
8 122 基建拨款
9 131 财政周转金放款
10 132 借出财政周转金
11 133 待处理财政周转金
序号
12 13 14 15
16 17 18 19 20
编号
科目名称
二、负债类
211 暂存款
212 与上级往来
222 借入款
借：国库存款—基金预算存款 1200000 贷：基金预算收入—电力基金 1200000
业务举例 [例6]：某市财政局收到国库报送的基金预算收入日报表，本日文化事业建立费收 入合计1000000元。
财政总预算会计ppt
第二节
基金预算收入
一、基金预算收入的概念与分类 （书P71）
– 1.基金预算收入下分设“类”、“款”、“项”、
“目”。
– 2.基金预算收入的管理核算要求
– （1）先收后支，自求平衡；
– （2）专款专用，分项核算。
– 3.基金预算收入的核算
–主要开设的账户——“基金预算收入”
一、专用基金收入的定义 （书P75）
个，支出类7个。
第四章 财政总预算的资产
什么是财政总预算会计的资产？（P53）
•
财政总预算的资产是每一级财政掌握或控制的 能以货币计量的经济资源，包括货币资金和债权。
财政总预算资产的分类：
财政性存款 在途款Biblioteka 货币资金财政总预算 的资产
有价证券
债权
暂付款与下级往来 预拨款项
第一节 财政性存款 （货币资金）
借：其他财政存款
贷：收入类 科目
财政支配其他财政资金时：
借：资产类 / 支出类科目
贷：其他财政存款
第二节 在途款 （债券）
一、在途款的概念（P45）
– 二、在途款的核算
–主要开设的账户——“在途款”
–核算在库款报解整理期和决算清理期内，财政收 到属于上年度的收入，或收回不应在上年度列支 的款项。
–核算未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存
款，财政周转金存款，专用基金存款，特设账户存款等。 –在“其他财政存款”下开设明细： ——“其他财政存款——预算资金存款” ——“其他财政存款——财政周转金存款” ——“其他财政存款——财政专用基金存款” 。。。 。。。
财政收到其他财政资金收入时：
第一节
一般预算收入
一、一般预算收入的概念及分类 （P61）
财政总预算会计的资产和负债61页PPT.pptx
零余额账户模式是保证预算资金在实际支付时才流出国库单一 账户的一项重要制度安排。
(三)财政性存款的核算
国库存款 （在库款）
一般预算存款 基金预算存款
财政性存款
财政周转金存款
其他财政存款
（未列入国库存款的）
专用基金存款
预算资金存款（未设国库的乡
（镇）政府）
1、国库存款
国库存款的明细：一般预算存款、基金预算存款、国有资
专用存款账户
零余额账户的作用——实现财政集中支付的桥梁
零余额账户是连接国库单一账户与商品或劳务供应商账户的纽 带，代理国库单一账户对商品或劳务供应商的支付。
在零余额账户模式下，预算支出先由零余额账户向商品 或劳务供应商支付，然后又国库单一账户向零余额账户支 付清算。（零余额账户上没有钱，但有授权额度，因此可 在授权额度内通过该账户对外付款）
清算与支付
国库单一账户
国库单一 账户体系
财政部门银行账户
财政零余额账户
直接支付，按日清算， 无余额
预算单位零余额账户 财政授权支付，按日清算，无余额
预算单位特殊过渡性专户 特殊专项支出，实存资金账户
零余额账户
零余额账户是财政部门或预算单位经财政部门批准，在
国库集中支付代理银行和非税收入收缴代理银行开立的，
借：在途款 500 000 贷：一般预算支出 500 000
在本年度新账上记：
借：国库存款 500 000 贷：在途款 500 000
五、预拨款项
预拨款项是指各级财政根据核定的预算计划，按规定预拨给用款单位的 待结算资金。
包括预拨经费和基建拨款。
1、预拨经费的核算
预拨经费是用预算资金预拨给用款单位的款项。预拨经费（不含预拨 下年度经费）应在年终前转列支出或清理收回。
(三)财政性存款的核算
国库存款 （在库款）
一般预算存款 基金预算存款
财政性存款
财政周转金存款
其他财政存款
（未列入国库存款的）
专用基金存款
预算资金存款（未设国库的乡
（镇）政府）
1、国库存款
国库存款的明细：一般预算存款、基金预算存款、国有资
专用存款账户
零余额账户的作用——实现财政集中支付的桥梁
零余额账户是连接国库单一账户与商品或劳务供应商账户的纽 带，代理国库单一账户对商品或劳务供应商的支付。
在零余额账户模式下，预算支出先由零余额账户向商品 或劳务供应商支付，然后又国库单一账户向零余额账户支 付清算。（零余额账户上没有钱，但有授权额度，因此可 在授权额度内通过该账户对外付款）
清算与支付
国库单一账户
国库单一 账户体系
财政部门银行账户
财政零余额账户
直接支付，按日清算， 无余额
预算单位零余额账户 财政授权支付，按日清算，无余额
预算单位特殊过渡性专户 特殊专项支出，实存资金账户
零余额账户
零余额账户是财政部门或预算单位经财政部门批准，在
国库集中支付代理银行和非税收入收缴代理银行开立的，
借：在途款 500 000 贷：一般预算支出 500 000
在本年度新账上记：
借：国库存款 500 000 贷：在途款 500 000
五、预拨款项
预拨款项是指各级财政根据核定的预算计划，按规定预拨给用款单位的 待结算资金。
包括预拨经费和基建拨款。
1、预拨经费的核算
预拨经费是用预算资金预拨给用款单位的款项。预拨经费（不含预拨 下年度经费）应在年终前转列支出或清理收回。
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帐户结构
①借给下级财政款
①借款收回
②体制结算中应由下级 ②转作补助支出或
财政上交收入数
体制结算中应补
助下级财政款
余：下级财政应还
余：本级财政欠
本级财政款
下级财政款
若发生贷方余额，编资产负债表时用负数表示。 常见业务P３４５
16
例、某市财政根据所属某县财政申请，将1000000元资金作 为临时借款，用以平衡该县财政预算收支。
动用了预算周转金预算收支仍不平衡， 下级可向上级申请短期借款，上级财政也可 向有结余的下级财政借款。
14
为核算上下级之间的往来款项，在资产 类设“与下级往来”，在负债类设“与 上级往来” 二者都是双重性质科目。
管理要求：本科目应及时清理，不得长 期挂帐。
核算内容 核算与与下级往来待结算款
15
贷：国库存款
1 000 000
17
假如上述款项转为对该县财政的补助： 市财政： 借：补助支出——某县 1 000 000
贷：与下级往来 1 000 000 县财政： 借：与上级往来 1 000 000
贷：补助收入 1 000 000
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第四节 预拨款项 一、预拨款项概念及管理要求
预拨款项是按规定预拨给用款单位的 待结算资金包括：预拨经费、基建拨款 概念
10
有价证券
购入有价证券
兑付本金
实际结存数
常见业务P342
11
第三节 暂付及应收款项 属往来结算中形成的债权
包括:财政上下级之间形成的债权 -----与下级往来 财政与预算单位发生的债权 -----暂付款
12
1、暂付款 核算各级财政借给所属预算单位临时急需
款项
管理要求：本科目应及时清理、结算，
拨付时：
借：基建拨款—建行 2 000 0000
贷：国库存款
2 000 0000
转列支出时：
借：一般预算支出—基建支出 2 000 0000
贷：基建拨款—建行
2 000 0000
例、某省财政2008年9月将100000元冬季水利建设经费预拨 给省水利局。
下拨时：
借：预拨经费—水利局 100 000
贷：国库存款—一般预算存款 100 000
或者转为对预算单位的拨款，或者转为 预算支出。年终原则上清理完毕无余 额。
帐户结构
①借出款项目 ① 收回
∥ ②转作预算支出
13
常见业务P３４４ 2、与下级往来
财政总预算在年度收支过程中有可能在 某个时期出现支出大于收入的情况，此时可 动用预算周转金（为调剂预算年度内季节性 收支差额，保证及时用款设置的周转金）
预拨经费是预算资金拨给用款单位的款 项。
基建拨款是拨给受托经办基本建设支出 的专业银行或拨付基本建设财务管理部门 的基本建设款项。 预拨款项执行原则P346
19
二、核算 1、预拨经费 核算内容
核算财政部门预拨给行政事业单位尚未列为 预算支出的经费。 帐户结构 ①预拨经费 ①转列支出数
②用款单位交回数 余：尚未转列支 出数或尚待收回 的预拨经费 常见业务P３４７
20
2、基建拨款 核算内容
核算财政部门拨给受托经办基本建设支出的 专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建 设拨款和贷款数。 帐户结构
①拨出款项 ① 受托专业银行或基本建 设财务管理部门报来拨 付建设单位数
余：尚未列报支 出数
常见业务P３４８
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例、某省财政总预算会计根据预算，将2000万元省内某大型 工程的建设款项拨付建行。5天后收到建行的拨款报表。
核算决算清理期和库款报解整理期内发生 的上下年度收入、支出业务及需要本帐户 过度处理的资金数
8
在途款
①决算清理期收到属
① 冲减在途款
上年度收入
②收回属上年度拨款
或不应在上年度列支的
款项
∥
常见业务P340例题
9
第二节 有价证券 1、有价证券 概念 P341 管理原则341 核算内容
核算各级政府按国家统一规定用各项财政 结余购买的有价证券.
市财政： 借：与下级往来——某县财政 1 000 000
贷：国库存款
1 000 000
县财政： 借：国库存款
1 000 000
贷：与上级往来—市财政 1 000 000
假如上述款项在下一个预算期收回：
市财政： 借：国库存款
1 000 000
贷：与下级往来
1 000 000
县财政： 借：与上级往来
1 000 000
2
核算各级总预算会计在国库预算资金的存款 按一般预算和基金预算存款进行明细核算 国库存款——一般预算存款 国库存款——基金预算存款
账户结构
国库存款
增加数
减少数
结存数
常见业务P338例题
3
2、其他财政存款 核算各级总预算会计未列入“国库存款”
科目的各项财政性存款。 包括①财政周转金②未设国库的乡镇财政 存在专业银行的预算资金③财政部门指定 存入专业银行的专用基金存款
4
其他财政存款
①财政周转金增加
① 减少数
②未设国库的乡镇财政
存在专业银行的预算资金
存款增加
③财政部门指定存入专
业银行的专用基金存款增加
实际结存数
常见业务P３３９例题
5
例1 某市财政局收到省财政厅专用基金拨 款44000，存入专业银行。
借：其他财政存款
44000
贷：专用基金收入
44000
例2 某市财政局收到国库报来的预算收入 日报表，列明基金预算收入10000。
12月转为经费支出：
借：一般预算支出
100 000
贷：预拨经费—水利局 100 000
借：国库存款
10000
贷：基金预算收入
10000
6
该笔资金按财政部规定转存专业银行
借：其他财政存款 贷：国库存款
转存后，开支该基金时
10000 10000
借：基金预算支出
10000
贷：其他财政存款
10000
（专用基金比照办理）
7
3、在途款 概念P340
核算决算清理期和库款报解整理期内 发生的上下年度收入、支出业务及需要通 过本账户过渡处理的资金数。
第二部分 财政总预算会计 第一章 财政资产 第一节 财政性存款 一、财政性存款的管理 1、概念P336
指财政部门代表政府所掌管的财政资 金，包括国库存款和其他财政存款。 2、管理原则P337 （1）集中资金，统一调度。 (2)严格控制存款开户。
1
(3）根据核定的年度预算或季度分月计划拨 付 资金，不得办理超预算、无计划的拨款。 （4）转账结算，不提现金。 （5）在存款余额内支取，不能透支。 二、核算 1、国库存款 核算内容 账户结构（丁字帐） 常见业务