19初级经济法习题014

单元05 企业所得税、个人所得税法律制度三、不定项选择题【资料1】甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。

2018年度有关经营情况如下：（1）取得销售商品收入9000万元，提供修理劳务收入500万元，出租包装物收入60万元，从其他直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元。

（2）发生符合条件的广告费支出1380万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费18万元，合理的会议费8万元，直接向某敬老院捐赠6万元。

上缴集团公司管理费10万元。

（3）由于管理不善被盗库存商品一批。

经税务机关审核，该批存货的成本为40万元，增值税进项税额为万元；取得保险公司赔款12万元，责任人赔偿2万元。

（4）上年度尚未扣除的符合条件的广告费支出50万元。

已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。

被盗的库存商品是2018年2月购进，抵扣过的进项税按照17%的增值税税率计算。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司的下列收入中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（）。

A.销售商品收入9000万元B.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元C.出租包装物收入60万元D.提供修理劳务收入500万元【答案】ABCD【解析】收入总额包括应税收入、免税收入和不征税收入，四项应全部计入。

2.甲公司的下列费用中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。

A.合理的会议费8万元B.特殊工种职工人身安全保险费18万元C.上缴集团公司管理费10万元D.直接向某敬老院捐赠6万元【答案】AB【解析】选项C：企业之间的管理费用不得扣除；选项D：直接捐赠不属于公益性捐赠，不能扣除。

3.甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是（）。

万元万元万元万元【答案】A【解析】广告费扣除限额=（9000+500+60）×15%=1434（万元），广告费总额=1380+50=1430（万元），当年可以全额扣除。

4.甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除被盗商品的损失金额的下列算式中，正确的是（）。

+=（万元）+=（万元）=26（万元）+=（万元）【答案】A【解析】企业可以扣除的资产损失为发生的损失成本和相应的转出的进项税额，同时扣除责任人赔偿和保险赔款后的余额。

【资料2】甲公司为居民企业，主要从事医药制造与销售业务，2018年度有关经营情况如下：（1）药品销售收入5000万元，房屋租金收入200万元，许可他人使用本公司专利特许权使用费收入1000万元，接受捐赠收入50万元。

（2）缴纳增值税325万元，城市维护建设税和教育费附加万元，房产税56万元，印花税万元。

（3）捐赠支出90万元，其中通过公益性社会组织向受灾地区捐款35万元、直接向丙大学捐款55万元；符合条件的广告费支出2100万元。

（4）全年利润总额为480万元。

已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除，医药制造业企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司的下列收入中，应计入2018年度企业所得税收入总额的是（）。

A.房屋租金收入200万元B.药品销售收入5000万元C.接受捐赠收入50万元D.特许权使用费收入1000万元【答案】ABCD【解析】企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，以及其他收入。

2.下列各项中，在计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。

A.印花税万元B.增值税325万元C.房产税56万元D.城市维护建设税和教育费附加万元【答案】ACD【解析】准予税前扣除的税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

即纳税人按规定缴纳的印花税、房产税、城市维护建设税、教育费附加等可以在计算应纳税所得额时扣除。

3.在计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出是（）。

万元万元万元万元【答案】A【解析】公益性捐赠是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，直接向丙大学捐款55万元，不符合公益性捐赠的条件，不属于公益性捐赠，不得在税前扣除。

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，公益性捐赠支出限额=480×12%=（万元），符合条件的公益性捐赠支出为35万元，没有超过限额，准予全部扣除。

4.计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是（）。

万元万元万元万元【答案】D【解析】对医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

甲公司销售（营业）收入=5000+200+1000=6200（万元），甲公司准予在应纳税所得额前扣除的广告费=6200×30%=1860（万元）。

【资料3】甲公司为居民企业，主要从事工艺品生产和销售业务。

2018年度有关经营情况如下：（1）销售产品收入2000万元，出租设备租金收入20万元，接受捐赠收入10万元，国债利息收入2万元，转让商标权收入60万元。

（2）将价值50万元的产品用于换取乙公司生产的货物，将价值34万元的产品用于抵信用公司欠款，将价值万元的产品用于馈赠客户，将价值10万元的产品用于奖励优秀职工。

（3）捐赠支出27万元，其中直接向丁中学捐赠3万元，通过市民政部门用于扶穷救济的捐赠24万元。

（4）违反规定被工商行政管理局罚款万元；缴纳税收滞纳金1万元；非广告性赞助支出3万元。

（5）预缴企业所得税税款33万元。

（6）全年利润总额为190万元。

已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司的下列收入中，属于免税收入的是（）。

A.接受捐赠收入10万元B.国债利息收入2万元C.转让商标收入60万元D.出租设备租金收入20万元【答案】B【解析】（1）选项B：属于免税收入；（2）选项ACD：属于应税收入。

2.甲公司的下列业务中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，应视同销售计算所得税的是（）。

更多资料咨询A.将价值34万元的产品用于抵信用公司欠款B.将价值50万元的产品用于换取乙公司生产的货物C.将价值万元的产品用于馈赠客户D.将价值10万元的产品用于奖励优秀职工【答案】ABCD【解析】除另有规定外，企业发生非货币性资产交换（选项B），以及将货物、财产、劳务用于“捐赠（选项C）”、偿债（选项A）、赞助、集资、广告、样品、“职工福利（选项D）”或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

3.甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出金额是（）。

万元万元万元万元【答案】A【解析】（1）根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过企业年度利润总额12%以内的部分准予在税前扣除；（2）准予税前扣除的金额=190×12%=（万元）。

4.甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的是（）。

A.违反规定被工商行政管理局罚款万元B.预缴企业所得税税款33万元C.缴纳税收滞纳金1万元D.非广告性赞助支出3万元【答案】ABCD【资料4】甲公司为居民企业（未上市的中小高新技术企业），2018年度有关经营情况如下：（1）产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元。

（2）以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。

（3）实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工福利费支出15万元、拨缴工会经费2万元，为职工支付补充养老保险3万元。

（4）按规定提取的折旧费用180万元，其中已投入使用的机器设备折旧费50万元、已投入使用的运输设备折旧费40万元、未投入使用的厂房折旧费80万元、未投入使用的机械设备折旧费10万元。

（5）某创业投资企业于2017年1月1日采取股权投资方式向甲公司投资1000万元。

已知：职工福利费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、2%的部分，准予扣除；为职工支付的补充养老保险费不超过工资、薪金总额5%的部分，准予扣除。

要求：根据上述资料，分别回答下列问题。

1.甲公司的下列收益中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（）。

A.销售边角料收入40万元B.产品销售收入800万元C.国债利息收入5万元D.抵债产品售价60万元【答案】ABCD【解析】企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

包括（1）销售货物收入（选项AB，选项D为视同销售货物取得的收入）；（2）提供劳务收入；（3）转让财产收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入（选项C）；（6）租金收入；（7）特许权使用费收入；（8）接受捐赠收入；（9）其他收入。

2.甲公司的下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（）。

A.工资、薪金100万元B.工会经费2万元C.职工福利费15万元D.支付补充养老保险3万元【答案】ABD【解析】企业发生的职工福利费、工会经费、补充养老保险费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。

（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。

（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除。

（3）企业支付的补充养老保险费不超过工资、薪金总额5%的部分，准予扣除。

职工福利费扣除限额=100×14%=14（万元），实际发生额为15万元，不能据实扣除，只能扣除14万元；工会经费扣除限额=100×2%=2（万元），实际发生额为2万元，未超过扣除限额，所以可以据实扣除；补充养老保险扣除限额=100×5%=5（万元），实际发生额3万元，未超过扣除限额，可以据实扣除。

3.甲公司的下列折旧费用中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。

A.已投入使用的运输设备折旧费40万元B.未投入使用的机械设备折旧费10万元C.已投入使用的机器设备折旧费50万元D.未投入使用的厂房折旧费80万元【答案】ACD【解析】选项BD：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产，不得计算折旧在企业所得税税前扣除。