浅谈货币资金管理存在的问题及对策

浅谈货币资金管理存在的问题及对策

企业货币资金一般包括现金、银行存款及其他货币资金。近年来，随着企业改革的不断深化和企业间的资产重组力度进一步加大，企业规模迅速扩张，集团公司大量涌现，随之而

来的是企业内部财务资金制度建设相对滞后，财务资金管理中的问题愈加突出，财务风险日

益显露。加强和改善企业货币资金管理是实现管理稳定，推动企业管理工作的重要环节，必

须采取有效措施加强和完善企业货币资金管理[9]。货币资金是企业的血液，企业的启动和发

展必须靠足够的货币资金来解决，企业如何正确安排和使用资金，保证企业经营效率和效益，

防范财务风险，是企业财务管理的核心内容之一。但在实际经营过程中，企业对于资金的管

理却很难恰到好处，往往会出现资金使用与周转效率偏低，或者资金周转不开、不能满足需

要的现象。如果一个企业没有货币资金或者货币资金不足，再好的计划都是空想，再好的投

资都有可能搁浅。因为充足的货币资金是企业营运活动顺利进行的只要保障之一，起着根本

性作用。如果拥有过多的货币资金，由于大量占用资金，减缓了流动资产和速动资产的周转

速度，资金也不能充分发挥有效的使用效益，进而影响公司的长期生产经营效果。如何筹措、

使用、调节、盘活企业货币资金，使货币资金在市场经济中保值、增值、顺畅循环并对其加

强管理，已成为财务工作者面临的一个重要课题。货币资金是企业进行生产、经营等一系列

经济活动中最基本的要素，货币资金管理贯穿于企业整个生产经营始末，具有举足轻重的作

用，货币资金是财务管理集中表现。只有抓住货币资金管理这个中心，采取行之有效的管理

和控制对策，疏通货币资金流转环节，才能提高企业经济效益。因此，加强企业货币资金管

理及控制具有重要的意义[10]。

1．福州宏博科技有限公司财务现状

福州宏博科技有限公司注册于2005年8月25日, 经过一年多的努力, 福州宏博已在福建省这个刚刚兴起的外保温市场做出了较大的成绩, 享有一定的知名度。经营建筑节能材

料、墙体保温材料、建筑粘结材料的研究和开发；建筑工程咨询及施工（以资质证书为准）；

QH101聚苯板粘结剂、QH109瓷砖粘结剂、QH110瓷砖嵌缝剂、QH111界面剂、QH102

防护面层砂浆加工、生产（生产地点设在：福州市仓山区盖山镇阳岐村）、批发、代购代销。

2009年福州宏博科技有限公司资产构成如下：

资产负债表

编制单位：福州宏博科技有限公司 2009.12.31

2．企业货币资金管理存在问题

2.1短期偿债能力强，但货币资金持有量过大

根据以上资产负债表的数据分析可知：福州宏博科技有限公司2009年12月资本金为500万元,总资产为5,771,473.55元，其中流动资产为5,582,337.14元，固定资产为189,136.41元。货币资金为4,876,259.84元（经调查，2009年12月银行月末余额对账单银行存款余额为1,925,620.84元，库存现金为425,637元，剩余的2,005,002元在张实个人账户里，520,000元用于张实借一些好友借款。）负债总额为1,220,139.36元,占资产总额的84.49%,随时可用的资金很多。其中流动负债为1,220,139.36元。资产负债率为21.14%。

在负债总额中，流动负债为1,220,139.36元，占负债和权益的总额的21.14%。所有者权益为4,551,334.19元。

现金比率的公式为：

现金+有价证券/流动负债×100%=4,876,259.84/1,220,139.36×100%=400%

流动比率的公式为：

流动资产总额/流动负债总额=5,582,337.14/1,220,139.36= 4.57

速动比率的公式为：

(流动资产-存货-待摊费用-预付账款)/流动负=(5,582,337.14-494,505.00)/1,220,139.36=4.17 从支付能力来看, 福州宏博科技有限公司2009年12月公司有较多资金滞留在流动资产上未加以更好的运用,主要表现在拥有过分充裕的现金。从发展角度来看, 福州宏博科技有限公司资金动用能力差，融资能力差，负债太少，全靠自有资金运作，很难发挥财务杠杆作用。

从变化情况来看,2009年现金比率为400%，与2008年的374%(现金+有价证券/流动负债×100%=4,474,227.24/1,197,150.30)相比，有较大的提高，提高了26%。2009年流动比率为4.57，与2008年的4.46(=流动资产总额/流动负债总额=5,333,860.97/1,197,150.30)相比有所有提高,提高了0.11；2009速动比率为4.17，与2008年的3.95[=(流动资产-存货-待摊费用-预付账款)/流动负债总额=(5,333,860.97-393,935-213,823.46)/1,197,150.30]相比有比较大的提高,提高了0.22。

综上所述, 福州宏博科技有限公司的短期偿债能力强，但是由于大量占用资金，减缓了流动资产和速动资产的周转速度，资金也不能充分发挥有效的使用效益，进而影响公司的长期生产经营效果。

2.2企业领导认识不足，管理水平不高

福州宏博科技有限公司的有关管理人员整体素质不高，他们对货币资金管理了解得很少，没有认识到货币资金管理的重要性，他们总觉得钱是他们赚回来的，想怎么管就怎么管，想怎么用就怎么用，无视国家的财经法纪法规，货币资金的管理制度没有很好地得到执行，从而货币资金管理漏洞很多。

2.3财会人员业务素质不高

在福州宏博科技有限公司中，有些会计是"半路出家"，没有经过系统的会计专业学习，没有取得会计从业资格，平时也不注意学习积累，会计方面的知识少得可怜，她们所做的帐是糊涂账，别人根本无法看懂，会计资料乱、缺、脏现象严重。有的会计法制观念不强，职业道德差，违反财经纪律现象时有发生。

2.4货币资金内控制不全

2.4.1会计出纳岗位职责不清

在福州宏博科技有限公司里的出纳除了担任现金收付、银行存款的存取等本职工作外，同时还兼保管会计凭证、账簿及所有的会计印章等工作；甚至有的会计也收取现金，一个人办理货币资金业务的全过程。还有的会计、出纳一身兼。这无形中就给了有关人员公款私存、私自放贷获取利息，甚至是侵吞公款以可乘之机。

2.4.2原始凭证虚假现象严重

会计原始凭证是指经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务发生或完成情况的原始记录和书面证明。然而，在现实经济生活中，这原本用来反映经济业务情况发生的书面依据，正在被一些为了掩盖不合理支出、违法经营、偷税漏税、贪污国家集体资财的不法行为肆意扭曲，有的变成了藏污纳垢、遮羞挡耻的“红盖头”。当我们掀起会计原始凭证的“盖头”后，就会发现其“盖头”术多种多样。据调查福州宏博科技有限公司的会计凭证，公司在购进商品、支付劳务费用时没有取得正式发票，直接由经办人员写一张说明，有的甚至经