外币交易的会计处理问题
外币交易的会计处理--注册会计师辅导《会计》第二十章讲义2
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注册会计师考试辅导《会计》第二十章讲义2
外币交易的会计处理
考点二：外币交易的会计处理 一、会计处理原则 1.交易发生日
（1）对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。
（2）外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
（3）企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇
率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。
这样，
外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。
2.资产负债表日及结算日
（1）货币性项目。
资产负债表日及结算日，应以当日即期汇率折算外币货币性项目，该项目因当日即期汇率不同于初始入账时或前一资产负债表日即期汇率而产生的汇兑差额计入当期损益。
【思考问题】下列项目可能属于外币货币性项目包括？
（2）非货币性项目。
资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。
外币交易的会计处理
US$1/1 100 6.4 640 US$当日即期汇率］ ① 1/10 200 63 1260 ③期末调整40② 1/31 300 6“860 令 期末即XX 外币账户财务费用等第二节外币交易的会计处理三、外币交易的会计处理（二）期末调整或结算1. 货币性项目货币性项目，是指企业持有的货币和将以固左或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。
例如，库存现 金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、应付账款、英他应付款、短期借款、长期借款、应付债 券、长期应付款等。
货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。
因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债 表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。
（1）期末调整期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币 金额相比较，其差额记入“财务费用一一汇兑差额”等科目：【提示】期末调整汇兑差额的计算思路：① 外币账户的期末外币余额二期初外币余额+本期增加的外币发生额-本期减少的外币发生额② 调整后记账本位币余额二期末外币余额X 期末即期汇率③ 汇兑差额二调整后记账本位币余额-调整前记账本位币余额银行存款一美元汇兑揚失“XX 外币资产”汇兑损失二调整前记账本位币余额-期末记账本位币余额（期末外币余额X 期末即期汇率） “XX 外币负债”汇兑损失二期末记账本位币余额（期末外币余额X 期末即期汇率）-调整前记账本位币余额财务费用等XX 外币账户. 汇兑收益 ，“XX外帀资产”汇兑收益二期末记账本位币余额（期末外币余额X期末即期汇率）-调整前记账本位币余额“XX外币负债”汇兑收益二调整前记账本位币余额-期末记账本位币余额（期末外币余额X期末即期汇率）（2）结算结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用一一汇兑差额”科目。
【提示】结算符合资本化条件的外币“应付利息”科目产生的汇兑差额记入“在建工程”等科目。
外币交易有哪些会计处理
外币交易有哪些会计处理外币交易市场是世界上最⼤的国际贸易市场，那么在会计上对待外币交易该如何进⾏会计处理呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
外币交易的会计处理(⼀)初始确认外币交易应当在初始确认时，采⽤交易发⽣⽇的即期汇率将外币⾦额折算为记账本位币⾦额;也可以采⽤按照系统合理的⽅法确定的、与交易发⽣⽇即期汇率近似的汇率折算。
企业收到投资者以外币投⼊的资本，应当采⽤交易发⽣⽇即期汇率折算，不得采⽤合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投⼊资本与相应的货币性项⽬的记账本位币⾦额之间不产⽣外币资本折算差额。
(⼆)期末调整或结算外币交易期末调整或结算如下图所⽰：1、货币性项⽬货币性项⽬，是指企业持有的货币和将以固定或可确定的⾦额收取的资产或者偿付的负债。
例如，库存现⾦、银⾏存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、应付账款、其他应付款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款等。
货币性项⽬，采⽤资产负债表⽇即期汇率折算。
因资产负债表⽇即期汇率与初始确认时或者前⼀资产负债表⽇即期汇率不同⽽产⽣的汇兑差额，计⼊当期损益。
期末外币货币性项⽬调整步骤如下：(1)计算外币货币性项⽬外币余额;(2)⽤外币余额乘以资产负债表⽇即期汇率计算记账本位币余额;(3)上述记账本位币余额与原账⾯记账本位币余额的差额即为汇兑差额。
2、⾮货币性项⽬⾮货币性项⽬，是指货币性项⽬以外的项⽬。
例如，存货、长期股权投资、交易性⾦融资产(股票、基⾦)、固定资产、⽆形资产等。
(1)以历史成本计量的外币⾮货币性项⽬，仍采⽤交易发⽣⽇的即期汇率折算，不改变其记账本位币⾦额。
(2)对于以成本与可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值以外币确定，则在确定存货的期末价值时，应先将可变现净值折算为记账本位币⾦额，再与以记账本位币反映的存货成本进⾏⽐较。
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第87讲_外币交易的会计处理(2)
第一节外币交易的会计处理二、外币交易的会计处理4.外币借款业务【例16-4】甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。
2×13年2月4日，从银行借入200 000英镑，期限为6个月，年利率为5%（等于实际利率），借入的英镑暂存银行。
借入当日即期汇率为1英镑=9.83人民币元。
甲公司账务处理为：借：银行存款——××银行（英镑）（200 000×9.83）1 966 000贷：短期借款——××银行（英镑） 1 966 000【例·单选题】企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。
A.取得的外币借款B.投资者以外币投入的资本C.以外币购入的固定资产D.销售商品取得的外币营业收入【答案】B【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日的即期汇率折算。
（二）资产负债表日或结算日的会计处理1.外币货币性项目资产负债表日或结算货币性项目时，企业应当采用资产负债表日或结算当日即期汇率折算外币货币性项目，因当日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，作为财务费用处理，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。
【例16-7】沿用〖例16-2〗交易日初始确认借：原材料——××材料 2 253 900应交税费——应交增值税（进项税额） 360 624贷：应付账款——乙公司（美元）（300 000×6.83）2 049 000银行存款（204 900+360 624）565 5242×13年3月31日（资产负债表日）：甲公司尚未向乙公司支付所欠货款，当日即期汇率为1美元=6.8人民币元。
甲公司账务处理为：借：应付账款——乙公司（美元）[300 000×（6.8-6.83）]9 000贷：财务费用——汇兑差额9 000【例16-8】沿用〖例16-3〗交易日初始确认借：应收账款——丙公司（欧元）（800 000×8.87）7 096 000贷：主营业务收入——出口××商品 7 096 0002×13年4月30日（资产负债表日）：甲公司仍未收到丙公司购货款，当日即期汇率为1欧元=9.08人民币元。
外币交易的会计账务处理
外币交易的会计账务处理
（一）外币业务的记账方法
外币统账制也称为“记账本位币制”，是以记账本位币作为统一记账金额的记账方法。
在这种记账方法下，所有外币的收支，都应折算为记账本位币进行反映，外币金额只在账上作为补充资料进行反映。
外币统账制适用于涉及外币种类较少，而且外币收支业务不多的企业。
我国企业一般应以人民币作为记账本位币，所以，在外币统账制下，当企业发生外币业务时，一般按人民币统一设账，统一记录，外币业务的金额均要换算为人民币金额后入账反映，同时要设立不同外币种类的二级辅助账户，反映外币资金和外币债权、债务的增减情况。
（二）汇率
（三）外币交易的账务处理1.外币交易核算的基本程序
企业借入外币资金时，按照借入外币时的市场汇率折算为记账本位币入账，同时按照借入外币的金额登记相关的外币账户。
3.资产负债表日的会计处理
资产负债表日，企业应当分别外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理。
（1）外币货币性项目
货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
（2）外币非货币性项目
非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。
例如，存货、长期股权投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积、其他综合收益等。
外币交易的会计处理
外币交易的目的是为了满足企业的跨国经营需求，方便企业进行国际经济活动。
外币交易的种类
购销业务
企业与外国企业之间的商品或劳 务购销业务，如进口原材料、出
口商品等。
投融资业务
企业对外投资、吸收外部投资、对 外借款或对外担保等金融业务。
其他业务
除购销和投融资业务之外的其他外 币交易，如外币租赁、外币兑换等。
缺点
对于金融资产和负债，历史成 本原则无法反映其真实价值，
可能导致会计信息失真。
公允价值原则
公允价值原则
外币交易应当按照资产负债表日的即 期汇率或即期汇率的近似汇率进行折 算，入账后一般不再变动。
适用范围
公允价值原则适用于金融资产和负债。
优点
公允价值原则能够反映金融资产和负 债的真实价值，有利于投资者进行决 策。
缺点
公允价值的确定可能存在主观性和不 确定性，可能导致会计信息失真。
折算汇率的选择
选择折算汇率的原则
折算汇率应当选择在报表日可得到的最接近公允价值的汇率。
折算汇率的确定方法
折算汇率可以通过市场汇率、历史汇率、预期汇率、加权平均汇率等多种方法确定。
折算汇率的选择对报表的影响
折算汇率的选择直接影响外币交易的折算结果，进而影响企业的财务状况和经营成果。因 此，企业应当谨慎选择折算汇率，并充分披露相关信息。
03
外币交易的会计处理方法
单一汇率法
总结词
该方法将外币资产或负债在记账时直接折算为记账本位币。
详细描述
在单一汇率法下，企业在进行外币交易时，会按照即期汇率将外币资产或负债直 接折算为记账本位币。这种方法简单明了，但忽略了汇率波动对会计处理的影响 。
双重汇率法
外币会计处理方法
外币会计处理方法在全球化时代，外币交易已成为各企业日常经营的常态。
为了更好地处理外币交易，准确记录和报告相关会计信息，外币会计处理方法应运而生。
本文将介绍外币会计处理的基本概念、方法和应注意的问题。
一、外币会计处理的基本概念外币会计处理是指企业在进行跨国交易时，将外币金额转化为本国货币，通过会计记录和报告体系，使外币交易能够与本币交易进行统一的会计处理。
二、外币会计处理方法1. 外币货币转换法外币货币转换法是最常用的外币会计处理方法。
根据该方法，企业将外币金额按照当时的汇率转换为本国货币计量，并在会计记录中体现。
这个汇率可以是即期汇率或历史汇率，企业应根据实际情况和会计准则来选择适用的汇率。
2. 外币记账法外币记账法是指以外币作为会计账簿币种，将所有外币交易直接按照外币金额进行记账。
这种方法适用于外币交易频繁、外汇波动大的情况下，可以减少汇率转换的时间和成本。
3. 外币确认法外币确认法是在企业的会计记录中，将外币金额根据不同的会计准则进行确认和调整。
这种方法适用于企业所在国家的法规对外币会计处理方法有特殊规定的情况，有助于企业遵循相关法律法规。
三、外币会计处理的应注意问题1. 汇率波动风险外币会计处理过程中，企业应注意汇率的波动风险。
汇率波动可能会对企业的资产、负债和利润等方面造成影响，企业应制定相应的风险管理策略，如合理使用金融工具进行保值操作。
2. 外币会计准则选择不同国家和地区对外币会计处理方法的选择可能存在差异，企业在进行外币会计处理时应遵循所在国家或地区的会计准则进行操作，并及时了解最新的准则变化。
3. 外币会计处理的记录和报告企业对外币会计处理应建立完善的记录和报告体系，确保相关信息的准确性和可靠性。
会计记录中应包括外币金额、汇率、转换日期等重要信息，以便在需要时进行核查和审计。
结论外币会计处理是企业进行跨国交易时必不可少的一项工作。
采用合适的外币会计处理方法和规范的记录和报告体系，有助于企业准确记录和报告外币交易信息，提高会计信息的可比性和可信度。
外币业务的会计处理方法
外币业务的会计处理方法外币业务是指企业与海外供应商或客户之间进行货币结算或交易的活动。
在全球经济一体化的背景下，外币业务对于企业来说越来越常见。
然而，由于不同货币之间的汇率波动和外币业务的特殊性，会计处理方法对于准确记录和报告外币业务信息至关重要。
本文将详细介绍外币业务的会计处理方法，包括外币购销、外币贷记和借记、外币兑换以及汇率变动的调整等方面。
一、外币购销的会计处理方法外币购销是指企业通过购买和出售外币来实现跨国货币结算的过程。
在外币购销中，企业需要将外币金额转换为本币金额，以便进行会计记录和报告。
一般来说，外币购销的会计处理方法包括以下步骤：1. 根据实际交易金额确定外币与本币的汇率，并记录该汇率。
2. 根据实际交易金额计算外币的本币价值，并将其记入适当的帐户。
3. 根据实际交易金额计算本币的外币价值，并将其记入适当的帐户。
4. 根据外币与本币的汇率差异，进行兑换损益的调整。
二、外币贷记和借记的会计处理方法外币贷记和借记是指以外币进行贷记和借记交易的过程。
在外币贷记和借记中，企业需要记录外币金额、折算为本币金额并进行会计处理。
一般来说，外币贷记和借记的会计处理方法包括以下步骤：1. 根据实际交易金额确定外币与本币的汇率，并记录该汇率。
2. 将外币金额转换为本币金额，并将其记入适当的贷记或借记帐户。
3. 根据外币与本币的汇率差异，进行兑换损益的调整。
三、外币兑换的会计处理方法外币兑换是指企业将一种货币兑换为另一种货币的过程。
兑换过程中，需要记录兑换前后的外币金额、汇率以及相关的会计处理。
一般来说，外币兑换的会计处理方法包括以下步骤：1. 根据实际兑换金额确定外币与本币的汇率，并记录该汇率。
2. 根据汇率计算兑换后的外币金额，并将其记入适当的帐户。
3. 根据外币与本币的汇率差异，进行兑换损益的调整。
四、汇率变动的调整方法由于外币与本币之间的汇率会随着市场供求关系的变化而波动，企业需要及时调整相关的会计记录，以反映汇率变动对企业财务状况和业绩的影响。
财务会计中的外币交易处理
财务会计中的外币交易处理在现代经济全球化的大背景下，企业常常需要进行跨国经营活动，因此外币交易处理在财务会计中显得尤为重要。
本文将讨论财务会计中外币交易的处理方法，包括外币记账、外币折算和外币报表调整等内容。
一、外币记账外币记账是指将外币交易转换为本国货币计价，以便在财务报表中反映企业的财务状况和经营成果。
在进行外币记账时，我们需要考虑以下几个方面：1. 外币与本币的兑换比率：企业需要根据国际外汇市场的汇率确定外币与本币之间的兑换比率。
汇率的变动可能对企业的财务报表产生影响，因此企业需要根据实际情况选择适当的汇率确定外币金额。
2. 资产和负债的外币记账：外币资产和负债的记账分别根据货币资金和货币金融资产的记账准则进行，外币资产按照交易日期的现金实际或者公允价值计价；外币负债按照交易日期的现金实际或者公允价值计价。
3. 收入和费用的外币记账：外币收入和费用的记账按照交易日期的现金实际或者公允价值计价，但是对于外币款项的承诺和外币货物的库存，需要按照公允价值计价。
二、外币折算外币折算是指将外币金额转换为本币金额。
当企业需要编制财务报表时，外币金额需要转换为本币金额以进行统一核算和报告。
1. 平均汇率法：平均汇率法是指将一段时间内的外币金额按照平均汇率进行折算。
这种方法适用于外币交易频繁，具有较大金额的情况，可以减少汇率波动对财务报表的影响。
2. 月末汇率法：月末汇率法是指将月末的外币金额按照月末汇率进行折算。
这种方法适用于外币交易相对稳定，汇率波动较小的情况，可以更准确地反映企业的财务状况。
3. 即日汇率法：即日汇率法是指将某一特定日期的外币金额按照当日汇率进行折算。
这种方法适用于外币交易规模较小，不经常发生交易的情况，可以更精确地反映当日的财务状况。
三、外币报表调整外币报表调整是指将外币报表中的一些项目进行调整，以符合财务报表编制的要求。
主要包括以下几个方面：1. 汇兑损益的处理：当企业拥有外币金额时，汇率的变动将产生汇兑损益。
会计操作技能教案外币交易的会计处理与汇兑差异
会计操作技能教案外币交易的会计处理与汇兑差异会计操作技能教案外币交易的会计处理与汇兑差异一、引言会计是企业运营中不可或缺的一环，它涉及到各种经济交易的记录、分类和报告。
而在国际化的商业环境中，外币交易成为了企业日常运作的一部分。
外币交易与本币交易存在一些差异，需要会计人员熟悉外币交易的会计处理和汇兑差异。
本文将探讨外币交易的会计处理方法和解释会计处理中的汇兑差异。
二、外币交易的会计处理方法在处理外币交易时，会计人员需要注意以下几个方面：1. 外币账户企业需要开设外币账户，以便记录和核算外币交易的资金流入和流出。
外币账户应当与本币账户分开，并在财务报表中明确列示。
2. 外币计价外币交易需要按照外币的汇率进行计价，这意味着企业需要时刻关注汇率的变动。
在进行外币交易时，会计人员应按照当时的汇率将外币转换为本币，并在账簿中记录该汇率。
3. 外币交易确认外币交易确认是外币交易会计处理中的一项重要环节。
在确认外币交易时，会计人员应查看外币账户的银行对账单，核对交易的金额和汇率是否与账簿一致。
4. 外币损益计算外币交易可能会导致汇兑差异，这将影响企业的盈利状况。
会计人员需要将外币损益计入财务报表中，并根据当时的汇率确定损益金额。
三、汇兑差异的解释外币交易的会计处理中最常见的问题之一是汇兑差异。
汇兑差异指的是由于外币汇率的波动而导致的账面价值的变化。
1. 汇率变动外币汇率的变动是导致汇兑差异的主要原因之一。
汇率的波动会改变外币和本币之间的兑换比例，从而影响外币交易的会计处理。
2. 汇率差异的会计处理当企业进行外币交易时，会计人员需要将外币转换为本币，并记录该时点的汇率。
然而，由于汇率的变动，外币的实际价值可能与当初记录的价值不同。
会计人员需要在财务报表中确认并解释汇兑差异，并根据当时的汇率进行相关的调整。
3. 汇兑差异的影响汇兑差异可能对企业的盈利状况和财务稳定性产生影响。
企业需要定期对汇兑差异进行分析和评估，以便及时采取合适的风险防范和管理措施。
做账实操-外币业务的会计处理分录
做账实操-外币业务的会计处理分录企业因外汇业务收到美金的，具体账务处理如下：1、收到外汇款时，同时登记美元和人民币账户：借：银行存款—美元户贷：应收账款—客户名称2、美元结汇的时：借：银行存款—人民币财务费用—汇兑损益(以差额计入)贷：银行存款(或应收账款)—美元户3、如果企业每月进行一次调汇的，需按汇率情况进行调整：(1)当期汇率小于账面汇率时，说明汇率降低：①对于应收账款、银行存款等资产类项目会产生损失，则将损失计入“财务费用”科目借方，分录如下：借：财务费用—汇兑损益贷：银行存款(或应收账款)②对于应付账款等负债类科目，也会减少支出，则将减少部分计入“财务费用”科目借方，并用红字填列，分录为：借：财务费用—汇兑损益(红字)贷：应付账款(2)当期汇率大于账面汇率时，说明汇率升高：①对于资产类项目相当于增值，可将增值部分计入“财务费用”科目借方并用红字填列，分录为：借：财务费用-汇兑收益(红字)贷：银行存款(或应收账款)②对于应付账款等负债类项目，也会增加支出，可将增加部分计入“财务费用”借方，分录为：借：财务费用-汇兑损益贷：应付账款股利、预收账款、合同资产、合同负债等债权债务外币账户。
也就是说，在业务发生处理记账凭证时，应该同时登记外币和本位币。
三、外币业务发生时应该用什么汇率1、在发生外币业务时，外币的折算按特定汇率，包括即期汇率和即期汇率的近似汇率。
许多人可能会认为可以用月初汇率，这是企业会计制度规定的，现在会计准则只能用即期汇率和即期汇率的近似汇率，不能用月初汇率了。
2、即期汇率，是指外汇管理局公布的当日人民币汇率中间价，查询外汇管理局门户网站即可。
3、即期汇率的近似汇率是指的是根据系统合理确定的近似于交易当日的即期汇率，通常指当期平均汇率或加权平均汇率等。
在交易日汇率无法取得的情况下，采用近似汇率。
像规模特别大的外资企业、证券公司等，当天经济业务必须当天处理完毕，如果当天外汇管理局网站汇率还没有出来，只能采用过去一定工作日即期汇率计算出似于交易当日的即期汇率。
会计师应该掌握的最新外币会计处理规定
会计师应该掌握的最新外币会计处理规定在全球化的背景下，越来越多的企业开始开展与海外市场的贸易往来。
这就涉及到外币交易的会计处理问题。
作为会计师，了解和掌握最新的外币会计处理规定，对于正确处理外币交易、确保财务报表的准确性和可比性至关重要。
本文将介绍会计师应该掌握的最新外币会计处理规定。
首先，会计师应该了解外币会计处理的基本原则。
外币交易的会计处理需要根据国际会计准则（International Financial Reporting Standards，简称IFRS）或国际会计准则局（International Accounting Standards Board，简称IASB）发布的国际财务报告准则（International Financial Reporting Standards，简称IFRS）进行准确计量。
根据IFRS，外币交易应按照交易日期的汇率进行初始计量，并在后续报告期间根据每个报告期末的汇率进行调整。
其次，会计师应该掌握外币会计处理的具体方法。
根据最新的外币会计处理规定，外币交易应按照以下步骤进行处理：首先，会计师需要确定交易的货币类型。
外币交易涉及不同的货币，会计师需要识别和确认每笔交易所涉及的货币类型，例如美元、欧元、人民币等。
其次，会计师需要确定交易日期的汇率。
根据交易日期的汇率，在原币计量单位和本币计量单位之间进行换算，并将换算结果记录在相关的会计记录中。
然后，会计师需要确定报告期末的汇率。
报告期末的汇率用于将各项外币资产和负债折算为本币计量单位。
这意味着会计师需要在每个报告期末确定汇率，并依据此汇率对外币金额进行折算。
最后，会计师需要调整外币交易的汇率差异。
由于外币兑本币的汇率波动，会导致外币资产和负债的价值发生变化。
会计师应根据报告期末的汇率对外币资产和负债进行折算，并将折算差额计入利润表或其他适当的报表中。
此外，会计师还应掌握外币折算处理的相关规定。
外币折算是指将外币财务报表折算成本币财务报表的过程。
外币交易的会计处理
第一节外币交易的会计处理二、外币交易的会计处理【例16-12】甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。
2×13年6月8日，以每股4美元的价格购入乙公司B股20 000股，划分为交易性金融资产核算，当日汇率为1美元=6.82人民币元，款项已支付。
2×13年6月30日，乙公司B股市价变为每股3.5美元，当日汇率为1美元=6.83人民币元。
假定不考虑相关税费的影响。
要求：编制甲公司的账务处理。
【答案】（1）2×13年6月8日，甲公司购入股票借：交易性金融资产——乙公司B股——成本 545 600（4×20 000×6.82）贷：银行存款——××银行（美元） 545 600上述交易性金融资产在资产负债表日应按478 100人民币元（3.5×20 000×6.83）入账，与原账面价值545 600人民币元的差额为67 500人民币元应直接计入公允价值变动损益。
借：公允价值变动损益——乙公司B股67 500贷：交易性金融资产——乙公司B股——公允价值变动67 500（2）2×13年7月24日，甲公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股4.2美元全部售出，所得价款为84 000美元，按当日汇率1美元=6.84人民币元折算为574 560人民币元（4.2×20 000×6.84），与其原账面价值478 100人民币元的差额为96 460人民币元。
甲公司相关的账务处理为：借：银行存款——××银行（美元） 574 560（84 000×6.84）交易性金融资产——乙公司B股——公允价值变动67 500贷：交易性金融资产——乙公司B股——成本 545 600投资收益——出售乙公司B股96 460（倒挤）借：投资收益——出售乙公司B股67 500贷：公允价值变动损益——乙公司B股67 500【补充例题·单选题】（2013年）下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（）。
外币交易的会计处理方法
外币交易的会计处理方法外币交易的会计处理方法，其实就像是在玩一场游戏，听起来有点复杂，但其实只要抓住要点，嘿，咱们就能轻松应对。
想象一下，咱们今天去国外旅游，刷卡消费，结果回到家一看，账户上多了几笔“奇怪”的外币交易。
这时候，咱们就得拿出会计的“武器”，把这些交易处理得妥妥的。
外币交易的会计处理，得从汇率说起。
汇率就像是外币和本币之间的桥梁，今天的汇率可能和明天的可就不一样了。
你在商店里买了一个来自欧洲的小玩意儿，价格是100欧元，结果换算回人民币时，哎呀，差个几块也是正常的。
这里就需要咱们记录当时的汇率，这可不能马虎。
俗话说得好：“只要功夫深，铁杵磨成针。
”数据准确，才能让会计账本像金子一样闪闪发光。
再说了，外币交易还分成两种，一种是买入外币，另一种是卖出外币。
咱们就拿买入外币来说，假设你在某个时刻把一笔人民币换成了美元，这个交易就得按照当时的汇率来入账，别的可都是浮云。
然后，如果再过几天你决定把这些美元换回人民币，结果因为汇率波动，赚了点小钱，嘿，账上可得加上这笔收入。
人说“贪得无厌”，但咱们要明白，适可而止才是王道。
还有个小插曲，外币汇率变动带来的汇兑损益。
就像一出戏，总有高兴和低谷。
你买了外币后，汇率突然跌了，这时候你可能面临损失，但别怕，咱们会计就是要及时反映这些变化。
每季度总结的时候，咱们就把这些损益一并统计，做到心里有数。
还有一个关键点，国际贸易中咱们常说的“实质重于形式”，这一点在外币交易中同样适用。
别看它们在账面上是个数字，实际上每一笔交易背后都有故事。
比如，一笔看似小额的外币付款，可能背后隐藏着与国际供应商的深厚关系。
会计就像是一名侦探，得把这些故事都理清楚，才能给老板一个满意的答复。
再往深处聊，外币交易的会计处理还有不少小技巧，比如在合并财务报表时，外币的处理可是得小心翼翼。
别以为合并就简单，外币资产和负债得分别换算，汇率也得按照不同时间来。
账本上可不能搞错了，真是“细节决定成败”呀。
外币交易的会计处理
外币交易的会计处理
【例5-1】
外币交易的会计处理
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【例5-1】
外币交易的会计处理
外币交易的会计处理
对于以上三种处理方法，两项交易观点在思路上比较清晰， 方法简便，所以这一观点被大多数国家所采用。如果未实现汇兑 损益的数额不大，时间跨度也较小，那么两项交易观点下的当期 确认法和递延法的差异造成的影响就不大。比较而言，当期确认 法更为简单，它使当期会计报表能及时反映汇率变动对企业财务 状况的潜在影响。但是，当期确认法的运用也有其不利之处。若 外币交易结算时间跨度大，且汇率变动幅度也较大，则在这种情 况下会导致企业当期收益包含较大数额的未实现汇兑损益，从而 影响企业经营成果的真实性，误导投资者。因此，对于长期性外 币项目的未实现汇兑损益，企业选择递延法处理更为合理一些。
外币交易的会计处理
1. 单一交易观点
单一交易观点认为外币业务交易发生与日后货款结算是一项 业务交易的两个不可分割的组成部分，当汇率发生变化时，应对 原交易记录进行相应的调整。由于汇率的变动，用记账本位币计 价入账的购入商品成本或销售商品收入，在购销货款没有以外币 结算之前，其价值是不确定的。因此，在交易发生日和报表编制 日，将购销商品的外币金额按当日汇率折合成记账本位币，这一 折算金额是暂时的。只有在外币购销货款结算以后，以结算日汇 率折算的记账本位币金额才是最终确定的购进商品成本或所销商 品的收入，并应当对原来的记录做相应的调整。
外币交易的会计处理
持单一交易观点的人注重的是交易的现金支付， 而不是约定价格。在这一观点之下，由于交易发生 日、报表编制日、交易结算日这三个时点汇率变动 所产生的本币的差额都应作为已入账的购入商品成 本或销售收入的调整额，而不作为外币的折算损益， 这样在会计上就不会出现独立表示的因汇率变动所 致的差额，即汇兑损益。
中级会计实务第15章 外币交易的会计处理练习(含习题和答案解析)-题目答案分离
第十五章外币交易的会计处理一、单项选择题1.AS公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
2X18年5月17日进口商品一批，价款为4 500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6. 25人民币元，5月31日的市场汇率为1美元=6. 28人民币元，6月30日的市场汇率为1美元=6.27人民币元，该外币业务6月份所发生的汇兑收益为（）万人民币元A.-90B.45C.-45D.902.交易性金融资产，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入的科目是（）。
A.营业外支出B.资本公积C.财务费用D.公允价值变动损益3.某中外合资经营企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。
注册资本为600万美元，合同约定分两次投入。
中、外投资者分别于2X19年4月1日和9月1日投入450万美元和150万美元，2X19年4 月1日、9月1日、9月30日和12月31日1美元对人民币汇率分别为6.20、6.25、6. 24和6. 30,该企业2X19年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为（）万人民币元。
A. 3 320B. 3 335C. 3 380D. 3 727. 504.国内甲企业主要从事某化妆品的销售，该企业20%的销售收入源自出口，出口货物采用美元计价和结算；从法国进口所需原材料的25%,进口原材料以欧元计价和结算。
不考虑其他因素，则该企业的记账本位币为（）。
A.美元B.欧元C.人民币D.美元和欧元5.某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价50万美元，当日市场汇率为1美元=6. 24 人民币元。
投资合同约定的汇率为1美元=6. 20人民币元。
另发生运杂费3万人民币元，进口关税5万人民币元，安装调试费3万人民币元。
该设备的入账价值为（）万人民币元。
A.321B.320C.323D.3176.某企业2X18年12月31日有关外币账户余额如下（12月31日市场汇率1美元=6. 7元人民币）：应收账款（借方）10 000美元，68 000元人民币；银行存款30 000美元，204 000元人民币；应付账款（贷方）6 000美元，40 200 元人民币；短期借款2 000美元，13 500元人民币；长期借款（相关借款费用不满足资本化条件）15 000美元， 103 200元人民币。
【实用文档】外币交易的会计处理
第二部分重点、难点的讲解【知识点2】外币交易的会计处理（一）外币交易的记账方法1.外币交易的记账方法有外币统账制和外币分账制两种。
2.从我国目前的情况看，绝大多数企业采用外币统账制，只有银行等少数金融企业由于外币交易频繁，涉及外币币种较多，可以采用分账制记账方法进行日常核算。
【提示】无论是采用分账制记账方法，还是采用统账制记账方法，只是账务处理的程序不同，但产生的结果应当相同，即计算出的汇兑差额相同；相应的会计处理也相同，即均计入当期损益。
（二）初始确认1.汇率的选择（1）外币交易在初始确认时，企业通常应当采用交易日即期汇率进行折算。
（2）汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。
（3）企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项应当按照交易实际采用的汇率折算。
2.接受外币资本投资（例外）企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。
借：银行存款等（收到日的即期汇率）贷：实收资本（收到日的即期汇率）3.外币兑换业务（1）企业卖出外币时，实际收入的记账本位币金额与付出的外币按当日即期汇率折算为记账本位币金额的差额，作为汇兑损益计入当期损益（财务费用）。
借：银行存款——人民币（按银行当日买入价计算）财务费用（差额）贷：银行存款——××外币（按当日即期汇率折算）【例题】甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。
20×9年7月28日，甲公司将货款100万欧元到银行兑换成人民币，银行当日的欧元买入价为1欧元=9.51元人民币，中间价为1欧元=9.72元人民币。
借：银行存款——××银行（人民币）951（100×9.51）财务费用——汇兑差额21贷：银行存款——××银行（欧元） 972（100×9.72）（2）企业买入外币时，实际付出的记账本位币金额与收取的外币按照当日即期汇率折算为记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益计入当期损益（财务费用）。
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外币交易的会计处理一、外币交易的核算程序（一）外币交易的概念外币交易，是指企业发生的以外币计价或者结算的交易，包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。
（二）外币核算的基本程序企业发生外币交易时，其会计核算的基本程序为：1．将外币金额采用交易发生日的即期汇率或即期汇率近似的汇率折算为记账本位币金额。
2．期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额确认为汇兑差额。
3．结算外币货币性项目时，将其外币计算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。
二、即期汇率和即期汇率的近似汇率即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。
企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。
外币人民币买入价卖出价US$100 640 650中间价$1=￥6.45（即期汇率）即期汇率的近似汇率，是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常是指当期平均汇率或加权平均汇率等。
企业通常应当采用即期汇率进行折算。
汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。
三、外币交易的会计处理（一）初始确认外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。
教材【例20-3】甲股份有限公司属于增值税一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。
20×7年3月12日，从美国乙公司购入某种工业原料500吨，每吨价格为4 000美元，当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币，进口关税为1 520 000元人民币，支付进口增值税2 842 400元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税由银行存款支付。
有关会计分录如下：借：原材料（500×4 000×7.6+1 520 000）16 720 000应交税费——应交增值税（进项税额） 2 842 400 贷：应付账款——乙公司（美元）（500×4 000×7.6）15 200 000 银行存款 4 362 400 教材【例20-4】甲股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。
20×7年4月3日，向乙公司出口销售商品12 000件，销售合同规定的销售价格为每件250美元，当日的即期汇率为1美元=7.65元人民币。
假设不考虑相关税费，货款尚未收到。
相关会计分录如下：借：应收账款——乙公司（美元）（12 000×250×7.65）22 950 000 贷：主营业务收入22 950 000教材【例20-5】乙股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。
20×7年3月3日，从境外丙公司购入不需要安装的设备一台，设备价款为250 000美元，购入该设备当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币，适用的增值税率为17%，款项尚未支付，增值税以银行存款支付。
相关会计分录如下：借：固定资产——机器设备 1 900 000 应交税费——应交增值税（进项税额）（250 000×7.6×17%）323 000 贷：应付账款——丙公司（美元）（250 000×7.6）1 900 000 银行存款323 000教材【例20-6】甲股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。
根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1美元=8.00元人民币。
20×6年7月1日，甲股份有限公司第一次收到外商投入资本300 000美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币；20×7年2月3日，第二次收到外商投入资本300 000美元，当日即期汇率为1美元=7.6元人民币。
有关会计分录如下：20×6年7月1日，第一次收到外币资本时：借：银行存款——美元（300 000×7.8）2 340 000 贷：股本 2 340 00020×7年2月3日，第二次收到外币资本时：借：银行存款——美元（300 000×7.6）2 280 000 贷：股本 2 280 000 教材【例20-7】乙股份有限公司的记账本位币是人民币。
对外币交易采用交易日即期汇率折算。
20×7年4月1日，乙公司从中国银行借入1 500 000港币，期限为6个月，借入的港币暂存银行。
借入当日的即期汇率为1港币=1.10元人民币。
有关会计分录如下：借：银行存款——港币（1 500 000×1.10）1 650 000 贷：短期借款——港币（1 500 000×1.10）1 650 000 教材【例20-8】乙股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。
20×7年6月1日，将50 000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=7.55元人民币，中间价为1美元=7.60元人民币。
本例中，企业与银行发生货币兑换，兑换所用汇率为银行的买入价或卖出价，而通常记账所用的即期汇率为中间价，由于汇率变动而产生的汇兑差额计入当期财务费用。
有关会计分录如下：借：银行存款——人民币（50 000×7.55）377 500 财务费用——汇兑差额 2 500 贷：银行存款——美元（50 000×7.6）380 000 教材【例20-9】甲股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。
20×7年6月1 日，因外币支付需要，从银行购入10 000欧元，银行当日的欧元卖出价为1欧元=11元人民币，当日的中间价为1欧元=10.7元人民币。
有关会计分录如下：借：银行存款——欧元（10 000×10.7）107 000 财务费用——汇兑差额 3 000 贷：银行存款——人民币（10 000×11）110 000 【例题3·单选题】某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为1∶8.0。
中、外投资者分别于2010年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。
2010年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1∶7.20、1∶7.25、l∶7.24和1∶7.30。
假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。
该企业2010年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（）万元人民币。
A.3 200B.2 885C.3 285D.2 880【答案】B【解析】该企业2010年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=300×7.20＋100×7.25=2 885（万元人民币）。
注：外币交易在初始确认时，只有外币兑换业务会产生汇兑差额，其他外币业务不会产生汇兑差额，但是后面讲到的在结算时也会产生汇兑差额。
本讲小结:（1）相关概念：记账本位币、确定记账本位币应考虑的因素、记账本位币的变更；（2）外币交易的会计处理。
三、外币交易的会计处理（二）期末调整或结算外币交易期末调整如下图所示：1．货币性项目货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
例如，库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。
期末或结算货币性项目时，采用资产负债表日即期汇率折算。
因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。
期末外币货币性项目调整步骤如下：（1）计算外币货币性项目外币余额；（2）用外币余额乘以资产负债表日即期汇率计算记账本位币余额；（3）上述记账本位币余额与原记账本位币余额的差额即为汇兑差额。
另外，结算外币货币性项目时，因汇率波动而形成的汇兑差额也应当记入当期损益。
教材【例20-10】沿用【例20-3】，20×7年3月31日，甲股份有限公司尚未向乙公司支付所欠工业原料款。
当日即期汇率为1美元=7.55元人民币。
应付乙公司货款按期末即期汇率折算为15 100 000元人民币（500×4 000×7.55），与该货款原记账本位币之差100 000元人民币计入当期损益。
有关会计分录如下：借：应付账款——乙公司（美元） 100 000贷：财务费用——汇兑差额 100期末调整 货币性项目 非货币性项目 采用资产负债表日即期汇率折算，产生的汇兑差额，计入当期损益以历史成本计量 以成本与可变现净值孰低计量的存货 以公允价值计量的外币非货币性项目（如交易性金融资产） 仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额应先将以外币反映的可变现净值折算为记账本位币金额，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动处理 借方调整产生汇兑收益 贷方调整产生汇兑损失000教材【例20-11】沿用【例20-4】，20×7年4月30目，甲股份有限公司仍未收到乙公司发来的销售货款。
当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币。
乙公司所欠销售货款按当日即期汇率折算为22 800 000元人民币（12 000×250×7.6），与该货款原记账本位币之差额为150 000（22 950 000-22 800 000）元人民币。
有关会计分录如下：借：财务费用——汇兑差额150 000贷：应收账款——乙公司（美元）150 000假定20×7年5月20日收到上述货款，兑换成人民币后直接存入银行，当日银行的美元买入价为1美元=7.62元人民币，有关会计分录为：借：银行存款——人民币（12 000×250×7.62）22 860 000 贷：应收账款——美元（12 000×250×7.6）22 800 000 财务费用——汇兑差额60 000教材【例20-12】沿用【例20-7】，6个月后，乙股份有限公司按期以人民币向中国银行归还借入的1 500 000港币。