审计复习题01

审计复习题
一、单项选择
1.( )取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

A. 审计风险
B. 重要性
C. 固有风险
D. 检查风险
2.函证的截止时间是（）。

A. 函证的发出时间
B. 资产负债表日
C. 入现场时间
D. 出现场时间
3.管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，被称为（）。

A. 函证
B. 审计
C. 限制
D. 认定
4.审计产生的客观基础是（）。

A. 被审计单位
B. 委托方
C. 责任方
D. 受托责任关系
5.会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师发表了不恰当审计意见的可能性，是指（）划分。

A. 重大错报风险
B. 审计风险
C. 检查风险
D. 控制风险
6.审计业务约定书是会计师事务所与()签订的。

A. 被审计单位
B. 委托方
C. 责任方
D. 治理层
7.检查风险与审计风险的关系是()。

A. 正向关系
B. 成比例关系
C. 反向关系
D. 不成比例关系
8.按照审计主体的不同，审计监督体系分为（）。

A. 政府审计、内部审计和注册会计师审计
B. 详细审计、制度基础审计和风险导向审计
C. 财务报表审计、经营审计和合规性审计
D. 资产负债表审计、验资和特殊目的审计
9.审计证据的（）是对审计证据数量的衡量。

A. 适当性
B. 充分性
C. 可靠性
D. 相关性
10.审计机构委派审计人员到被审计单位所在地进行的审计称为（）。

A. 报送审计
B. 送达审计
C. 实地审计
D. 委托审计
11.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解的内容中不包括（）。

A. 审计程序
B. 审计证据
C. 审计结论
D. 审计计划
12.与交易、事项和期末账户余额相关认定都包括的是（）。

A. 存在
B. 发生
C. 完整性
D. 准确性
13.下列审计证据中，最可靠的是（）。

A. 银行询证函回函
B. 董事会会议记录
C. 被审计单位开出的销售发票
D. 管理层声明书
14.行政强制措施权属于（）审计权限。

A. 政府审计
B. 民间审计
C. 注册会计师审计
D. 内部审计
15.审计的基本职能是指（）职能。

A. 经济监督
B. 经济评价
C. 经济鉴证
D. 经济效益
16.审计工作底稿复核分为（）。

A. 一级复核
B. 二级复核
C. 三级复核
D. 四级复核
二、多项选择
1.下列属于审计证据特征的是（）。

A. 充分性
B. 适当性
C. 有效性
D. 综合性
2.审计的基本特征是（）。

A. 独立性
B. 严谨性
C. 权威性
D. 公正性
3.下列属于审计证据的适当性的有（）。

A. 可靠性
B. 相关性
C. 充分性
D. 及时性
4.按照主体与被审单位的关系分类为（）。

A. 内部审计
B. 自愿审计
C. 委托审计
D. 外部审计
5.审计工作底稿按照使用和目的可分类为（）。

A. 综合类工作底稿
B. 业务类工作底稿
C. 备查类工作底稿
D. 管理类工作底稿
6.下列属于审计程序的必经阶段有（）。

A. 准备阶段
B. 实施阶段
C. 完成阶段
D. 后续阶段
7.根据现代审计理论中下列属于审计关系人有()。

A. 审计机构
B. 审计人员
C. 被审计单位
D. 审计委托人
8.下列体现反向关系的有（）。

A. 审计风险与审计证据的关系
B. 检查风险与审计风险
C. 检查风险与审计证据的关系
D. 检查风险与重大错报风险的关系
9.按照审计证据的表现形态，可以分为()。

A. 实物证据
B. 书面证据
C. 口头证据
D. 环境证据
10.下列属于审计工作底稿三级复核有（）。

A. 主任会计师
B. 项目负责人
C. 注册会计师
D. 助理人员
11.下列属于审计程序所包括的阶段有()。

A. 准备阶段
B. 实施阶段
C. 定稿阶段
D. 完成阶段
12.确定财务报表层次重要性水平时，属于判断重要性基础是( )。

A. 资产总额
B. 净资产
C. 营业收入
D. 净利润
13.注册会计师审计的种类，按照审计内容划分有（）。

A. 财政财务审计
B. 财经法规审计
C. 经济效益审计
D. 合理保证审计
14.下列属于记录内部控制方法的有（）。

A. 文字说明法
B. 流程图法
C. 实证分析法
D. 调查表法
15.现代审计风险模型中，属于审计风险组成要素的有( )。

A. 固有风险
B. 控制风险
C. 检查风险
D. 重大错报风险
16.下列属于审计职能的是（）。

A. 经济监督
B. 经济评价
C. 经济核算
D. 经济鉴证
三、判断题
1.审计学是一门对经济活动进行有效监督的社会科学。

2.审计证据适当性是对审计数量的衡量。

3.审计产生的基础是在所有权与经营权分离的条件下形成的受托责任。

4.审计风险取决于重大错报风险和检查风险。

5.民间审计与内部审计独立性相同，都具有相对的独立性。

6.如果注册会计师未能查出被审计单位财务报表中错误，则必须承担法律责任。

7.在财务报表审计中，被审计单位管理层在治理层的监督下对编制财务报表承担责任，并通过签署财务报表确认其责任。

8.内部审计机构可以审查财政预算的执行和财政决算。

9.对于大额应收账款余额，审计人员必须采用积极式函证予以证实。

10.实施审计工作包括实施控制测试和实施实质性程序两个部分。

11.审计之间的关系人，即指审计主体、审计客体和审计授权或委托人。

12.注册会计师确定的重要性水平越低，需要收集的审计证据越多。

13.函证是指审计人员直接向第三方获取的书面证据。

14.重要性仅包括数量方面的考虑。

15.良好的内部控制可完全杜绝串通舞弊。

16.存货监盘程序是观察和检查程序的集合程序。

四、简答题
1.审计风险的组成内容有哪些？他们的关系如何？
答：审计风险包括重大错报风险和检查风险。

（1）从组成要素的角度看
审计风险=重大错报风险（固有风险×控制风险）×检查风险
（2）从要素之间的关系角度看
评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

2.简述重要性水平与审计风险之间的关系？
答：（1）注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间的关系，因为审计风险的高低往往取决于重要性的判断。

（2）重要性与审计风险之间存在的反向关系。

重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。

如果注册会计师所确定的重要性水平越低，注册会计师所面临的审计风险就会增加。

所以注册会计师必须通过执行审计程序来降低审计风险。

（3）注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。

3 .简述审计工作底稿的含义和作用？
答：（1）审计工作底稿：是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。

是审计证据的载体，是审计人员在审计过程中形成审计工作记录或获取的资料。

（2）审计工作底稿的作用：
①是表达审计意见、出具审计报告的基础。

②是明确审计责任、评价审计工作的依据。

③是连接整个审计工作的纽带。

④为审计质量控制和质量检查提供可能。

⑤对未来的审计业务具有参考价值。

4.简述审计报告的含义和报告审计意见类型？
答：（1）审计报告：是审计人员根据相关的规范的要求，在实施审计工作的基础上，对被审计单位事项发表审计意见的书面文件。

审计报告是审计人员在完成审计工作后向委托人、授权人提交的最终产品。

（2）审计意见类型报告：
○1无保留意见审计报告（标准无保留意见和带有强调事项段无保留意见审计报告）。

○2保
留意见审计报告。

○3否定意见审计报告。

○4无法表示意见审计报告。

5.内部审计与外部审计的区别？
答：（1）两者独立性不同。

（2）两者的审计目标不同。

（3）两者关注的重点领域不同。

（4）两者的业务范围不同。

（5）两者的审计标准不同。

6.简述属性抽样的含义？属性抽样包括的操作步骤？
答：（1）属性抽样：是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发
生频率而采用的方法。

（2）运用属性抽样的方法，主要包括以下几个步骤：
○1确定预计差错发生率。

○2确定精确度。

○3确定可靠程度。

○4确定样本量。

五、业务题
1.审计人员在2016年8月14日检查了某企业7月份银行存款日记账的收支业务并与银行对账核对。

7月31日银行对账单余额为223546元，银行存款日记账为220 000元，核对后发现有下列不符情况：
（1）7月8日，银行对账单上收到外地存款8 500元（查系外地某乡镇企业），但日记账上无此记录。

（2）7月22日，对账单上有存款利息460元，日记账上为454元（查系记账凭证写错）。

（3）7月25日，对账单付出8 500元（查系转账支票），但日记账无此记录。

（4）7月26日，日记账上付出40元，对账单上无此记录（查系记账员误记）。

（5）7月31日，日记账上有存入转账支票4 000元，但对账单上无此记录。

（6）7月31日，日记账上有付出转账支票2 000元，但对账单上无此记录。

（7）对账单有7月31日收到托收款5 500元，但日记账无此记录。

要求：（1）根据上述资料编制银行余额存款调节表。

（2）指出该企业银行存款管理上存在的问题。

答：（1）根据所给资料，编制银行存款余额调节表如下：
银行存款余额调节表
2.审计人员受委托对渝香食品有限公司2014年12月的财务报表进行审计。

（1）该公司会计报表显示，2014年全年实现利润1000万，资产总额6 000万。

（2）审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：
○1该公司10月份虚报冒领工资2820元，被会计人员占为己有；
○211月15日收到业务咨询费4 850元，列入小金库；
○3资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。

上述问题尚未调整。

要求：
（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；
（2）说明审计人员在审计实施阶段应采取的对策。

（资产负债表的基准比率为0.3%，利润表的基准比率为3%）
3.2015年12月31日，甲公司存货的账面余额为2 000万元，未计提存货跌价准备。

A注册会计师结合销售合同等因素确定了b产品和相关原材料的可变现净值，认为应计提跌价准备70万元，并向管理层提出调整建议。

管理层以该金额不重大为由拒绝调整。

要求：（1）针对上述资料，假定不考虑其他因素(如所得税)，代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告。

（2）代A注册会计师续编审计报告，在划线空白处区处填列，若有不适用，则填写“不适用”。

答：（1）根据上述资料，A注册会计师应该出具保留意见审计报告。

（2）
审计报告
甲公司全体股东：
一、意见段
二、意见基础段
三、略
四、略
会计师事务所中国注册会计师
（盖章）（签名并盖章）
中国哈尔滨市中国注册会计师
（签名并盖章）
4.注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：
（1）库存现金未经认真盘点；
（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；
（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；
（4） Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；
（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况和审计目标分别指出各自的审计程序和应收集哪些审计证据。