新税改下跨境进口零售电商应对策略分析与建议

新税改下跨境进口零售电商应对策略分析与建议-电子商务

论文

新税改下跨境进口零售电商应对策略分析与建议

文／樊晓露吴世昌张宝明

摘要：据商务部预测，2016年中国跨境电商进出口额将增长至6.5万亿元，年增速将超过40%。为规范这日益庞大的跨境电商行业，在过去三年跨境电商试点工作结束后，2016年4月8日，备受瞩目的跨境电商税制改革落地。总体来说，税制改革将加速了跨境电商行业的成熟，但同时也是对行业内各大公司的一种洗牌，冲击了整个行业的格局。各大跨境进口零售电商企业纷纷采取策略应对此次税改。本文通过对几大跨境电商税改策略进行分析并提出几点建议。

关键词：跨境进口；零售电商；新税改；应对策略

引言

近年来跨境电商企业数量的增长速度非常显著，交易规模也不断攀升，4月8日新税改取消了此前依据行邮税征收的50元以下免税额度，从税这一层面基本确定了跨境电商的模式和地位，各大跨境进口零售电商企业纷纷采取包税等策略应对此次税改，收效甚微且并非长久之计。只有结合企业自身状况，深耕海外供应链，保证价格优势，提高服务质量才能在顺应政策变化，在行业内得以持续发展。

1、跨境进口零售电商相关理论及政策背景

据商务部预测，跨境电商的交易规模2016年预计将达到6.5万亿元，年均增速超过40%，2017年则有望超过8万亿元。目前，我国发展跨境电子商务交易业务的企业已经超过20万家，跨境电商平台企业有5000多家，而且未来

还将有更多的企业参与到跨境电商中来。

1.1 跨境进口零售电商概念

跨境电商，是指分属不同关境的交易主体，通过电子商务平台达成信息或是商品交易的国际商业活动。而跨境零售电子商务是指我国出口企业通过互联网向境外零售商品，主要以邮寄、快递等形式送达的经营行为。

1.2 跨境进口零售电商的发展趋势

如图1，据海关总署数据显示，2013年，我国跨境进口电商的交易额为700亿元，其中零售有325.8亿，占约47%。2014成交规模1400亿，其中零售有559亿，占约40%。2015年跨境进口零售市场规模从百亿级步入千亿级，增长迅猛。预计2016年能达到2198.1亿元。在零售中，护肤美妆、母婴用品、服饰、保健品、电子产品等这五类消费品需求最为旺盛。

1.3 跨境电子商务零售进口税收政策

为营造公平竞争的市场环境，促进跨境电子商务零售进口健康发展，经国务院批准，跨境电子商务零售行业发布《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》，自2016年4月8日起，中国开始实施跨境电子商务零售进口税收政策，并同步调整行邮税政策。

2、跨境电子商务零售进口税收改革出台政策分析

2.1 政策解读

新税制最大的变化是：跨境电商零售进口不再按之前的“行邮税”征收，而是变为一定限额内免税，超出限额的部分增值税和消费税给予一定的减免优惠。直邮进口仍按照行邮税征收，但取消50元的免税门槛，从过去的基本免征到现在要缴纳购物总价11.9%的跨境税。这意味着，购买跨境进口零售商品的成本将上升，导致企业不得不提高价格才能保证一定的利润空间，这样就很有可能失去原本的价格竞争优势，进而失去客源。而这一政策最大的目标是缩小跨境电商与一般贸易进口货物及国产货物间的税负差别。

2.2 政策影响分析

（1）有利于跨境进口零售电商合规化发展

新的税改更为明确的界定了跨境进口电商和一般贸易进口的区别，设定了跨境进口零售商品特定的税制，同时从内容看，新税制可以有效杜绝“拆单”避税，保税区“一日游”等“灰色清关”的现象，更能促进跨境进口零售电商合规化发展。

（2）缩小跨境电商与一般贸易的竞争优势

新的税收政策中，入境免税限额由5000元降至2000元，而此前跨境进口零售电商所实施的征收行邮税的低门槛、低税率的政策红利也意味着就此结束，除《跨境电子商务零售进口商品清单》公布的商品外，其他均按一般贸易税收政策或行邮税政策的标准纳税，这意味着新政相对之前缩小了跨境电商与一般贸易的竞争优势。

（3）保税区模式失去原有竞争力

《跨境电子商务零售进口商品清单》、内涵盖的1142个商品，基本上为

能满足国内市场上消费者较强需求的，并且一定程度上便于相关部门进行监管，多数商品均能以快件、邮件等方式进境的生活消费品。而保税模式是先将货物进口存放至保税区，待消费者下单之后再进行清关配送。可见保税区模式的跨境进口零售电商一般更依赖于高库存的低价爆款，而税改后将面临价格上升的压力，使其失去原有的竞争力。

3、税改制度下跨境进口零售电商现状分析

3.1 税改制度下跨境进口零售电商现状

表1对跨境进口零售电商税改前后的征税状况做了对比：（见表1）

3.2 跨境进口零售电商应对策略对比及分析

（1）跨境进口零售电商应对策略对比

由于此次对跨境进口零售的税收结构做了较大的调整，不同品类的商品价格都有了不同幅度的波动，保税区模式的跨境进口电商企业失去原有竞争力，清空保税仓库存并针对新政调整保税备货结构成了跨境进口零售电商的首要任务，表2整理并总结国内几大跨境进口零售电商的应对策略。

（2）应对策略分析

通过对以上几家跨境进口零售电商的对比，可以看出其短期应对策略大同小异，“包税”策略主要为清空保税仓库存并针对新政调整保税备货结构成了跨境进口零售电商，同样从消费者角度，是提供“过渡期补贴”的一项举措，“包税”实际上反映的是跨境进口零售电商在新税变化下对所付出的额外成本的承受能力，最终考验的是企业的供应链水平、环节优化，资金周转、用户资源等内在的综合实力。若从长远来看，保证价格优势，提高服务质量才能让跨境进口零售电商在这场风云变幻中得以生存和发展。

3.3 国内跨境电商零售企业案例分析

（1）小红书

社区服务是特色，利用建立的社区，引导用户分享讨论，基于用户自己分享的内容进行合理化分析，针对客户需求为用户提供商品渠道，保障用户对平台的信任，将社区用户发展成稳定的客户群，增进了用户对洋小红书的黏着度。另外，小红书有较为完善的供应链，跟海外品牌商或大型的经销商直接建立一定的联系，实现海外直采直邮，另一方面还在国内建立保税区仓库进行备货，保证发货速度。

（2）洋码头

首创海外卖场扫货场景式购物模式，“扫货直播” 频道聚集了数万名海外认证买手，分布于美国、日韩等全球20多个国家和地区，为货源提供了保证。另外，洋码头自建有国际物流服务平台——贝海国际速递，海外部署三大分拨物流中心，保证以其低成本的国际订单配送服务，快速、合法的帮助海外零售商和国内消费者完成交易和购物，同时专门设立国内退货服务中心，退货机制较为健全。

（3）波罗蜜

波罗蜜推出了“只卖当地店头价”这一商品定价模式，即其海外的主播拍摄采购地（购物现场）商品价格标签，并将之如实展现在波罗蜜App上，保证其所有商品与采购地售价（折合人民币）一致。意思是以原产地国的店面零售价格，零手续费零加价卖到国内。另外，通过载入移动视频互动技术，消费者身临其境地“穿越”到海外购物现场，与当地主播实时互动，全方位了解商品信息和当地价格。拥有完善的海外供应链，为保证能实行直采+直营+直邮的销售模